По законопроекту Минфина (вторая редакция обнародована 19.03.2026, в Верховную Раду не внесена и не принята — параметры могут измениться) порог обязательной регистрации плательщиком НДС должен повыситься с нынешних 1 000 000 грн (он действует для общей системы — п. 181.1 НКУ) до 4 000 000 грн — единого для всех. Срок тоже сдвинулся: по обновлённому меморандуму с МВФ (первый пересмотр EFF, 20.07.2026) закон должны принять до конца апреля 2027 года, а новые правила — ввести с 1 января 2028-го. Для тех, кто уже зарегистрирован плательщиком НДС, повышение порога откроет выбор — оставаться или сниматься. И это решение стоит просчитать заранее.
В этой статье я расскажу, что именно изменится, кого это касается, и главное — какие шаги делать сегодня, чтобы на дату вступления в силу не оказаться в ловушке двух систем одновременно. Полная хронология законопроекта с датами — в статье НДС для ФОП: что известно сейчас.
Что изменится, когда проект станет законом?
Действующая редакция Налогового кодекса обязывает регистрироваться плательщиком НДС при обороте свыше 1 000 000 грн за 12 последовательных месяцев только лиц на общей системе— для плательщиков единого налога 1–3 групп в п. 181.1 НКУ прямо прописано исключение. Законопроект предлагает единый порог 4 000 000 грн для всех — ФОП и юрлиц, упрощённой и общей системы.
| Период | Общая система | Единый налог Г1–Г3 | Ставка НДС |
|---|---|---|---|
| Сегодня (действующий НКУ) | 1 000 000 грн | обязательной регистрации нет (исключение в п. 181.1) | 20% (стандарт), 7%, 0% |
| После вступления в силу (проект; ориентир МВФ — 01.01.2028) | 4 000 000 грн | 4 000 000 грн | 20% (стандарт), 7%, 0% |
Сама ставка НДС не меняется — остаётся 20% стандарт, 7% на медикаменты и 0% на экспорт. Меняется порог, с которого регистрация становится обязательной, — и круг тех, кого он касается.
Кого это касается больше всего?
Изменение существенно для трёх категорий предпринимателей:
1. ФОП на общей системе с оборотом 1-4 млн
Это самый большой выигрыш. Сегодня, когда оборот на общей системе превышает 1 млн, регистрация плательщиком НДС обязательна (п. 181.1 НКУ). После повышения порога такие ФОП смогут аннулировать регистрацию и работать без НДС вплоть до 4 млн. Важно: единщиков на 5% это «освобождение» не касается — они и сегодня не обязаны регистрироваться, порог 1 млн на них не распространяется.
2. Действующие плательщики НДС с оборотом до 4 млн
Если вы сейчас плательщик НДС и ваш оборот меньше 4 млн — после вступления в силу нового порога (по меморандуму МВФ — с 2028 года) у вас появится выбор: подать заявление об аннулировании регистрации плательщика НДС и вернуться к 5% ЕН без НДС. Это может сэкономить вам 2% от оборота (разница между 5% и 3%) плюс не нужно вести налоговый учёт НН/РК.
3. Единщики с оборотом свыше 4 млн
Для вас проект означает противоположное: сегодня вы на 5% без НДС и никакой обязанности не имеете, а после принятия закона впервые появится обязательная НДС-регистрация. Расчёт, во сколько это обойдётся на обороте 5 млн, — в статье НДС для ФОП: что известно сейчас. И помните о лимите ФОП Группы 3 в 2026 — 10 091 049 грн/год: если превышаете его, переходите на общую систему, и НДС-вопрос решается уже там отдельно.
Когда выгодно оставаться плательщиком НДС после повышения порога?
Логичный вопрос: если порог поднимут — не стоит ли всем сниматься с НДС? Не так быстро. Оставаться плательщиком НДС выгодно в трёх случаях.
Случай 1: ваши клиенты — плательщики НДС
Если вы продаёте товары или услуги преимущественно ТОВ или крупным ФОП, которые сами являются плательщиками НДС — им важна возможность отнести ваш НДС в налоговый кредит. Если вы снимаетесь с НДС, ваша цена без НДС становится для них фактически на 20% дороже (потому что они не могут уменьшить свои обязательства). Можете потерять клиентов.
Случай 2: экспорт
Для экспортёров ставка НДС — 0%, но плательщик НДС имеет право на возмещение «входного» НДС из налогового кредита (коммунальные, аренда, услуги). Если вы снимаетесь с НДС — теряете право на возмещение. Для экспортных ФОП в ВЭД оставаться плательщиком НДС часто выгоднее даже при обороте 1,5-2 млн.
Случай 3: крупные закупки с НДС
Если вы закупаете товар с НДС (например, у дистрибьютора), ваш «входной» НДС большой. Как плательщик НДС вы уменьшаете свои обязательства на эту сумму. Как неплательщик — эти 20% просто «сгорают» в себестоимости. Посчитайте: если ваш входной НДС превышает 2% оборота, быть плательщиком выгоднее.
Что готовить уже сейчас: чек-лист?
Если вы понимаете, что после повышения порога хотите сниматься с НДС — готовьтесь заранее. Потому что «аннулирование регистрации плательщика НДС» — это отдельная процедура со своими условиями. Спешить некуда: по меморандуму МВФ новые правила — с 2028 года, но шаги 1–3 стоит сделать уже сейчас, они полезны при любом сценарии.
Шаг 1: спрогнозируйте оборот за 2026
Посмотрите оборот за Q1 2026, умножьте на 4 и прикиньте годовой показатель. Если получаете 3,5-3,9 млн — вы точно ниже нового порога. Если 4,5 млн — конечно, оставаться.
Шаг 2: проанализируйте структуру клиентов
Составьте список топ-20 клиентов. Рядом отметьте: плательщик НДС или нет. Если свыше 50% оборота идёт плательщикам НДС — предварительно консультируйтесь с ними, готовы ли они работать с вами без НДС. Часто крупные клиенты говорят: «мы остаёмся, но снижай цену на 5-10%».
Шаг 3: посчитайте входной НДС
Поднимите декларации НДС за 2025-2026. Посмотрите средний «входной» НДС за месяц (строка «Сумма НДС, начисленная поставщиками»). Умножьте на 12 — это сумма, которую вы теряете, если снимаетесь.
Шаг 4: подготовьте заявление на аннулирование
Подаётся через Электронный кабинет плательщика по форме 3-НДС (3-ПДВ). В заявлении указываете основание — объём операций за последние 12 месяцев ниже порога. Подать его можно будет только после того, как новый порог вступит в силу (по меморандуму МВФ — с 1 января 2028; точную дату определит принятый закон) — но подготовить всё к подаче стоит заранее.
Шаг 5: завершите расчёты по НН/РК
До даты аннулирования — все выданные НН зарегистрированы в ЕРНН, все полученные НН учтены в декларациях. Иначе получите штраф за несвоевременную регистрацию.
Как снять ФОП с учёта плательщика НДС пошагово?
Процедура аннулирования — это 30-60 дней. Не мгновенно.
- Подача заявления 3-НДС через Электронный кабинет (после вступления в силу нового порога).
- Рассмотрение ГНС — 10 рабочих дней. Могут запросить документы.
- Решение — уведомление приходит в Электронный кабинет.
- Аннулирование — с даты, указанной в решении. До этой даты ещё нужно подавать НДС-декларации.
- Окончательная декларация — за период до даты аннулирования. Уплата остатка НДС.
- Инвентаризация остатков — товары, приобретённые с НДС и не реализованные, облагаются одноразово 20% НДС при аннулировании. Это отдельная история, готовьтесь.
Налоговые последствия перехода: пример расчёта
Разберём реальный кейс. ФОП Гр3 с выручкой 3 000 000 грн/год (розничные цены уже содержат НДС), работает с конечным потребителем (розница), входной НДС — 100 000 грн/год.
Сценарий А: остаётся плательщиком НДС (ставка ЕН 3%)
- НДС в составе выручки: 3 000 000 × 20 ÷ 120 = 500 000 грн; чистый доход без НДС — 2 500 000 грн
- Минус входной НДС: −100 000 грн
- НДС к уплате: 400 000 грн
- ЕН 3%: 2 500 000 × 3% = 75 000 грн (НДС в доход единщика не входит — п. 292.11 НКУ)
- Итого налоги: 75 000 + 400 000 = 475 000 грн
Сценарий Б: снялся с НДС (ставка ЕН 5%)
- ЕН 5%: 3 000 000 × 5% = 150 000 грн
- НДС: 0
- Итого налоги: 150 000 грн
Экономия в сценарии Б — 325 000 грн/год. Это классический кейс, когда снятие с НДС даёт огромный выигрыш. Работает, потому что ваши клиенты — физлица, которым НДС-кредит не нужен. Если бы клиенты были ТОВ-плательщиками НДС — они бы потребовали снизить цену, и вся экономия растворилась бы в демпинге.
Частые вопросы
Могу ли я сняться с НДС в середине 2026 года, не дожидаясь нового порога?
Да, но условие — оборот за 12 последних месяцев не должен превышать действующего порога 1 000 000 грн. Если у вас 1,5 млн — снять сейчас нельзя: придётся ждать, пока заработает порог 4 млн (по меморандуму МВФ — с 1 января 2028 года, если закон примут).
Нужно ли снова платить НДС, если после снятия я превышу 4 млн?
Да. Снятие с учёта — не навсегда. Как только оборот за 12 последних месяцев превысит новый порог, вы обязаны зарегистрироваться снова: заявление подаётся не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем превышения (п. 183.2 НКУ).
А ставка 3% ЕН сохранится после снятия с НДС?
Нет. 3% — это ставка для плательщиков НДС. Как неплательщик НДС вы переходите на 5% автоматически. Изменение ставки происходит в заявлении об изменении системы вместе с заявлением на аннулирование НДС.
Как это влияет на действующие договоры с клиентами?
Просмотрите свои контракты — во многих прописана «цена с НДС». После снятия вы выставляете акт без НДС, но клиент может потребовать снизить цену на 20% (мол, я потерял НКредит). Перезаключите договоры или дополнительные соглашения до даты аннулирования — ориентируйтесь на дату вступления в силу нового порога.
Можно ли перейти на Группу 2 без НДС?
Если ваш оборот не превышает лимита Гр2 (7 211 598 грн в 2026) и вы не работаете с юрлицами на общей системе — можно. Но Гр2 — фиксированный платёж ЕН 1 729,40 грн/мес, независимо от дохода. При обороте 3 млн это ~58 тыс/год ЕН — дешевле 5% Гр3 (150 тыс). Детали — ФОП 2 или 3 группа.
А если я ТОВ, а не ФОП — меня касается это изменение?
Да, по проекту порог 4 млн — одинаковый для ФОП и ТОВ. ТОВ на общей системе с оборотом до 4 млн смогут сниматься с НДС по той же процедуре (по меморандуму МВФ — с 2028 года). Отдельная консультация — у меня на сайте.