Контекст реформи: чому це відбувається

Запровадження обов'язкового ПДВ для малого бізнесу є частиною домовленостей між Україною та МВФ щодо розширення бази оподаткування. Дискусія в Верховній Раді тривала кілька місяців: бізнес-спільнота, ФОП-об'єднання і галузеві асоціації наполегливо відстоювали підвищення порогу або відтермінування реформи.

Результат компромісу: поріг підвищили з первісно запропонованих 1 000 000 грн до 4 000 000 грн, а набрання чинності відтермінували до 1 січня 2027 року.

Головне: у 2026 році нічого не змінюється. Якщо ваш оборот менше 4 млн грн — ви не будете зобов'язані реєструватись платником ПДВ з 2027 року. Якщо більше — ця стаття для вас.

Що є зараз у 2026 році

У 2026 році ФОП на єдиному податку може:

Бути неплатником ПДВ і платити 5% ЄП (стандарт для більшості)
Добровільно зареєструватись платником ПДВ і платити 3% ЄП замість 5%
Обов'язково реєструватись якщо оборот перевищив 1 000 000 грн за 12 місяців (поточний поріг)

Що зміниться з 2027 року

З 1 січня 2027 року запроваджується новий режим: обов'язкова реєстрація платником ПДВ при обороті понад 4 000 000 грн за 12 місяців. Це стосується ФОП на спрощеній системі всіх груп та юридичних осіб на єдиному податку.

⚠️ Важливий нюанс: поріг 4 млн грн рахується не за календарний рік, а за будь-які 12 послідовних місяців. Якщо за лютий 2026 — січень 2027 у вас 4.1 млн грн — ви вже зобов'язані реєструватись.

Хто буде зачеплений: розбивка

Реформа реально зачіпає доволі вузьку категорію ФОП — тих, хто заробляє понад 333 тис. грн на місяць (або приблизно $8,000+ при курсі 41 грн).

Місячний дохід	Річний оборот (≈)	Зачеплені з 2027?
До 100 000 грн	До 1,2 млн грн	Ні
100 000 – 333 000 грн	1,2 – 4 млн грн	Ні (нижче порогу)
Понад 333 000 грн	Понад 4 млн грн	Так — обов'язкова реєстрація

Для IT-фрілансерів і консультантів: $8,000+/міс чистого доходу — це рівень старших розробників і менеджерів. Більшість середніх фрілансерів поки що нижче цього порогу.

Як рахуватиметься «оборот»: важливий нюанс

Оборот для цілей ПДВ рахується за правилом першої події (перша з двох: дата підписання акту АБО дата надходження оплати). Це той самий принцип, що й для єдиного податку.

Наслідок: якщо клієнт авансував вас у грудні, а послугу ви надасте в січні — ця сума потрапляє в оборот грудня для цілей ПДВ. Такі «стрибки» можуть спричинити несподіване перевищення порогу.

Що таке ПДВ-адміністрування на практиці

Якщо ви стали платником ПДВ, ваше бухгалтерське навантаження суттєво зростає:

Щомісячна декларація з ПДВ (до 20-го числа наступного місяця)
ЄРПН: реєстрація кожної податкової накладної в Єдиному реєстрі протягом 15 днів
Ризик блокування накладних: автоматична система СМКОР може заблокувати накладну, потрібно готувати пояснення
Повернення ПДВ-кредиту: якщо закупок більше ніж продажів — виникає від'ємне ПДВ, яке можна відшкодувати (але це процес)
Ліміт реєстрації накладних: є ліміт по сумі — якщо він вичерпаний, накладну не зареєструєте до поповнення

Витрати на ПДВ-адміністрування

Реальні витрати ФОП-платника ПДВ у 2026 ринкових цінах:

Послуги бухгалтера: зростають на 1 500–3 000 грн/місяць порівняно з обліком без ПДВ
Програмне забезпечення: M.E.Doc або Crystallex — 2 000–5 000 грн/рік
КЕП (кваліфікований електронний підпис): 500–1 000 грн/рік (зазвичай вже є)
Час: 2–5 годин на місяць навіть при наявності бухгалтера

Якщо ваш дохід 4–5 млн грн/рік і ви змушені реєструватись, закладіть у бюджет додаткові 30 000–40 000 грн/рік на ПДВ-адміністрування (бухгалтер + ПЗ + КЕП). Це ≈0.75–1% від обороту — відносно небагато, але суттєво в абсолютних цифрах.

Для кого вигідна добровільна реєстрація вже зараз

Добровільно зареєструватись платником ПДВ вигідно якщо:

Ваші клієнти — юридичні особи або ФОП, що є платниками ПДВ, і вони хочуть отримати від вас ПДВ-накладну (для свого кредиту)
У вас великі закупки у ПДВ-них постачальників — ви зможете зарахувати їх ПДВ як свій кредит
Ви продаєте товари за 0% ПДВ (на експорт) — і хочете відшкодовувати вхідний ПДВ із закупок

Для фрілансерів з переважно B2C або іноземними клієнтами — добровільна реєстрація рідко буває вигідною.

Варіанти структурування бізнесу нижче порогу

Якщо ваш оборот наближається до 4 млн грн, є законні способи не перевищити поріг:

Розподіл діяльності між ФОП: якщо є подружжя або партнери — різні напрямки через різних ФОП. Але пам'ятайте: це має бути реальний розподіл, а не фіктивний (ДПС це перевіряє)
Перехід частини діяльності на ТОВ: ТОВ може бути платником ПДВ, а ФОП залишається без ПДВ для інших видів діяльності
Регулювання обсягів: зменшити кількість клієнтів або проектів у «дорогі» місяці

⚠️ Штучне дроблення бізнесу для ухилення від ПДВ — предмет уваги ДПС. Не варто ризикувати. Краще проконсультуватись з бухгалтером щодо законних варіантів.

Чого точно НЕ треба робити

Переходити на ПДВ «на всяк випадок» якщо ваш оборот менше 2 млн грн — це передчасно і невигідно
Панікувати і переходити на загальну систему заздалегідь — це збільшить податкове навантаження
Ігнорувати зростання обороту — якщо наближаєтесь до 4 млн, краще підготуватись заздалегідь

Timeline: строки та дати

2026 рік: закон прийнятий, діють поточні правила, нічого не змінюється
1 жовтня 2026: рекомендований момент для аналізу вашого обороту за 12 місяців
1 грудня 2026: якщо оборот перевищив 4 млн — слід починати підготовку до реєстрації
1 січня 2027: набрання чинності нових правил
Строк для реєстрації після перевищення порогу: 10 робочих днів

💡 Порада від Людмили: Не чекайте 2027 — перевірте свій оборот вже зараз. Відкрийте книгу доходів або виписку банку і порахуйте суму за останні 12 місяців. Якщо це 2–3 млн грн — ви в зоні «уважного спостереження» і вам варто зустрітись з бухгалтером щоб обговорити план.

ЛМ

Про автора

Людмила Мурашко

Головний бухгалтер з 26+ роками досвіду. Веду облік для ФОП і ТОВ по всій Україні дистанційно. Спеціалізація: ресторани, торгівля, ІТ, медтехніка, ЗЕД.

Написати →