ФЛП 3 группа 2026: полный гид

ФЛП 3 группа — самая гибкая категория упрощённой системы в Украине. Это версия для тех, кто работает и с физическими лицами, и с юридическими, оказывает услуги ИТ, ведёт ВЭД, торгует на маркетплейсах или просто не хочет, чтобы каждый месяц «капал» фиксированный ЕН независимо от того, заработали вы что-то или нет. В этом гиде я собрала всё, что вы должны знать о 3 группе по состоянию на 2026 год: ставки, лимиты, НДС, РРО, декларации, ошибки. Если после прочтения у вас останутся вопросы — пишите, я веду учёт на 3 группе для клиентов с 2011 года.

Кто такой ФЛП 3 группы и кому подходит

Третья группа единого налога — это упрощённый режим налогообложения для физических лиц-предпринимателей и юридических лиц (в формате ООО), где налог считается как процент от дохода: 5% для неплательщиков НДС или 3% для тех, кто зарегистрирован плательщиком НДС. В этой статье мы говорим только о ФЛП — ООО на 3 группе это отдельная история.

На 3 группе нет ограничения по видам деятельности в части клиентов: можно работать и с физлицами, и с юридическими лицами, и с нерезидентами. Это принципиальное отличие от 2 группы, где клиенты-юрлица на общей системе запрещены. Поэтому 3 группа — это единственная опция для:

• ИТ-разработчиков, дизайнеров, маркетологов, которые выставляют инвойсы Upwork, Stripe, иностранным заказчикам
• B2B-консультантов, бухгалтеров, юристов, которые обслуживают ООО на общей системе
• агентств, которые получают оплату от крупных рекламодателей
• e-commerce-продавцов, работающих с Rozetka, Prom, OLX как юридическим лицом-партнёром
• экспортёров услуг, которые получают валюту из-за рубежа

Ставки 2026: 5% vs 3% + НДС

На 3 группе вы платите единый налог как процент от полученного дохода, а не от прибыли. Это означает: всю сумму, поступившую на бизнес-счёт или в кассу за квартал, вы умножаете на 5% (или 3%) — и это ваш налог к уплате.

В 99% случаев ФЛП-услугодатель (ИТ, маркетинг, консалтинг, дизайн) сидит на 5% без НДС. Иначе вы платите 3% ЕН плюс 20% НДС с каждой реализации, а входящего НДС у вас почти нет (потому что вы не покупаете товар). То есть 3% + НДС — это фактически ~23% от оборота против 5%.

3% + НДС оправдано только в торговле, где вы закупаете товар у плательщика НДС (поставщика), получаете налоговый кредит (входящий НДС уменьшает исходящий) и в вашей марже большая прослойка именно «входящего» НДС. Подробности — в моей отдельной статье «5% vs 3% + НДС: какую ставку выбрать».

Лимиты дохода и что будет, если превысить

Годовой лимит дохода для 3 группы в 2026 году — 10 091 049 грн (это 1 167 МЗП × 8 647 грн). В этот лимит засчитываются все поступления, квалифицированные как предпринимательский доход: оплата за услуги, товар, предоплаты, бонусы, неустойки от клиентов. Не засчитываются: возврат ошибочно перечисленных средств, пополнение собственного счёта, кредиты.

Подробности мониторинга — в отдельной статье «Лимиты ФЛП 2026: как не превысить».

Когда регистрироваться плательщиком НДС

НДС можно зарегистрировать добровольно или обязательно— при превышении порога 1 000 000 грн оборота за последние 12 календарных месяцев. Порог 1 млн действует до 2026 включительно; с 2027 года для ФЛП планируется повышение до 4 000 000 грн (Закон об автоматической регистрации НДС, голосовался в 2024-2025 гг.).

Регистрация НДС — это не просто «галочка». Это означает:

• Переход со ставки 5% на 3% (а значит экономия 2% от оборота на ЕН)
• Начисление 20% НДС сверху на все продажи (и обязанность выписывать налоговые накладные)
• Право на налоговый кредит по входящему НДС (от поставщиков-плательщиков НДС)
• Ежемесячная декларация НДС до 20 числа + уплата до 30 числа

Будет ли вам выгодно — зависит от структуры расходов. Подробности — в статье «НДС для ФЛП: когда регистрироваться добровольно».

РРО/ПРРО: когда нужен на 3 группе

С 1 января 2022 года РРО обязателен для всех ФЛП групп 2-3, которые принимают оплату наличными или платёжными картами через POS-терминал. Основание — изменения к Закону №265/95-ВР «О применении регистраторов расчётных операций».

Кто на 3 группе может не использовать РРО:

• ФЛП, принимающий оплату только на бизнес-счёт в банке от юрлиц (B2B-услуги)
• ФЛП, получающий валютные поступления от нерезидентов через банк (экспорт услуг, IT-аутсорс)
• ФЛП, работающий на сельхозрынке с места (Г1, не наш случай)

Если вы хоть раз принимаете наличные от клиента-физлица или карточный платёж через терминал — РРО обязателен. Самый удобный вариант — программный РРО (ПРРО): Checkbox, Cashalot, SmartCas или бесплатный ПРРО от ГНС. Подробности — в статье «РРО для ФЛП в 2026: когда нужен, когда нет».

КВЭДы для 3 группы: что разрешено, что запрещено

На 3 группе запрещены те же виды деятельности, что и на 2 группе — это специфические категории, перечень которых содержится в п. 291.5 Налогового кодекса. Среди них:

• Производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи топлива до 20 л и пива)
• Добыча и реализация полезных ископаемых (кроме местного значения)
• Финансовое посредничество, страхование
• Управление предприятиями, аудит
• Деятельность в сфере организации азартных игр
• Обмен валюты
• Производство и продажа антиквариата, произведений искусства, предметов коллекционирования

Все остальные КВЭДы на 3 группе разрешены. Можно одновременно иметь 5-10 КВЭДов (например, 62.01 — программирование, 62.02 — консалтинг, 73.11 — реклама). Добавление КВЭДа через Дию — бесплатное, занимает 1-3 рабочих дня. Подробности — в статье «КВЭДы для ФЛП: как правильно выбрать».

Декларация 3 группы: когда подавать, как заполнить

ФЛП 3 группа подаёт квартальную декларацию плательщика единого налога (форма утверждена приказом Минфина). Подаётся в течение 40 календарных дней после окончания квартала. В 2026 году дедлайны:

Важный момент: доход в декларации указывается нарастающим итогом с начала года, а не за квартал отдельно. То есть декларация за Q2 содержит доход за январь-июнь, а сумма ЕН к уплате — это общий начисленный ЕН за полугодие минус уже уплаченный ЕН за Q1.

Что делать, если в месяце нет дохода

На 3 группе ЕН зависит от дохода: нет дохода — нет ЕН. Но ЕСВ (1 902,34 грн/мес) и ВС — это другое. ЕСВ вы уплачиваете независимо от дохода, просто за статус ФЛП. ВС на 3 группе — это 1% от дохода, поэтому при нулевом доходе ВС также = 0.

Если вы вообще не планируете получать доход длительное время (3-6+ месяцев) — есть варианты:

1. Оставить ФЛП «спящим» — платите только ЕСВ 1 902,34 грн/мес
2. Временно приостановить предпринимательскую деятельность через подачу заявления — освобождает от ЕСВ при определённых условиях (мобилизация, декрет, инвалидность, обучение)
3. Закрыть ФЛП — полная процедура, с декларацией и окончательным расчётом

Подробности — в статье «ФЛП без дохода: что делать, что платить».

Как рассчитать ЕН: 4 практических примера

Пример 1: ИТ-фрилансер, доход 80 000 грн/мес

Разработчик на 5%, получает оплаты от иностранных заказчиков на бизнес-счёт в Monobank.

• Доход за квартал: 80 000 × 3 = 240 000 грн
• ЕН 5%: 240 000 × 5% = 12 000 грн за квартал
• ВС 1%: 240 000 × 1% = 2 400 грн за квартал
• ЕСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн за квартал
• Суммарно налогов за Q1: 20 107,02 грн (~8,4% от оборота)
• Остаётся на руках: 240 000 − 20 107,02 = 219 892,98 грн

Пример 2: Дизайнер, доход 30 000 грн/мес

• Доход за квартал: 30 000 × 3 = 90 000 грн
• ЕН 5%: 4 500 грн
• ВС 1%: 900 грн
• ЕСВ: 5 707,02 грн
• Суммарно налогов: 11 107,02 грн (~12,3% от оборота)

Обратите внимание: при небольших доходах фиксированный ЕСВ «съедает» больший процент, чем при больших. Поэтому 3 группа выгоднее, когда вы выходите на 50 000+ грн/мес.

Пример 3: Месяц без дохода

• Доход за квартал: 0 грн
• ЕН 5%: 0 грн
• ВС 1%: 0 грн
• ЕСВ: 5 707,02 грн (платится всегда)
• Суммарно: 5 707,02 грн

Пример 4: Торговля с НДС, доход 500 000 грн/мес

ФЛП на 3% с НДС, закупает товар с входящим НДС 60 000 грн/мес.

• Доход за квартал: 1 500 000 грн
• ЕН 3%: 45 000 грн
• ВС 1%: 15 000 грн
• ЕСВ за квартал: 5 707,02 грн
• НДС исходящий 20%: 300 000 грн
• НДС входящий: 180 000 грн (60 000 × 3)
• НДС к уплате: 300 000 − 180 000 = 120 000 грн
• Суммарно налогов: 185 707,02 грн (~12,4% от оборота)

Подробности расчётов — в статье «Как самостоятельно рассчитать единый налог».

Преимущества и недостатки 3 группы

КБК 2026 для ФЛП 3 группы

Код бюджетной классификации (КБК) — это обязательный реквизит при уплате налога. Если КБК неправильный, деньги «зависают» в казначействе, а у вас числится недоплата (с начислением пени).

Частые вопросы

Могу ли я перейти со 2 группы на 3 группу в течение года?

Да, перейти на 3 группу можно с начала любого квартала. Заявление подаётся не позднее чем за 15 дней до начала нового квартала. То есть чтобы перейти с 1 июля, заявление подаёте до 16 июня через Электронный кабинет.

Нужен ли РРО, если принимаю оплату только на бизнес-счёт от юрлиц?

Нет. РРО на 3 группе обязателен только при наличных и карточных расчётах. Безналичные переводы со счёта юрлица на ваш счёт ФЛП — это не «расчётная операция» в смысле Закона №265/95-ВР, поэтому РРО не нужен.

Что будет, если забыл подать декларацию вовремя?

Штраф за неподанную декларацию — 340 грн (первое нарушение) или 1 020 грн (повторно в течение года). Подайте декларацию как только поняли — это лучше, чем ждать, пока ГНС начислит штраф за занижение налога (это уже 25%).

Могу ли я временно приостановить уплату ЕСВ?

Да, но только при определённых условиях: мобилизация, отпуск по уходу за ребёнком до 3 лет, обучение (для некоторых категорий), инвалидность. Обычное «у меня нет дохода» — не основание. Если просто не платите — начисляется пеня и штраф.

Как часто можно менять ставку 5% ↔ 3% + НДС?

Переход с 5% на 3% с НДС — раз в квартал (по заявлению на регистрацию НДС). Обратный переход (с 3% на 5%) — тоже раз в квартал, но после снятия с НДС-учёта, что само по себе сложная процедура. Поэтому не меняйте ставку «для эксперимента» — меняйте, когда точно просчитали, что это выгоднее.

Считается ли доход от продажи основных средств (например, автомобиля ФЛП)?

Да, продажа основных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, считается доходом ФЛП и облагается по ставке группы. Если ФЛП-перевозчик продаёт грузовик за 800 000 грн — это +800 000 грн к обороту и ~40 000 грн ЕН на 5%.