НДС-регистрация ФЛП в 2026: лимит 1 млн → 4 млн с 2027

С 2026 по 2027 год ФЛП в Украине встретит одно из важнейших налоговых изменений последнего десятилетия: порог обязательной регистрации НДС поднимается с 1 000 000 грн до 4 000 000 грн. Это значит, что сотни тысяч ФЛП, которые сейчас ходят «по краю», получат передышку. В этой статье разберу: когда регистрация НДС обязательна в 2026, что принесёт 2027, и когда регистрация добровольна даже до порога.

Пороги НДС-регистрации в 2026 и 2027

Стандарт НКУ (статья 181) — регистрация плательщиком НДС обязательна, если за последние 12 месяцев объём поставок товаров/услуг превысил установленный порог.

Порог 4 млн с 2027 года — это часть пакета изменений в ст. 181 НКУ, которые уравнивают ФЛП и юрлиц в вопросе НДС-регистрации. Один порог для всех. Это значительно облегчает жизнь малому бизнесу: ФЛП с оборотом 1,5-3 млн грн смогут спокойно сидеть на 5% без НДС.Точный номер принятого закона сверяйте на rada.gov.ua перед ссылкой.

Обязательная регистрация: когда точно нужно

Регистрация НДС обязательна в 2026 году, если:

• Общая сумма налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев превысила 1 000 000 грн (без НДС).
• Вы осуществили операцию, на которую распространяется специальный режим (импорт услуг от нерезидента, операция с подакцизом и т. п.).

Заявление подаётся не позднее 10 числа месяца, следующего за тем, в котором превышен порог. Форма 1-НДС через Электронный кабинет плательщика. ГНС регистрирует вас плательщиком НДС в течение 3 рабочих дней.

Добровольная регистрация НДС: когда есть смысл

До превышения порога ФЛП может зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно. Подаётся та же форма 1-НДС с отметкой «добровольная». Смысл есть в трёх случаях:

1. Бизнес B2B. Клиенты-плательщики НДС хотят получить от вас НН для своего кредита. Без НДС вы для них на 16,7% дороже.
2. Экспорт. Экспорт облагается НДС по ставке 0%, но входной НДС вы имеете право возвращать из бюджета. Для экспортёров регистрация НДС — способ вернуть 20% расходов.
3. Крупные закупки с входным НДС. Если вы ФЛП на 3 группе 3% (то есть уже на ставке с НДС), дополнительная регистрация не нужна — вы уже плательщик. Но если вы на общей системе или ФЛП на 3% и планируете крупную закупку основных средств — добровольная регистрация позволяет сразу иметь кредит.

НДС и группа ФЛП: как они пересекаются

Это часть, где новички путаются больше всего. Давайте разложим.

Если вы ФЛП 3 группы на 5% и ваш оборот приближается к 1 млн (в 2026) — у вас два варианта: либо переходить на 3% с НДС (остаётесь на упрощённой), либо выходить на общую систему (НДФЛ 18% с чистого дохода + НДС).

Как мониторить порог: 3 практических примера

Пример 1: ФЛП-фотограф, оборот плавно растёт

Сергей — свадебный фотограф на 3 группе 5%. В 2025 году оборот 850 000 грн. В январе 2026 — хороший контракт, 120 000 грн аванса. Проверяем скользящие 12 месяцев на 31 января 2026: февраль 2025 — январь 2026 = 850 000 + 120 000 − (доходы с февраля 2025, которые выпадают) ≈ 950 000 грн. Пока что под порогом. Но через 2-3 хороших месяца превысит — нужно регистрироваться или переходить на 2027 (порог 4 млн) с ожиданием.

Пример 2: интернет-магазин косметики, резкий рост

Елена — интернет-магазин на 3 группе 5%. К 1 мая 2026 оборот 12 месяцев = 980 000 грн. В мае — 250 000 грн (летний сезон). Превышение 1 млн произошло в мае. Заявление 1-НДС нужно подать не позднее 10 июня. С момента регистрации Елена — плательщик НДС, на 3% ЕН + 20% НДС.

Пример 3: IT-фрилансер ждёт 2027

Андрей — IT-разработчик на 3 группе 5%, оборот 2,5 млн/год (зарубежные клиенты, экспорт услуг). По п. 186.3 НКУ место поставки IT-услуг — по месту регистрации получателя, поэтому экспорт нерезиденту = место поставки за пределами Украины, НДС-обязательств нет, и эта сумма НЕ учитывается в пороге 1 млн. Он спокойно сидит на 5%. С 2027 порог будет 4 млн, что окончательно снимает вопрос.

Что делать после регистрации НДС

1. Дождаться номера индивидуального налогового свидетельства (ИНН НДС) — приходит в Электронном кабинете.
2. Со следующего дня выписывать налоговые накладные на все налогооблагаемые операции. Регистрация НН — в течение 15 дней с даты оформления.
3. Подключиться к ЕРНН (единый реестр налоговых накладных) через сертифицированный софт: M.E.Doc, СОТА, Сота-Каса, Вчасно, FlyDoc.
4. Мониторить «регистрационный лимит НДС» (формула СЭА НДС). Если лимит исчерпан — вы не сможете зарегистрировать НН, пока не пополните счёт НДС.
5. Ежемесячно до 20-го числа — декларация НДС за предыдущий месяц.
6. Ежемесячно до 30-го числа — уплата НДС за предыдущий месяц.

Как аннулировать регистрацию НДС

Аннулирование возможно, если за последние 12 месяцев оборот опустился ниже порога или вы прекращаете деятельность. Подаётся форма 3-НДС через Электронный кабинет.

Частые вопросы

Можно ли на 3 группе 5% иметь оборот свыше 1 млн без НДС?

В 2026 — нет. При превышении 1 млн вы обязаны зарегистрироваться плательщиком НДС. Можете остаться на 3 группе, но ставка автоматически 3% + НДС. С 2027 — порог 4 млн, до него без НДС.

Если я экспортирую IT-услуги — это влияет на порог НДС?

Зависит от места поставки услуг. Для IT-услуг (разработка ПО, ИТ-консалтинг, обработка информации — п. 186.3 «д» НКУ) место поставки — по месту регистрации получателя. Если получатель-нерезидент — место поставки за пределами Украины, НДС-обязательств нет, и эта сумма НЕ учитывается в пороге 1 млн.

Что дешевле: 5% без НДС или 3% с НДС после порога?

Зависит от структуры расходов и клиентов. Развёрнуто разбираю это в статье 5% без НДС или 3% с НДС: что выбрать на ФЛП 3 группы.

Распространяется ли порог 1 млн на возвраты и скидки?

Порог считается по объёму поставок. Возврат товара уменьшает объём поставки периода. Скидка — это уменьшение цены, объём считается уже с учётом скидки.

Можно ли одновременно иметь 2 ФЛП на разных ставках?

Одно физлицо = один ФЛП. Две системы налогообложения на одно лицо невозможны. Если нужно структурно — регистрируется ООО.

Для более глубокого разбора правил 3 группы рекомендую читать полный гид по 3 группе ФЛП 2026.