В чём контекст реформы: почему это происходит?
Введение обязательного НДС для малого бизнеса является частью договорённостей между Украиной и МВФ о расширении базы налогообложения. Дискуссия в Верховной Раде длилась несколько месяцев: бизнес-сообщество, ФЛП-объединения и отраслевые ассоциации настойчиво отстаивали повышение порога или отсрочку реформы.
Результат компромисса — обновлённый законопроект Минфина (обнародован 19.03.2026; первую версию ВР отклонила, новая редакция ещё не внесена в Верховную Раду и не принята): порог повышен с первоначально предложенных 1 000 000 грн до 4 000 000 грн, а вступление в силу запланировано с 1 января 2027 года.
В 2026 году ФЛП на едином налоге может:
- Быть неплательщиком НДС и платить 5% ЕН (стандарт для большинства)
- Добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС и платить 3% ЕН вместо 5%
- Обязательно регистрироваться, если оборот превысил 1 000 000 грн за 12 месяцев (текущий порог)
По законопроекту Минфина (ещё не принят, параметры могут измениться), с 1 января 2027 года планируется новый режим: обязательная регистрация плательщиком НДС при обороте свыше 4 000 000 грн за 12 месяцев. Это касается ФЛП на упрощённой системе всех групп и юридических лиц на едином налоге.
Кого затронут изменения: разбивка?
Реформа реально затрагивает довольно узкую категорию ФЛП — тех, кто зарабатывает свыше 333 тыс. грн в месяц (или примерно $8,000+ при курсе 41 грн).
| Месячный доход | Годовой оборот (≈) | Затронуты с 2027? |
|---|---|---|
| До 100 000 грн | До 1,2 млн грн | Нет |
| 100 000 – 333 000 грн | 1,2 – 4 млн грн | Нет (ниже порога) |
| Свыше 333 000 грн | Свыше 4 млн грн | Да — обязательная регистрация |
Для IT-фрилансеров и консультантов: $8,000+/мес чистого дохода — это уровень старших разработчиков и менеджеров. Большинство средних фрилансеров пока ниже этого порога.
Когда вступит в силу: таймлайн — сроки и даты?
- 2026 год: законопроект ещё не принят, действуют текущие правила, ничего не меняется
- 1 октября 2026: рекомендованный момент для анализа вашего оборота за 12 месяцев
- 1 декабря 2026: если оборот превысил 4 млн — следует начинать подготовку к регистрации
- 1 января 2027: вступление в силу новых правил
- Срок для регистрации после превышения порога: 10 рабочих дней
Как будет считаться «оборот»: важный нюанс?
Оборот для целей НДС считается по правилу первого события (первое из двух: дата подписания акта ЛИБО дата поступления оплаты). Это тот же принцип, что и для единого налога.
Следствие: если клиент авансировал вас в декабре, а услугу вы окажете в январе — эта сумма попадает в оборот декабря для целей НДС. Такие «скачки» могут привести к неожиданному превышению порога.
Если вы стали плательщиком НДС, ваша бухгалтерская нагрузка существенно возрастает:
- Ежемесячная декларация по НДС (до 20-го числа следующего месяца)
- ЕРНН: регистрация каждой налоговой накладной в Едином реестре в течение 15 дней
- Риск блокировки накладных: автоматическая система СМКОР может заблокировать накладную, нужно готовить пояснения
- Возврат НДС-кредита: если закупок больше, чем продаж — возникает отрицательный НДС, который можно возместить (но это процесс)
- Лимит регистрации накладных: есть лимит по сумме — если он исчерпан, накладную не зарегистрируете до пополнения
Реальные расходы ФЛП-плательщика НДС в рыночных ценах 2026:
- Услуги бухгалтера: возрастают на 1 500–3 000 грн/месяц по сравнению с учётом без НДС
- Программное обеспечение: M.E.Doc или Crystallex — 2 000–5 000 грн/год
- КЭП (квалифицированная электронная подпись): 500–1 000 грн/год (обычно уже есть)
- Время: 2–5 часов в месяц даже при наличии бухгалтера
Что делать уже сейчас?
Добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС выгодно, если:
- Ваши клиенты — юридические лица или ФЛП, являющиеся плательщиками НДС, и они хотят получить от вас НДС-накладную (для своего кредита)
- У вас большие закупки у НДС-ных поставщиков — вы сможете зачесть их НДС как свой кредит
- Вы продаёте товары по 0% НДС (на экспорт) — и хотите возмещать входящий НДС с закупок
Для фрилансеров с преимущественно B2C или иностранными клиентами — добровольная регистрация редко бывает выгодной.
Если ваш оборот приближается к 4 млн грн, есть законные способы не превысить порог:
- Распределение деятельности между ФЛП: если есть супруг(а) или партнёры — разные направления через разных ФЛП. Но помните: это должно быть реальное распределение, а не фиктивное (ГНС это проверяет)
- Перевод части деятельности на ООО: ООО может быть плательщиком НДС, а ФЛП остаётся без НДС для других видов деятельности
- Регулирование объёмов: уменьшить количество клиентов или проектов в «дорогие» месяцы
Чего точно НЕ нужно делать:
- Переходить на НДС «на всякий случай», если ваш оборот меньше 2 млн грн — это преждевременно и невыгодно
- Паниковать и переходить на общую систему заранее — это увеличит налоговую нагрузку
- Игнорировать рост оборота — если приближаетесь к 4 млн, лучше подготовиться заранее