ФЛП плательщик НДС 4 млн с 2027: что готовить уже сейчас

С 2027 года порог обязательной регистрации плательщиком НДС для ФЛП повысится с нынешних 1 000 000 грн до 4 000 000 грн. Это не маленькое изменение — это фактическое освобождение тысяч малых предпринимателей от НДС-режима. Но радоваться рано: для тех, кто уже зарегистрирован плательщиком НДС, появляется выбор — оставаться или сниматься. И это решение нужно готовить уже сейчас, в 2026 году.

В этой статье я расскажу, что именно меняется, кого это касается, и главное — какие шаги делать сегодня, чтобы в январе 2027 не оказаться в ловушке двух систем одновременно.

Что меняется с 1 января 2027

Действующая редакция Налогового кодекса обязывает регистрироваться плательщиком НДС при обороте свыше 1 000 000 грн за 12 последовательных месяцев. С 1 января 2027 этот порог устанавливается на уровне 4 000 000 грн — одинаковый для ФЛП и юрлиц.

Сама ставка НДС не меняется — остаётся 20% стандарт, 7% на медикаменты и 0% на экспорт. Меняется только порог, с которого регистрация становится обязательной.

Кого это касается больше всего

Изменение существенно для трёх категорий предпринимателей:

1. ФЛП Группы 3 с оборотом 1-4 млн

Это самый большой выигрыш. Сегодня, когда ваш оборот превышает 1 млн, вы обязаны регистрироваться плательщиком НДС и платить 3% ЕН вместо 5% (или выбирать общую систему). С 2027 вы можете оставаться на 5% ЕН без НДС даже с оборотом 3,9 млн.

2. Действующие плательщики НДС с оборотом до 4 млн

Если вы сейчас плательщик НДС и ваш оборот меньше 4 млн — после 1 января 2027 у вас есть выбор: подать заявление об аннулировании регистрации плательщика НДС и вернуться к 5% ЕН без НДС. Это может сэкономить вам 2% от оборота (разница между 5% и 3%) плюс не нужно вести налоговый учёт НН/РК.

3. ФЛП с оборотом свыше 4 млн

Для вас ничего не меняется — вы как были плательщиком НДС, так и остаётесь. Но обратите внимание: лимит ФЛП Группы 3 в 2026 — 10 091 049 грн/год. Если вы превышаете его — переходите на общую систему, и НДС-вопрос решается уже там отдельно.

Когда выгодно оставаться плательщиком НДС после 2027

Логичный вопрос: если порог поднялся — не стоит ли всем сниматься с НДС? Не так быстро. Оставаться плательщиком НДС после 2027 выгодно в трёх случаях.

Случай 1: ваши клиенты — плательщики НДС

Если вы продаёте товары или услуги преимущественно ООО или крупным ФЛП, которые сами являются плательщиками НДС — им важна возможность отнести ваш НДС в налоговый кредит. Если вы снимаетесь с НДС, ваша цена без НДС становится для них фактически на 20% дороже (потому что они не могут уменьшить свои обязательства). Можете потерять клиентов.

Случай 2: экспорт

Для экспортёров ставка НДС — 0%, но плательщик НДС имеет право на возмещение «входного» НДС из налогового кредита (коммунальные, аренда, услуги). Если вы снимаетесь с НДС — теряете право на возмещение. Для экспортных ФЛП в ВЭД оставаться плательщиком НДС часто выгоднее даже при обороте 1,5-2 млн.

Случай 3: крупные закупки с НДС

Если вы закупаете товар с НДС (например, у дистрибьютора), ваш «входной» НДС большой. Как плательщик НДС вы уменьшаете свои обязательства на эту сумму. Как неплательщик — эти 20% просто «сгорают» в себестоимости. Посчитайте: если ваш входной НДС превышает 2% оборота, быть плательщиком выгоднее.

Что готовить уже сейчас: чек-лист на 2026 год

Если вы понимаете, что с 2027 хотите сниматься с НДС — начинайте подготовку уже сейчас. Потому что «аннулирование регистрации плательщика НДС» — это отдельная процедура со своими условиями.

Шаг 1: спрогнозируйте оборот за 2026

Посмотрите оборот за Q1 2026, умножьте на 4 и прикиньте годовой показатель. Если получаете 3,5-3,9 млн — вы точно ниже нового порога. Если 4,5 млн — конечно, оставаться.

Шаг 2: проанализируйте структуру клиентов

Составьте список топ-20 клиентов. Рядом отметьте: плательщик НДС или нет. Если свыше 50% оборота идёт плательщикам НДС — предварительно консультируйтесь с ними, готовы ли они работать с вами без НДС. Часто крупные клиенты говорят: «мы остаёмся, но снижай цену на 5-10%».

Шаг 3: посчитайте входной НДС

Поднимите декларации НДС за 2025-2026. Посмотрите средний «входной» НДС за месяц (строка «Сумма НДС, начисленная поставщиками»). Умножьте на 12 — это сумма, которую вы теряете, если снимаетесь.

Шаг 4: подготовьте заявление на аннулирование

Подаётся через Электронный кабинет плательщика по форме 3-НДС. В заявлении указываете основание — «объём операций за последние 12 месяцев не превысил 4 000 000 грн». Заявление подаёте после 1 января 2027, но лучше сразу — на 2-3 января.

Шаг 5: завершите расчёты по НН/РК

До даты аннулирования — все выданные НН зарегистрированы в ЕРНН, все полученные НН учтены в декларациях. Иначе получите штраф за несвоевременную регистрацию.

Пошагово: как снять ФЛП с учёта плательщика НДС в 2027

Процедура аннулирования — это 30-60 дней. Не мгновенно.

1. Подача заявления 3-НДС через Электронный кабинет (январь 2027).
2. Рассмотрение ГНС — 10 рабочих дней. Могут запросить документы.
3. Решение — уведомление приходит в Электронный кабинет.
4. Аннулирование — с даты, указанной в решении. До этой даты ещё нужно подавать НДС-декларации.
5. Окончательная декларация — за период до даты аннулирования. Уплата остатка НДС.
6. Инвентаризация остатков — товары, приобретённые с НДС и не реализованные, облагаются одноразово 20% НДС при аннулировании. Это отдельная история, готовьтесь.

Налоговые последствия перехода: пример расчёта

Разберём реальный кейс. ФЛП Гр3 с оборотом 3 000 000 грн/год, работает с конечным потребителем (розница), входной НДС — 100 000 грн/год.

Сценарий А: остаётся плательщиком НДС (ставка ЕН 3%)

• ЕН 3%: 3 000 000 × 3% = 90 000 грн
• НДС начисленный (допустим чистых 2,5 млн без НДС × 20%): 500 000 грн
• Минус входной НДС: −100 000 грн
• НДС к уплате: 400 000 грн
• Итого налоги: 90 000 + 400 000 = 490 000 грн

Сценарий Б: снялся с НДС (ставка ЕН 5%)

• ЕН 5%: 3 000 000 × 5% = 150 000 грн
• НДС: 0
• Итого налоги: 150 000 грн

Экономия в сценарии Б — 340 000 грн/год. Это классический кейс, когда снятие с НДС даёт огромный выигрыш. Работает, потому что ваши клиенты — физлица, которым НДС-кредит не нужен. Если бы клиенты были ООО-плательщиками НДС — они бы потребовали снизить цену, и вся экономия растворилась бы в демпинге.

Частые вопросы

Могу ли я сняться с НДС в середине 2026 года, не дожидаясь 2027?

Да, но условие — оборот за 12 последних месяцев не должен превышать действующего порога 1 000 000 грн. Если у вас 1,5 млн — снять сейчас нельзя, нужно ждать порога 4 млн с 2027.

Нужно ли снова платить НДС, если в 2028 я превышу 4 млн?

Да. Снятие с учёта — не навсегда. Как только оборот за 12 последних месяцев превышает 4 млн, вы обязаны зарегистрироваться снова. На это есть 10 календарных дней от даты превышения.

А ставка 3% ЕН сохранится после снятия с НДС?

Нет. 3% — это ставка для плательщиков НДС. Как неплательщик НДС вы переходите на 5% автоматически. Изменение ставки происходит в заявлении об изменении системы вместе с заявлением на аннулирование НДС.

Как это влияет на действующие договоры с клиентами?

Просмотрите свои контракты — во многих прописана «цена с НДС». После снятия вы выставляете акт без НДС, но клиент может потребовать снизить цену на 20% (мол, я потерял НКредит). Перезаключите договоры или дополнительные соглашения до 1 января 2027.

Можно ли перейти на Группу 2 без НДС?

Если ваш оборот не превышает лимита Гр2 (7 211 598 грн в 2026) и вы не работаете с юрлицами на общей системе — можно. Но Гр2 — фиксированный платёж ЕН 1 729,40 грн/мес, независимо от дохода. При обороте 3 млн это ~58 тыс/год ЕН — дешевле 5% Гр3 (150 тыс). Детали — ФЛП 2 или 3 группа.

А если я ООО, а не ФЛП — меня касается это изменение?

Да, с 2027 порог 4 млн — одинаковый для ФЛП и ООО. ООО на общей системе с оборотом до 4 млн смогут сниматься с НДС по той же процедуре. Отдельная консультация — у меня на сайте.