5% без НДС или 3% с НДС на ФЛП 3 группы

Самый частый вопрос, с которым предприниматели приходят ко мне в первом полугодии: «Людмила, мне 5% или 3%?». Казалось бы, очевидно — 3% меньше 5%, выбираем меньше. Но это тот случай, когда меньший процент стоит в разы дороже. В этой статье разложу обе ставки на цифрах 2026 года: когда реально выгодно 5% без НДС, а когда 3% + НДС начинает экономить сотни тысяч в год.

Я работаю с ФЛП 3 группы с 1999 года — успела увидеть все НДС-реформы. Поэтому говорим без теории, на примерах, с реальными суммами.

Две ставки 3 группы: что это на самом деле означает

На 3 группе у ФЛП есть выбор из двух ставок единого налога. Первая — 5% от дохода без регистрации плательщиком НДС. Вторая — 3% от дохода + 20% НДС сверху, с регистрацией плательщиком НДС. Это не «скидка за регистрацию» — это принципиально разные системы с разным учётом, разными декларациями и разной стоимостью обслуживания у бухгалтера.

Ставка выбирается при регистрации ФЛП или переходе на 3 группу. Изменить её можно раз в год — заявлением в ГНС за 15 дней до начала нового квартала. До годового лимита Г3 в 10 091 049 грн ставка действует одинаково. Превышение — автоматический переезд на общую систему.

Когда выгодно 5% без НДС

Ставка 5% — это вариант по умолчанию для нового ФЛП 3 группы. И в большинстве случаев она действительно лучшая. Вот три ситуации, где я всегда советую оставаться на 5%:

• Работа с физлицами или неплательщиками НДС. Кафе, парикмахерская, репетитор, инстамастер, интернет-магазин для розницы — ваши клиенты не требуют налоговой накладной. НДС для них — просто +20% к цене, который негде «зачесть».
• Малая доля расходов с НДС. Если ваш бизнес — это преимущественно услуги, где себестоимость = ваша работа (IT-разработка, консультации, копирайт, обучение) — у вас просто нет «входящего» НДС, который уменьшал бы уплату.
• Оборот до ~3 млн грн/год. Администрирование НДС (декларации ежемесячно, регистрация НН/РК в ЕРНН, риск блокировок) при мелких оборотах стоит дороже, чем экономит.

Когда выгоднее 3% с НДС

Ставка 3% + НДС выглядит страшно для новичка, но для зрелого B2B-бизнеса с правильной структурой закупок она экономит значительные суммы. Сценарии, где 3% побеждает:

• Оптовая торговля, дистрибуция. Вы покупаете товар у производителя с НДС и продаёте сетям, которые тоже плательщики НДС. Входящий НДС полностью «зачитывается» против исходящего — вы платите разницу, а не полную сумму.
• Производство, сборка, переработка. Сырьё и материалы в основном с НДС. Если себестоимость материалов составляет 50-70% от цены — 3% с НДС и входящим кредитом часто выгоднее «чистых» 5%.
• B2B-услуги для плательщиков НДС. Крупные заказчики (сети, ООО на общей системе, экспортёры) требуют налоговую накладную. Без НДС вы для них дороже на 20%.
• Экспорт с возвратом НДС. Экспортная операция — ставка НДС 0%, но входящий НДС вы имеете право возвращать из бюджета. Это может давать реальный кеш.

3 примера на цифрах 2026

Пример 1: IT-разработчик, оборот 1 200 000 грн/год, клиенты — зарубеж

Андрей — фронтенд-разработчик, работает с агентством в Польше. Расходов с входящим НДС почти нет (ноутбук раз в 3 года + подписки на Figma и JetBrains).

• На 5% без НДС: 1 200 000 × 5% = 60 000 грн ЕН/год.
• На 3% + НДС: 1 200 000 × 3% = 36 000 грн ЕН + 1 200 000 × 20% = 240 000 грн НДС. Входящий НДС ~5 000 грн. К уплате НДС: 235 000 грн. Итого: 271 000 грн/год.

Вывод: на 5% Андрей экономит 211 000 грн в год. Однозначно 5%.

Пример 2: оптовик электроники, оборот 9 500 000 грн/год

Олег — импортирует электронику из ЕС и продаёт сетям. Себестоимость товара (с НДС украинских поставщиков и таможенным НДС) — 7 800 000 грн в год, из них входящий НДС ~1 300 000 грн.

• На 5% без НДС: 9 500 000 × 5% = 475 000 грн ЕН. Плюс сети не хотят покупать без НН — Олег теряет клиентов или снижает цену на 20%.
• На 3% + НДС: 9 500 000 × 3% = 285 000 грн ЕН. Исходящий НДС 1 583 333 грн (т.к. цена уже включает НДС), входящий 1 300 000 грн. НДС к уплате: 283 333 грн. Итого: 568 333 грн/год.

На первый взгляд 5% дешевле (475 000 против 568 333). Но! На 5% Олег фактически теряет клиентов-плательщиков НДС или вынужден снижать цену на ~16,7% (потому что у них нет кредита). В реальности его цена без НДС будет ниже — а значит и чистая прибыль падает. На 3% с НДС он сохраняет наценку и доступ к B2B-каналу.

Пример 3: салон красоты, оборот 1 800 000 грн/год, клиенты — физлица

Ирина — владелица салона красоты с 4 мастерами-партнёрами. Клиенты — частные лица. Расходы с НДС: косметика, аренда (с НДС если арендодатель плательщик).

• На 5% без НДС: 1 800 000 × 5% = 90 000 грн ЕН/год.
• На 3% + НДС: 54 000 грн ЕН + 300 000 грн исходящий НДС (цена включает НДС) − 30 000 грн входящий = 270 000 грн НДС. Итого: 324 000 грн.

Вывод: 5% безусловно. НДС для клиента-физлица — просто расход без смысла.

Что дороже в учёте: 5% или 3%

Не забывайте о стоимости обслуживания. На 5% без НДС ваша отчётность — это квартальная декларация ЕН и объединённая отчётность по наёмным. На 3% с НДС добавляются:

Мой прайс для примера: ФЛП 3 группа на 5% — от 800 грн/мес. ФЛП 3 группа на 3% с НДС — от 2 500 грн/мес. Разница — 20 400 грн/год. Это нужно закладывать в расчёт.

Как перейти между ставками 5% и 3%

Смена ставки в пределах 3 группы — это заявление по форме 1-ЕН в ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, с которого вы хотите новую ставку. Подаётся через Электронный кабинет плательщика или в бумажном виде в ЦОПе.

Если вы переходите с 5% на 3% с НДС — дополнительно подаёте регистрационное заявление плательщика НДС (форма 1-НДС). ГНС регистрирует вас плательщиком НДС в течение 3 рабочих дней. С момента регистрации — вы плательщик НДС и обязаны выписывать НН.

Обратное движение — с 3% + НДС на 5% без НДС — сложнее. Сначала подаёте заявление на аннулирование регистрации плательщика НДС (форма 3-НДС), а потом заявление на смену ставки. До аннулирования нужно начислить «компенсирующие» НО по НДС на остатки товаров и ОС, приобретённых с входящим НДС — это может быть дорогим удовольствием.

Мой алгоритм: как выбрать ставку за 5 минут

1. Подумайте, кто ваши клиенты. Если >70% — физлица или ФЛП на ЕН — берите 5%.
2. Подумайте об обороте. Менее 2 млн грн/год — 5%. Свыше 5 млн с B2B-сегментом — 3%.
3. Подумайте о расходах. Если >40% оборота — закупки с НДС — 3% выгоднее.
4. Подумайте об экспорте. Экспорт >30% оборота — 3% с возмещением НДС даёт кеш.
5. Всё остальное — 5%.

Если у вас есть сомнение — давайте посчитаем вместе на ваших цифрах. Можете посмотреть полный гид по 3 группе, или напишите мне в Telegram +380976271351 — за 15 минут рассчитаю оба варианта.

Частые вопросы

Можно ли начать с 5%, а потом перейти на 3%?

Да. Это самый частый сценарий: новичок регистрируется на 5%, через 1-2 года, когда бизнес выходит на B2B-обороты, переходит на 3% с НДС.

Что будет, если я на 5% превышу лимит НДС 1 млн грн?

С 2026 года при превышении 1 000 000 грн за последние 12 месяцев регистрация плательщиком НДС обязательна. Вы остаётесь на 3 группе, но ставка автоматически меняется на 3% + НДС. Если не зарегистрируетесь сами — ГНС сделает это принудительно, плюс штраф 25% от суммы НДС, который должен был быть начислен с момента превышения.

А с 2027 года порог НДС действительно будет 4 млн?

Да. Порог для обязательной регистрации НДС повышается до 4 000 000 грн с 2027 года. Это значит, что до этого лимита ФЛП может спокойно сидеть на 5%, даже если оборот 2-3 млн.

Зачисляются ли авансовые платежи покупателя в доход ФЛП?

Да. Для ФЛП 3 группы доход признаётся по дате поступления средств на счёт (кассовый метод). То есть получили аванс — заплатили с него 5% (или 3% + НДС), даже если услуга/товар будут позже.

Нужно ли вести бухучёт на 3% с НДС?

Полноценный бухучёт как в ООО — нет. Но вам обязательно нужен учёт НДС: реестр выданных/полученных НН, ведение книги учёта доходов, мониторинг регистрационного лимита, контроль сроков регистрации НН (15 дней). Без бухгалтера самостоятельно это вести я рекомендую только тем, у кого чёткий простой поток операций.