Вокруг НДС для ФОП сейчас больше всего путаницы за последние годы: действующий порог 1 000 000 грн, законопроект Минфина о едином пороге 4 000 000 грн (не принят — параметры могут измениться) и — главное — тот факт, что для единщиков 1–3 групп обязательной НДС-регистрации сегодня нет вообще. В этой статье разберу: кого порог 1 млн реально касается в 2026, кого затронет проект 4 млн, и когда регистрация добровольна даже до порога.
Пороги НДС-регистрации: действующий закон и проект
Стандарт НКУ (п. 181.1) — регистрация плательщиком НДС обязательна, если за последние 12 месяцев объём налогооблагаемых поставок превысил 1 000 000 грн, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой – третьей группы. То есть порог действует для общей системы, а единщиков — и ФОП, и юрлиц на ЕН — он не касается.
| Период | Общая система | Единый налог Г1–Г3 |
|---|---|---|
| Сегодня (действующий НКУ) | 1 000 000 грн | обязательной регистрации нет (исключение в п. 181.1) |
| По законопроекту (ориентир МВФ — с 01.01.2028) | 4 000 000 грн | 4 000 000 грн |
Порог 4 млн — это законопроект Минфина об изменениях в ст. 181 НКУ, которые уравнивают всех в вопросе НДС-регистрации: один порог для всех, включая единщиков. Первую редакцию (№14025) Верховная Рада отклонила 10.03.2026, вторая (от 19.03.2026) в парламент не внесена. По обновлённому меморандуму с МВФ (первый пересмотр EFF, июль 2026) закон должны принять до конца апреля 2027 года, а новые правила — ввести с 1 января 2028-го. Статус законопроекта сверяйте на rada.gov.ua перед ссылкой.
Обязательная регистрация: когда точно нужно
Регистрация НДС обязательна в 2026 году, если вы на общей системе и общая сумма налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев превысила 1 000 000 грн (без НДС). Это касается и единщика, который переходит на общую систему — с момента перехода порог считается по общим правилам (п. 183.4 НКУ).
Для единщиков Г1–Г3 обязательной регистрации нет. Единственная похожая обязанность у них — уплатить НДС с услуг, полученных от нерезидента с местом поставки в Украине (реклама Google/Meta в некоторых схемах, лицензии и т. п.): здесь НДС платит получатель независимо от регистрации (ст. 208 НКУ), но плательщиком НДС вас это не делает и регистрации не требует.
Заявление подаётся не позднее 10 числа месяца, следующего за тем, в котором превышен порог. Форма 1-НДС через Электронный кабинет плательщика. ГНС регистрирует вас плательщиком НДС в течение 3 рабочих дней.
Добровольная регистрация НДС: когда есть смысл
До превышения порога ФОП может зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно. Подаётся та же форма 1-НДС с отметкой «добровольная». Смысл есть в трёх случаях:
- Бизнес B2B. Клиенты-плательщики НДС хотят получить от вас НН для своего кредита. Без НДС вы для них на 16,7% дороже.
- Экспорт. Экспорт облагается НДС по ставке 0%, но входной НДС вы имеете право возвращать из бюджета. Для экспортёров регистрация НДС — способ вернуть 20% расходов.
- Крупные закупки с входным НДС. Если вы ФОП на 3 группе 3% (то есть уже на ставке с НДС), дополнительная регистрация не нужна — вы уже плательщик. Но если вы на общей системе или ФОП на 3% и планируете крупную закупку основных средств — добровольная регистрация позволяет сразу иметь кредит.
Как работает НДС — и группа ФОП: как они пересекаются?
Это часть, где новички путаются больше всего. Давайте разложим.
| Группа ФОП | Может быть плательщиком НДС? | Когда |
|---|---|---|
| Группа 1 | НЕТ | Запрещено по ст. 297.1 НКУ |
| Группа 2 | НЕТ | Запрещено по ст. 297.1 НКУ |
| Группа 3 — ставка 5% | НЕТ | По ставке 5% — без НДС |
| Группа 3 — ставка 3% | ДА | 3% ЕН + 20% НДС обязательно |
| Общая система | ДА или НЕТ | По общему порогу |
Если вы ФОП 3 группы на 5% — приближение оборота к 1 млн ничего для вас не меняет: обязательной регистрации для единщиков нет. Перейти на 3% с НДС можно только добровольно — обычно это делают под B2B-клиентов, которым нужен налоговый кредит. А вот если вы идёте на общую систему (сами или из-за превышения лимита группы) — там порог 1 млн действует в полный рост.
Как мониторить порог: 3 практических примера?
Пример 1: ФОП-фотограф на едином налоге
Сергей — свадебный фотограф на 3 группе 5%. В 2025 году оборот 850 000 грн. В январе 2026 — хороший контракт, 120 000 грн аванса. Скользящие 12 месяцев на 31 января 2026 ≈ 950 000 грн, через 2-3 хороших месяца будет за миллион. Что это меняет для НДС? Ничего: Сергей — единщик, п. 181.1 НКУ исключает его из обязательной регистрации. Мониторить ему нужно другое: лимит 3 группы (10 091 049 грн в 2026) и судьбу законопроекта о пороге 4 млн — с таким темпом роста через несколько лет он станет актуальным.
Пример 2: ФОП на общей системе, резкий рост
Елена — торговля косметикой на общей системе (выбрала её из-за больших документально подтверждённых расходов). К 1 мая 2026 оборот 12 месяцев = 980 000 грн. В мае — 250 000 грн (летний сезон). Превышение 1 млн произошло в мае. Заявление 1-НДС нужно подать не позднее 10 июня. С момента регистрации Елена — плательщик НДС: НДФЛ 18% + ВС + 20% НДС. Если бы Елена была на 3 группе 5% — обязанности регистрироваться у неё не возникло бы.
Пример 3: IT-фрилансер, который зря волнуется
Андрей — IT-разработчик на 3 группе 5%, оборот 2,5 млн/год (зарубежные клиенты, экспорт услуг). Он заволновался, прочитав о «пороге 1 млн». На самом деле у него двойной запас прочности: во-первых, как единщик он вообще не подпадает под обязательную регистрацию (п. 181.1 НКУ); во-вторых, даже на общей системе экспорт IT-услуг нерезиденту не считался бы в порог — по п. 186.3 НКУ место поставки таких услуг за пределами Украины, поэтому НДС-обязательств нет. Он спокойно сидит на 5%. Даже если примут проект о пороге 4 млн (по меморандуму МВФ — с 2028 года), с оборотом 2,5 млн он под него не попадает.
Что делать после регистрации НДС?
- Дождаться номера индивидуального налогового свидетельства (ИНН НДС) — приходит в Электронном кабинете.
- Со следующего дня выписывать налоговые накладные на все налогооблагаемые операции. Регистрация НН — до 5 числа следующего месяца, если НН составлена с 1 по 15 число, и до 18 числа следующего месяца, если с 16 по последнее (п. 89 подразд. 2 разд. XX НКУ).
- Подключиться к ЕРНН (единый реестр налоговых накладных) через сертифицированный софт: M.E.Doc, СОТА, Сота-Каса, Вчасно, FlyDoc.
- Мониторить «регистрационный лимит НДС» (формула СЭА НДС). Если лимит исчерпан — вы не сможете зарегистрировать НН, пока не пополните счёт НДС.
- Ежемесячно до 20-го числа — декларация НДС за предыдущий месяц.
- Ежемесячно до 30-го числа — уплата НДС за предыдущий месяц.
Это шесть отдельных обязанностей, и все они начинаются с первого дня регистрации, у каждой свой срок. Техническую часть — ведение НДС и подачу декларации — обычно передают бухгалтеру, потому что пропущенный срок регистрации НН обходится дороже сопровождения.
Как аннулировать регистрацию НДС?
Аннулирование возможно, если за последние 12 месяцев оборот опустился ниже порога или вы прекращаете деятельность. Подаётся форма 3-НДС через Электронный кабинет.
Частые вопросы
Можно ли на 3 группе 5% иметь оборот свыше 1 млн без НДС?
Да. Порог 1 млн касается общей системы — плательщиков единого налога 1–3 групп п. 181.1 НКУ прямо исключает из обязательной регистрации. На 5% можно работать с оборотом и 2, и 5 млн — вплоть до лимита группы (10 091 049 грн в 2026). Плательщиком НДС единщик Г3 становится только добровольно — выбрав ставку 3%. Законопроект Минфина предусматривает единый порог 4 млн и для единщиков (не принят; по меморандуму с МВФ — с 2028 года).
Если я экспортирую IT-услуги — это влияет на порог НДС?
Зависит от места поставки услуг. Для IT-услуг (разработка ПО, ИТ-консалтинг, обработка информации — п. 186.3 «д» НКУ) место поставки — по месту регистрации получателя. Если получатель-нерезидент — место поставки за пределами Украины, НДС-обязательств нет, и эта сумма НЕ учитывается в пороге 1 млн.
Что дешевле: 5% без НДС или 3% с НДС после порога?
Зависит от структуры расходов и клиентов. Развёрнуто разбираю это в статье 5% без НДС или 3% с НДС: что выбрать на ФОП 3 группы.
Распространяется ли порог 1 млн на возвраты и скидки?
Порог считается по объёму поставок. Возврат товара уменьшает объём поставки периода. Скидка — это уменьшение цены, объём считается уже с учётом скидки.
Можно ли одновременно иметь 2 ФОП на разных ставках?
Одно физлицо = один ФОП. Две системы налогообложения на одно лицо невозможны. Если нужно структурно — регистрируется ТОВ.
Для более глубокого разбора правил 3 группы рекомендую читать полный гид по 3 группе ФОП 2026.