Короткий ответ на главный вопрос: обязательного НДС для ФОП с 1 января 2027 года не будет. По состоянию на 30 августа 2026 это всё ещё законопроект, а не закон, и даже его график сдвинулся: по обновлённому меморандуму с МВФ закон должны принять до конца апреля 2027 года, а новые правила — заработать с 1 января 2028-го. Ниже — вся хронология с датами, что говорит действующий НКУ, что предлагает проект, и расчёт на примере ФОП 3 группы с оборотом 5 млн грн.
Хронология: где сейчас законопроект?
Введение НДС для единщиков — часть обязательств Украины по новой программе расширенного финансирования МВФ (EFF на ~$8,1 млрд, согласована в конце 2025 года). Вот как двигалась эта история:
- Декабрь 2025 — Минфин обнародовал первый законопроект: порог обязательной НДС-регистрации 1 млн грн — и для единщиков тоже. Бизнес-сообщество ответило волной критики.
- Февраль 2026 — правительство публично согласилось поднять порог до 4 млн грн.
- 10 марта 2026 — Верховная Рада отклонила законопроект №14025 в первом чтении (168 голосов «за» при необходимых 226). Не прошли и предложения о повторном чтении.
- 19 марта 2026 — Минфин опубликовал вторую редакцию проекта: порог 4 млн грн, старт с 01.01.2027. В Верховную Раду эту редакцию так и не внесли.
- 20 июля 2026 — Совет директоров МВФ завершил первый пересмотр программы (транш ≈$690 млн). В обновлённом меморандуме срок сдвинут: принять закон — до конца апреля 2027, ввести новые правила — с 1 января 2028 (Forbes, 22.07.2026).
Что действует сейчас: кому нужен НДС в 2026?
Здесь больше всего путаницы, поэтому разложу по действующему НКУ. Обязательная регистрация плательщиком НДС при обороте свыше 1 млн грн за 12 месяцев (п. 181.1 НКУ) касается общей системы. Для упрощенцев в том же пункте есть прямая оговорка: «кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой – третьей группы». Это подтверждает и сама ГНС в своих разъяснениях.
| Кто вы сегодня | Обязаны ли регистрировать НДС | Норма |
|---|---|---|
| ФОП на едином налоге Г1–Г3 (5%) | Нет — независимо от оборота, вплоть до лимита группы (10 091 049 грн для Г3 в 2026) | п. 181.1 НКУ (исключение для ЕН 1–3 групп) |
| ФОП Г3 на ставке 3% | Вы уже плательщик НДС — регистрация была условием этой ставки | п. 293.3 НКУ |
| ФОП на общей системе | Да, если налогооблагаемые поставки за 12 месяцев превысили 1 млн грн | п. 181.1 НКУ |
| Любой ФОП — добровольно | По собственному заявлению, порогов нет | п. 182.1 НКУ |
Что предлагает проект Минфина?
Последняя опубликованная редакция (от 19.03.2026) предлагает убрать именно это исключение для единщиков. Если её примут в таком виде:
- Единый порог 4 млн грн дохода за 12 последовательных месяцев — для общей системы он повышается с 1 млн, а для единщиков обязательная регистрация появляется впервые;
- ФОП остаётся на упрощённой системе и одновременно становится плательщиком НДС (по действующей логике НКУ для Г3 это ставка ЕН 3% вместо 5% — п. 293.3);
- ГНС сможет регистрировать плательщиком автоматически — по данным задекларированного дохода, без заявления предпринимателя;
- на переходный период заложены символические штрафы за первые нарушения — чтобы дать бизнесу время научиться работать с налоговыми накладными.
Оба прочтения честно выглядят так. Позиция «по действующему закону»: сегодня единщик не обязан регистрировать НДС при любом обороте — это прямо написано в п. 181.1 НКУ, и на это можно спокойно опираться в 2026 году. Позиция «по проекту»: после принятия закона порог 4 млн станет обязательным и для упрощенцев — по меморандуму с МВФ, с 1 января 2028 года. Финальный текст может изменить и порог, и механику, поэтому любые решения стоит принимать по факту голосования, а не по новостям.
Пример: ФОП 3 группы с оборотом 5 млн грн
Посчитаем на конкретном ФОП: 3 группа, 5% без НДС, услуги (входящего НДС почти нет), оборот 5 000 000 грн в год. Лимит группы (10 091 049 грн в 2026) не превышен.
Сегодня, по действующему закону
- ЕН 5%: 5 000 000 × 5% = 250 000 грн/год
- Военный сбор 1%: 5 000 000 × 1% = 50 000 грн/год
- ЕСВ: 1 902,34 грн × 12 ≈ 22 828 грн/год
- НДС: 0 — обязанности нет (п. 181.1 НКУ)
- Итого: ≈ 322 828 грн, то есть ~6,5% оборота
Если проект станет законом (оборот свыше 4 млн → плательщик НДС)
Сценарий А — цены поднять нельзя (розница, B2C): НДС придётся «вынимать изнутри» той же выручки. Ориентировочно, по действующей механике Г3-3%:
- НДС в составе выручки: 5 000 000 × 20 ÷ 120 ≈ 833 333 грн (входящего кредита у услуг обычно почти нет)
- Доход без НДС: ≈ 4 166 667 грн
- ЕН 3%: ≈ 125 000 грн
- Военный сбор 1%: ≈ 41 667 грн
- ЕСВ: 22 828 грн
- Итого: ≈ 1 022 828 грн — свыше 20% оборота
Сценарий Б — клиенты являются плательщиками НДС (B2B): вы добавляете 20% сверху, клиент ставит эти 20% себе в налоговый кредит, и ваша цена для него фактически не дорожает. Тогда главные потери — не сам налог, а администрирование.
Кого затронет больше всего?
Порог 4 млн грн в год — это примерно 333 тыс. грн дохода в месяц. Разбивка по категориям, если проект примут в текущей редакции:
| Месячный доход | Годовой оборот (≈) | Затронуты (по проекту)? |
|---|---|---|
| До 100 000 грн | До 1,2 млн грн | Нет |
| 100 000 – 333 000 грн | 1,2 – 4 млн грн | Нет (ниже порога) |
| Свыше 333 000 грн | Свыше 4 млн грн | Да — обязательная регистрация |
Для IT-фрилансеров и консультантов: $8,000+/мес дохода — это уровень старших разработчиков и менеджеров; большинство пока ниже порога. А вот торговля, HoReCa и производство с оборотом 4+ млн — главная аудитория этой реформы. Для экспортёров услуг есть отдельный нюанс: поставка нерезиденту с местом поставки за пределами Украины не создаёт НДС-обязательств — подробнее в статье об НДС при экспорте IT-услуг.
Как будут считать оборот: два разных счётчика?
Тонкий момент, в котором ошибается даже часть бухгалтеров. Доход единщика и НДС-оборот — это разные счётчики с разными правилами:
- Доход для единого налога считается кассовым методом — по дате поступления денег (п. 292.6 НКУ);
- Оборот для целей НДС — по правилу первого события: что произошло раньше, отгрузка/акт или оплата (п. 187.1 НКУ).
В опубликованной редакции проекта ориентиром для порога 4 млн выступает задекларированный доход единщика (то есть кассовый), а ГНС получает право регистрировать плательщиком автоматически по данным деклараций. Но как именно будут считать порог в финальном тексте — открытый вопрос, и именно он определит, «прыгнет» ли в ваш счётчик декабрьский аванс за январскую работу.
Что такое НДС-администрирование на практике простыми словами?
Если вы стали плательщиком НДС, ваша бухгалтерская нагрузка существенно возрастает:
- Ежемесячная декларация по НДС (до 20-го числа следующего месяца)
- ЕРНН: регистрация каждой налоговой накладной в Едином реестре — до 5 числа следующего месяца (НН за 1–15 число) или до 18 числа следующего месяца (НН за 16–последнее число)
- Риск блокировки накладных: автоматическая система СМКОР может заблокировать накладную, нужно готовить пояснения
- Возврат НДС-кредита: если закупок больше, чем продаж — возникает отрицательный НДС, который можно возместить (но это процесс)
- Лимит регистрации накладных: есть лимит по сумме — если он исчерпан, накладную не зарегистрируете до пополнения
Сколько стоит НДС-администрирование?
Скажу прямо, своими цифрами, потому что именно здесь в большинстве статей стоит заниженная оценка. У меня ведение ФОП с НДС стоит от 15 000 грн/месяц, тогда как ведение ФОП на 3 группе без НДС — от 3 500 грн/месяц. То есть сам НДС добавляет около 11 500 грн/месяц, а не «полторы тысячи». Это не наценка за название: ежемесячная декларация, регистрация каждой налоговой накладной в ЕРНН в свои сроки, контроль лимита регистрации и работа с блокировками СМКОР — это другой объём работы каждый месяц, а не та же работа плюс ещё один отчёт.
Остальные расходы:
- Программное обеспечение: M.E.Doc или Crystallex — 2 000–5 000 грн/год
- КЭП (квалифицированная электронная подпись): 500–1 000 грн/год (обычно уже есть)
- Ваше собственное время: 2–5 часов в месяц даже при наличии бухгалтера
Кому выгодна добровольная регистрация уже сейчас?
Добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС выгодно, если:
- Ваши клиенты — юридические лица или ФОП, являющиеся плательщиками НДС, и они хотят получить от вас НДС-накладную (для своего кредита)
- У вас большие закупки у НДС-ных поставщиков — вы сможете зачесть их НДС как свой кредит
- Вы продаёте товары по 0% НДС (на экспорт) — и хотите возмещать входящий НДС с закупок
Для фрилансеров с преимущественно B2C или иностранными клиентами — добровольная регистрация редко бывает выгодной. Детальное сравнение ставок — в статье 5% без НДС или 3% с НДС.
Варианты структурирования ниже порога?
Если ваш оборот приближается к 4 млн грн, есть законные способы не превысить порог:
- Распределение деятельности между ФОП: если есть супруг(а) или партнёры — разные направления через разных ФОП. Но помните: это должно быть реальное распределение, а не фиктивное (ГНС это проверяет)
- Перевод части деятельности на ТОВ: ТОВ может быть плательщиком НДС, а ФОП остаётся без НДС для других видов деятельности
- Регулирование объёмов: уменьшить количество клиентов или проектов в «дорогие» месяцы
Чего точно НЕ нужно делать?
- Регистрировать НДС «про запас», потому что «с 2027 всё равно заставят» — не заставят: старт перенесён минимум на 2028, а закона до сих пор нет
- Паниковать и переходить на общую систему заранее — это увеличит налоговую нагрузку
- Искусственно сдерживать рост бизнеса из-за проекта, который дважды переписывали — решения принимайте по факту голосования
- Игнорировать рост оборота — если приближаетесь к 4 млн, посчитайте НДС-сценарий заранее
Таймлайн: даты и сроки?
- 2026 год: закона нет, действуют текущие правила — единщики Г1–Г3 не обязаны регистрировать НДС
- До конца апреля 2027: срок принятия закона по обновлённому меморандуму с МВФ (первый пересмотр EFF, 20.07.2026)
- 1 января 2028: целевая дата запуска новых правил по тому же меморандуму
- После вступления в силу: заявление о регистрации по действующим правилам подаётся не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем превышения порога (п. 183.2 НКУ)
- Постоянно: раз в месяц считайте оборот за последние 12 месяцев — это 10 минут, которые снимают всю тревогу по этой теме