Сидите без заказов второй месяц подряд и думаете: «Если дохода нет, то и налогов же нет?» Хочу сразу снять иллюзию — увы, нет. ФОП 3 группы без дохода всё равно платит ЕСВ 1 902,34 грн/мес, подаёт декларацию с нулями и делает это в те же квартальные дедлайны, что и активные ФОП. В этом материале я объясняю, что именно надо платить, что — нет, и когда вас совсем освобождают от ЕСВ.
За 27 лет практики я видела сотни «спящих» ФОП, которые думали, что «ноль дохода = ноль обязательств». Через год приходит требование на 22 828 грн ЕСВ плюс пеня плюс штраф 340 грн за неподанную декларацию. Лучше прочитайте эту статью сейчас и закройте вопрос.
Короткий ответ
Если вы ФОП 3 группы и за квартал не получили ни копейки дохода:
- ЕСВ — платите: 1 902,34 грн × 3 месяца = 5 707,02 грн за квартал.
- ЕН 5% — 0 грн (считается от дохода; нет дохода — нет налога).
- ВС 1% — 0 грн (также от дохода).
- Декларацию ЕН — подаёте, с нулями во всех графах дохода.
- Отчёт по наёмным — если наёмных нет, не подаёте.
Это весь перечень — больше «нулевой» ФОП 3 группы без наёмных никуда ничего не подаёт. Именно в таком объёме я веду соло-ФОП без наёмных: квартальная декларация, ЕСВ в срок и контроль дедлайнов, чтобы месяцы простоя не превратились в долг.
ЕСВ — платим всегда (с исключениями ниже)
ЕСВ (единый социальный взнос) — это не налог с дохода. Это фиксированный минимальный платёж в Пенсионный фонд, формирующий ваш страховой стаж и будущую пенсию. В 2026 году он составляет 22% от минимальной зарплаты: 22% × 8 647 = 1 902,34 грн/мес. Уплачивается ежеквартально — не позднее 19 числа месяца после квартала, а если эта дата выпадает на выходной, срок переносится на первый рабочий день (в 2026 году дедлайны такие, как в таблице ниже).
Дедлайны уплаты ЕСВ в 2026
| Квартал | Период | Сумма ЕСВ | Дедлайн уплаты |
|---|---|---|---|
| Q1 | январь-март | 5 707,02 грн | 20 апреля 2026 |
| Q2 | апрель-июнь | 5 707,02 грн | 20 июля 2026 |
| Q3 | июль-сентябрь | 5 707,02 грн | 19 октября 2026 |
| Q4 | октябрь-декабрь | 5 707,02 грн | 19 января 2027 |
| Итого за год | — | 22 828,08 грн | — |
Код для уплаты ЕСВ ФОП за себя — 71040000 (это технологический код счёта, а не КБК). Платите чётко на него; на другой — и у вас числится недоимка, даже если деньги ушли в тот же бюджет.
Как платить ЕН и ВС при нулевом доходе?
Единый налог 3 группы — это 5% от дохода (или 3% + НДС для плательщиков НДС). Военный сбор — 1% от того же дохода. Оба считаются от реально полученных средств, поэтому при нулевом доходе оба — ноль.
- Доход за Q1 = 0 грн → ЕН за Q1 = 0 грн, ВС за Q1 = 0 грн.
- Доход за Q1 = 30 000 грн → ЕН = 1 500 грн, ВС = 300 грн.
Декларация с нулями: как подать?
Декларация плательщика единого налога для ФОП 3 группы подаётся ежеквартально, даже если дохода не было. Без декларации ГНС не знает, у вас 0 или 500 000 — и начинает начислять штрафы за неподачу.
Пошагово
- Зайдите в Электронный кабинет плательщика (cabinet.tax.gov.ua) под своим КЭП.
- Раздел «Электронные формы» → «Отчётность ФОП» → «Декларация плательщика ЕН Г3».
- Заполняете шапку: ваши ФИО, ИНН, квартал, год.
- В графах дохода и налога — ставите 0,00 (нули, а не пустые поля!).
- Подписываете КЭП, отправляете. Ждёте квитанции № 1 и № 2 — это подтверждение приёма.
Дедлайн подачи декларации ЕН за квартал для ФОП 3 группы — 40 календарных дней после окончания квартала (п. 49.18.2 НКУ). В 2026 году это: за Q1 — до 11 мая, за Q2 — до 10 августа, за Q3 — до 9 ноября, за Q4 — до 9 февраля 2027.
Когда законно можно не платить ЕСВ?
Закон о ЕСВ (№ 2464-VI) предусматривает несколько случаев, когда ФОП может не уплачивать ЕСВ за себя. Большинство оснований действуют автоматически, по факту их наличия — отдельного заявления закон не требует. Мобилизованные — тоже автоматически: ГНС берёт данные из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов (п. 9-2 разд. VIII), а заявление нужно лишь тогда, когда сведений в реестре нет. Ранее для которых предусмотрен заявительный порядок.
Освобождение от уплаты ЕСВ
- Пенсионер по возрасту — освобождён автоматически, после назначения пенсии.
- Лицо с инвалидностью — при наличии документа об установлении инвалидности.
- Наёмный работник, за которого работодатель уже уплачивает ЕСВ с суммы не ниже МЗП (8 647 грн) — можно не платить за ФОП.
- Уход за ребёнком до 1 года — за месяцы, в которые ФОП получает пособие по уходу (с 01.01.2026 ЕСВ за неё платит орган, назначающий пособие). Отдельной льготы «декрет по заявлению» закон не содержит; период от 1 до 3 лет спорный — доминирующая позиция ГНС: ФОП платит сама.
- Мобилизованные — по отдельному порядку военного времени (разд. VIII Закона №2464): освобождение оформляется заявлением в ГНС.
Какие 3 примера из жизни?
Пример 1: дизайнер ушла в декрет
Анна — ФОП 3 группы, дизайнер. В январе 2026 ушла в декрет. До 31 января успела получить 12 000 грн за последний проект. С февраля — доход ноль.
- За Q1: декларация с доходом 12 000 грн, ЕН = 600 грн, ВС = 120 грн.
- ЕСВ за январь — 1 902,34 грн (платит).
- ЕСВ за февраль-март — 1 902,34 грн/мес уплачивается: сам по себе отпуск в связи с беременностью и родами от ЕСВ не освобождает.
- Освобождение начнётся позже — за месяцы, в которые Анна будет получать пособие по уходу за ребёнком до 1 года (ЕСВ за неё уплатит орган, назначающий пособие). Заявления в ГНС для этого не нужно.
Пример 2: разработчик без клиентов 3 месяца
Сергей — ФОП 3 группы, веб-разработчик. Клиент из-за рубежа расторг контракт в декабре 2025. С января по март 2026 — 0 дохода, ищет нового клиента.
- За Q1: декларация с нулями (доход 0, ЕН 0, ВС 0).
- ЕСВ за Q1 — 5 707,02 грн (платит, так как освобождений нет).
- Дедлайн ЕСВ — 20 апреля; декларация — до 11 мая.
- Общие расходы ФОП за 3 «нулевых» месяца: 5 707,02 грн.
Пример 3: ФОП-пенсионерка
Ирина Петровна — ФОП 3 группы, репетитор, на пенсии по возрасту с 2023 года. Доход нерегулярный: в январе — 8 000 грн, в феврале-марте — ноль.
- За Q1: декларация с доходом 8 000 грн, ЕН = 400 грн, ВС = 80 грн.
- ЕСВ — 0 грн (освобождена как пенсионерка).
- Итого за Q1 — 480 грн налогов.
Что будет, если не платить?
| Нарушение | Последствия в 2026 |
|---|---|
| Неподанная декларация ЕН за квартал | 340 грн за каждую неподачу; 1 020 грн — если в течение года к вам уже применяли штраф за такое же нарушение (п. 120.1 НКУ) |
| Неуплата ЕСВ за квартал | Штраф 20% неуплаченной суммы + пеня 0,1% суммы недоимки за каждый день просрочки (ч. 10 и п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона №2464). Ставка пени по ЕСВ фиксированная и от учётной ставки НБУ не зависит |
| «Забыл» о доходе (не указал в декларации) | 10% от доначисления (25% за умышленное, 50% за повторное умышленное — ст. 123 НКУ; при проверке ГНС) |
| Самоисправление (уточняющая декларация) | 3% от доначисления (п. 50.1 НКУ). Но пока длится военное положение, при самостоятельном исправлении ошибки штраф и пеня не начисляются (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ) — саму недоплату уплатить нужно; на ЕСВ это освобождение не распространяется |
Худший сценарий: вы год не подавали декларации и не платили ЕСВ. В итоге получаете: 4 × 340 = 1 360 грн штрафа за декларации + 22 828,08 грн долга ЕСВ + штраф 20% от недоимки = 4 565,62 грн + пеня. Пеню считают по формуле «сумма недоимки × 0,1% × количество дней просрочки» отдельно по каждому кварталу от его дедлайна: за Q1 — с 21.04.2026, за Q2 — с 21.07.2026, за Q3 — с 20.10.2026, за Q4 — с 20.01.2027. Например, по состоянию на 31.12.2026 это 5 707,02 × 0,001 × 254 дня (Q1) + то же × 163 дня (Q2) + × 72 дня (Q3) ≈ 2 791 грн. Итого — свыше 31 000 грн без единой копейки полученного дохода.
Можно ли «заморозить» ФОП?
Юридически термина «заморозка ФОП» в Украине не существует. Есть только два состояния: ФОП действует (платит ЕСВ и отчитывается) или ФОП закрыт (прекращена деятельность через госрегистратора). Если вы не планируете работать 6+ месяцев — проще закрыть ФОП через госрегистратора или Дію, а потом открыть снова, когда начнёте работу.
Закрытие бесплатное, оформляется через Дію или ЦПАУ за 1-3 рабочих дня. Не бойтесь «потерять КВЕДы» — их можно добавить при повторном открытии за 5 минут. Только учтите: госрегистрация прекращения — это лишь первый шаг. Дальше идёт ликвидационная отчётность за последний период и снятие с учёта как плательщика ЕСВ, и именно на этом этапе «закрытый» ФОП чаще всего оказывается незакрытым; если не хотите разбираться сами — я беру на себя сопровождение закрытия ФОП и ликвидационную отчётность.
Частые вопросы
Можно ли не платить ЕСВ, если я уехал за границу?
Нет. Сам факт пребывания за границей не освобождает от ЕСВ. Освобождение дают только официальные основания из закона (пенсия по возрасту или за выслугу лет, инвалидность, параллельное место работы с ЕСВ не ниже минимального, месяцы пособия по уходу за ребёнком до 1 года, мобилизация).
Если я ФОП 3 группы без дохода, надо ли подавать что-то кроме декларации ЕН?
Если нет наёмных — ничего. Если есть наёмные — объединённая отчётность по НДФЛ, ВС и ЕСВ за наёмных подаётся в любом случае, даже если вы им не начисляли зарплату в этом квартале (с нулями).
Можно ли подать декларацию за год одной вместо 4 квартальных?
Нет. ФОП Г3 подаёт декларацию ежеквартально, без исключений. ФОП Г1-2 — раз в год. Это принципиальное отличие групп.
Я подал декларацию вовремя, но забыл о ЕСВ. Что делать?
Уплатите как можно скорее. Пеня 0,1% от суммы недоимки начисляется с 1-го дня просрочки: на квартальных 5 707,02 грн это примерно 5,71 грн за каждый день. Штраф 20% от неуплаченной суммы начислят при проверке — добровольная уплата до проверки от него не освобождает (такого основания Закон №2464 не содержит), но она останавливает начисление пени.
Можно ли заморозить ФОП только на лето, пока я в отпуске?
Технически — нет, понятия «заморозка» нет. Но вы можете не принимать заказов 2 месяца и подать декларацию с нулями. ЕСВ за эти 2 месяца всё равно уплатите — 3 804,68 грн. Это и есть «цена летнего отпуска».