Дропшипінг — це коли ви продаєте товар, який фізично у вас немає. Покупець замовляє у вас, ви передаєте замовлення постачальнику, постачальник відправляє товар напряму покупцю. Ви заробляєте на націнці. Звучить просто — але з точки зору ДПС це повноцінна торгівля, і з власними нюансами щодо КВЕД, групи ЄП і моменту виникнення доходу.
Що таке дропшипінг з точки зору ДПС простими словами?
Юридично ви — продавець за договором з покупцем. Постачальник (часто китайський AliExpress, турецький або український оптовик) — це ваш контрагент за окремим договором. ДПС не цікавить, що товар не проходив через ваш склад: для них ви отримали гроші від покупця — це ваш дохід; ви заплатили постачальнику — це ваші витрати (які на ЄП не зменшують базу).
Це класична помилка початківців: «я ж заробляю тільки 200 грн з 1000-гривневого замовлення, я ж не зобов’язаний платити з 1000?». На спрощеній системі — зобов’язані. ЄП 5% нараховується на повну виручку від покупця, не на маржу.
Які КВЕДи обрати для дропшипінгу?
| КВЕД | Назва | Коментар |
|---|---|---|
| 47.91 | Роздрібна торгівля через Інтернет | Основний — для всіх онлайн-продажів фізособам |
| 46.49 | Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення | Додатковий — якщо буде B2B-канал |
| 47.99 | Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами | Універсальний запас |
| 73.11 | Рекламні агентства | НЕ замінює торговельні КВЕДи. Використовувати тільки якщо ви — справді агент за договором комісії |
| 74.90 | Інша професійна, наукова та технічна діяльність | Часто помилково додають — НЕ підходить для дропшипінгу |
На практиці для цієї моделі беруть 47.91 основний + 46.49 додатковий. Норми виду «для дропшипінгу потрібен саме такий набір» у законодавстві немає — ДК 009:2010 описує види діяльності, а не бізнес-моделі, тож остаточний перелік залежить від того, що саме ви продаєте: звірте з класифікатором і з переліком заборон пп. 291.5.1 ПКУ. Але торговельний код у реєстрі платників ЄП мати треба. Без нього дохід вважається отриманим від діяльності, не зазначеної в реєстрі платників ЄП. Наслідки залежать від групи: на Г1–Г2 такий дохід оподатковується єдиним податком за ставкою 15% (пп. 2 п. 293.4 ПКУ); для Г3 окремої ставки ПКУ не встановлює взагалі, і чинне роз’яснення ДПС (ЗІР 107.01.02) називає єдиним наслідком обов’язок перейти на сплату інших податків — про ПДФО там не йдеться. І в обох випадках ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за звітним періодом, у якому була така діяльність (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).
Яка група ЄП підходить для дропшипінгу?
Дропшипінг — це торгівля. У вас завжди є фізичні товари (нехай і чужі), завжди є покупці-фізособи, часто є POS-картки через еквайринг або накладений платіж. Тому:
- Група 1 — заборонена. Г1 — це торгівля на ринку з місця. Інтернет не підходить.
- Група 2 — можна. Обмеження «платникам єдиного податку та/або населенню» у пп. 2 п. 291.4 ПКУ граматично прив’язане лише до надання послуг. «Виробництво та/або продаж товарів» — окрема позиція того самого підпункту, і жодних обмежень щодо кола покупців вона не має: юрособа на загальній системі може купити у вас товар (ІПК ДФС від 29.06.2017 № 898/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК). А от супутні послуги (доставка власними силами, монтаж, консультація) неплатнику ЄП на Г2 продавати не можна.
- Група 3 (5%) — універсально. Можна продавати усім: фізособам, юрособам, ФОП. Гнучка ставка від обороту.
Моя рекомендація для дропшипінгу: Г3 (5%). Перевага Г2 (фіксований ЄП до 1 729,40 грн) з’являється лише при оборотах понад 43 235 грн/міс. Це рівно 5 × МЗП: ЄСВ однаковий на обох групах і скорочується, тож поріг = (20% МЗП ЄП + 10% МЗП ВЗ) ÷ 6% = 2 594,10 ÷ 0,06 = 43 235 грн. Більшість дропшиперів-початківців нестабільні: один місяць 80к, інший 5к — Г3 краще адаптується (при нульовому доході Г3 платить лише ЄСВ, Г2 — усі 4 496,44 грн).
| Оборот, грн/міс | Г2 всього/міс | Г3 всього/міс | Вигідніше |
|---|---|---|---|
| 10 000 | 4 496,44 | 2 502,34 | Г3 |
| 30 000 | 4 496,44 | 3 702,34 | Г3 |
| 50 000 | 4 496,44 | 4 902,34 | Г2 |
| 100 000 | 4 496,44 | 7 902,34 | Г2 |
| 200 000 | 4 496,44 | 13 902,34 | Г2 |
4 496,44 грн — це сукупне навантаження Г2 на місяць (ЄП 1 729,40 + ЄСВ 1 902,34 + ВЗ 864,70), а не ставка єдиного податку. Колонка Г3 показує таке ж сукупне навантаження (ЄП 5% + ВЗ 1% + ЄСВ 1 902,34), щоб порівняння було коректним. І ще одне: 1 729,40 грн — це максимум (20% МЗП). Конкретну ставку Г2 встановлює сільська, селищна чи міська рада за місцем вашої податкової адреси залежно від виду діяльності, і вона може бути меншою (п. 293.1 і п. 293.2 ПКУ). Якщо ваша ставка нижча — поріг вигідності Г2 зсувається вниз.
Коли виникає момент доходу — коли саме?
Це найбільша плутанина в дропшипінгу. Уявімо ланцюжок:
- 15 червня: покупець оплатив 1 200 грн на ваш рахунок ФОП через LiqPay.
- 15 червня: ви заплатили постачальнику $20 з валютного рахунку.
- 20 червня: постачальник відправив товар покупцю.
- 5 липня: покупець отримав товар (NovaPoshta-чек).
- 10 липня: покупець не повернув товар — угода завершена.
Дохід ФОП виникає 15 червня — у дату надходження коштів на рахунок. Не «коли товар отримано», не «коли продаж юридично завершено». Готівка зайшла — дохід виник. Це ключове правило ЄП.
Виняток — повернення. Суми, повернуті покупцю через повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів, до доходу платника ЄП не включаються (пп. 5 п. 292.11 ПКУ). Обовʼязково оформіть підставу письмово — саме заява або документ про розірвання договору робить повернення «невключенням», а не просто рухом грошей. Якщо гроші прийшли і повернулися в одному звітному кварталі, доходу немає взагалі. Якщо повернення припало на інший звітний період, порядок міжперіодного коригування ПКУ прямо не описує — узгодьте механіку зі своєю ДПС.
Чи потрібен ПРРО у дропшипінгу: обов’язково?
З 1 січня 2022 ПРРО обов’язковий для всіх Г2-Г3, що приймають оплати від фізосіб картками або готівкою. Дропшипінг через LiqPay/Fondy/WayForPay — це картковий розрахунок, ПРРО обов’язковий. На кожен платіж пробиваємо фіскальний чек.
Найзручніше — інтеграція платіжного шлюзу з ПРРО (Checkbox підтримує LiqPay, Fondy, WayForPay; Vchasno.Каса теж). Чек пробивається автоматично, ви тільки раз на тиждень переглядаєте звіти. Деталі — у моїй статті «РРО vs ПРРО у 2026».
Які правила ЗЕД, якщо постачальник нерезидент?
Якщо ви закуповуєте товар у AliExpress, Alibaba, турецьких або польських оптовиків — це імпорт послуг або товарів. Тонкощі:
- Оплата постачальнику з валютного рахунку ФОП — обов’язково контракт або інвойс. Платежі з особистої картки — порушення валютного режиму.
- Правило 180 днів: якщо ви оплатили постачальнику, а товар не надійшов протягом 180 днів (п. 14-2 постанови Правління НБУ від 24.02.2022 №18) — нараховується пеня 0,3% суми за кожен день прострочення, стеля — 100% суми (ч. 5 ст. 13 Закону №2473-VIII). Це саме пеня, і стягує її ДПС за результатами перевірки, а не НБУ.
- Граничні строки розрахунків не поширюються на операцію з імпорту товарів, сума якої (разом з незавершеними розрахунками) менша за еквівалент 400 000 грн (п. 14-3 постанови НБУ №18) — під це підпадає більшість дрібних дропшип-платежів. Виняток — штучне дроблення платежів за одним договором з тим самим нерезидентом.
- Якщо постачальник український — все простіше: рахунок-фактура від нього, оплата через банк.
Які топ-5 ризиків дропшипінгу для ФОП?
- Прийом грошей на особисту картку. Деякі дропшипери, щоб «не палитися», беруть оплату на картку Mono особисту. Використовувати поточний рахунок фізособи для підприємницької діяльності прямо заборонено абз. 3 п. 24 розділу I Інструкції, затв. постановою Правління НБУ від 29.07.2022 №162. ДПС бачить системні надходження — донарахування ПДФО 18% + ВЗ 5% + штраф 10% (25% за доведений умисел — ст. 123 ПКУ). Завжди тільки на ФОП-рахунок.
- Відсутність КВЕД 47.91. Зареєстрували ФОП на «послуги» (74.90) і продаєте товари — це не «штраф», а обов’язковий перехід на загальну систему (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ) плюс 15% ЄП на Г1–Г2 (пп. 2 п. 293.4 ПКУ). Для Г3 окремої ставки ПКУ не встановлює, і чинне роз’яснення ДПС (ЗІР 107.01.02) називає єдиним наслідком той самий перехід на загальну систему.
- Послуги неплатнику ЄП на Г2. Продати 50 чохлів юрособі на загальній системі можна — товари під обмеження пп. 2 п. 291.4 ПКУ не підпадають. А от виставити тій самій юрособі окремий рахунок за доставку чи брендування (це вже послуга) — порушення умов Г2: на цей дохід нараховується ЄП за ставкою 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ) плюс обов’язковий перехід на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому була така операція (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ).
- Не пробивання чеків ПРРО. 100% штраф за перше порушення. Для дропшипера з 200 замовленнями/міс — це катастрофа.
- Затримка валютних розрахунків. Замовили в Китаї, постачальник довго відправляє, товар застряг на митниці — а 180 днів іде. Пеня 0,3% за кожен день прострочення кусається; нараховує її ДПС, не НБУ.
Як стартувати дропшипінг легально: 5 кроків?
- Реєструю ФОП через Дію. Г3, КВЕДи 47.91 (основний) + 46.49, 47.99 додатково.
- Відкриваю гривневий + валютний рахунки ФОП. Monobank Business — найшвидше, валютний відкривається за 1-2 дні.
- Налаштовую ПРРО. Checkbox + інтеграція з LiqPay/Fondy. Або вручну через мобільний застосунок.
- Підписую договори з постачальниками. Український — звичайний договір поставки. Закордонний — інвойс і реквізити для SWIFT.
- Веду книгу обліку доходів. Excel або Google Sheets: дата, сума, покупець, метод оплати. Щомісяця звіряю з банком.
Детальніше про склад витрат, повернення товарів і інші тонкощі — у статті «Облік товарів для ФОП» і на пілярі «Усе про e-commerce для ФОП».