Втратив право на єдиний податок: 4 причини і фікс за 30 днів

Вам прийшов лист від ДПС: «...повідомляємо про необхідність переходу на загальну систему оподаткування з ___ числа...». Або ви самі побачили в Електронному кабінеті, що ваша група змінена на «загальна система». Перше відчуття — паніка: «А що тепер? 18% ПДФО? Чи мені закривати ФОП?». Видихайте. У вас є 30 днів на маневр, і дуже часто ситуацію можна відіграти назад. Розбираю всі чотири причини втрати єдиного податку і фікс по кожній.

Я Людмила Мурашко, бухгалтер з 1999 року. За 27 років я повернула на спрощену систему сотні ФОП — і знаю, що поспіх тут шкодить більше за саму помилку. Дочитайте до кінця, перш ніж щось підписувати.

Що коротко — 4 причини, чому ФОП втрачає спрощену?

1. Перевищення річного ліміту (Г1 — 1 444 049 грн, Г2 — 7 211 598 грн, Г3 — 10 091 049 грн у 2026).
2. Заборонені види діяльностіабо заборонений КВЕД (наприклад, ювелірка, фінансові послуги, оренда нерухомості понад ліміти площі — житло >400 м², нежитло >900 м², земля >0,2 га, ст. 291.5.3 ПКУ).
3. Заборонені отримувачі послуг для Г1-2 (пп. 2 п. 291.4 ПКУ, а не «291.5»: Г2 надає послуги лише платникам ЄП і населенню — тобто ФОП будь-якої групи ЄП, ТОВ на 3 групі ЄП і фізособам. Заборонені: юрособи і ФОП на загальній системі, бюджетні й неприбуткові організації, банки, нерезиденти. Товари, власне виробництво і ресторанне господарство — без обмежень щодо покупця).
4. Податковий боргпонад 3 060 грн (180 НМДГ) на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів (пп. 8 пп. 298.2.3 ПКУ). Недоїмка з ЄСВ сюди не входить — вона не є податковим боргом.

У чому причина 1 — перевищення ліміту доходу?

Найчастіша причина. Дохід обчислюється наростаючим підсумком з 1 січня. У 2026:

Деталі — у статті «ФОП перевищив ліміт».

Фікс за 30 днів — для Г1-2

Якщо ви Г1 або Г2 і перевищили ліміт — сама по собі спрощена не втрачається. До суми перевищення застосовується ставка ЄП 15% (пп. 1 п. 293.4 ПКУ), а далі у вас є вибір: перейти на Г3 з 1 числа наступного кварталу або відмовитися від спрощеної. Заява через Електронний кабінет — не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення (пп. 1 і 2 п. 293.8 ПКУ — для Г1 і Г2 відповідно; саме вони встановлюють цей строк). Якщо заяви немає — вмикається пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ і загальна система стає обов’язковою з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення. Приклад: перевищення у травні (II квартал) → 15% на суму перевищення, заява до 20 липня, Г3 або загальна з 01.07.2026.

Фікс — для Г3 за межами 10 млн

Зі ставкою 15% з суми перевищення доводиться змиритися, а з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення, вмикається загальна система (пп. 3 пп. 298.2.3 ПКУ). Повернутися можна з 1 січня наступного року: перехід на спрощену дозволений один раз протягом календарного року, заява — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, тобто до 16 грудня (пп. 298.1.4 ПКУ). Окремий випадок — якщо реєстрацію платника ЄП анулювала ДПС своїм рішенням на підставі акта перевірки: тоді обрати спрощену можна лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів з дати такого рішення (п. 299.11 ПКУ).

У чому причина 2 — заборонений КВЕД або вид діяльності?

Список заборонених для спрощеної системи видів діяльності — у пп. 291.5 ПКУ. Найчастіші пастки:

• Виробництво/продаж підакцизних товарів (алкоголь, тютюн, пальне) — для Г1-3, крім роздрібного продажу пива, сидру, перрі (без додання спирту) і столових вин (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ).
• Ювелірні вироби з дорогоцінних металів — заборонено для Г1-2 повністю.
• Фінансові послуги (кредитування, страхування, ломбарди).
• Управління активами, азартні ігри, лотереї.
• Видобуток корисних копалин.
• Оренда землі понад 0,2 га, житла понад 400 м², нежитлових приміщень понад 900 м² — заборонено для всіх груп ФОП (Г1–Г3), а не лише для Г1-2 (пп. 291.5.3 ПКУ).

Фікс

Якщо у вас додано «зайвий» КВЕД, але ви ним не користуєтеся — видаліть його через Дію. Сама лише наявність КВЕДу в реєстрі порушенням не є: ПКУ говорить про тих, хто таку діяльність здійснює.

Якщо ви ним уже скористалися — «просто перейти на Г3» не вийде. Перехід на загальну систему обов’язковий з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому ви цю діяльність вели: пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ (діяльність, заборонена для спрощеної взагалі) або пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ (діяльність, не дозволена саме вашій групі). До самого «забороненого» доходу застосовується ставка ЄП 15% — пп. 4 або пп. 5 п. 293.4 ПКУ відповідно. Г3, якщо для неї цей КВЕД дозволений, можна обрати вже потім — з 1 січня наступного року (пп. 298.1.4 ПКУ). Зверніться до бухгалтера за індивідуальною оцінкою.

У чому причина 3 — заборонені контрагенти/розрахунки?

Ось де найчастіше «горять» ФОП Г1-2:

• Г1: роздрібний продаж товарів з торгових місць на ринках і побутові послуги виключно населенню.
• Г2 (пп. 2 п. 291.4 ПКУ): послуги — лише платникам єдиного податку (ФОП будь-якої групи ЄП, ТОВ на 3 групі ЄП) та населенню. Заборонені: юрособи і ФОП на загальній системі, бюджетні, комунальні, неприбуткові організації, банки, нерезиденти. Товари, власне виробництво і ресторанне господарство — продавати можна будь-кому. Надали послугу ТОВ на загальній — ставка ЄП 15% на цей дохід (пп. 5 п. 293.4 ПКУ) + перехід на загальну з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ). Це не «штраф» — це інша ставка ЄП.
• Г3: можна всім. Це найгнучкіша група.

Фікс за 30 днів

Якщо ви ФОП Г2, виставили помилковий інвойс ТОВ на загальній — і ще не пізно (контрагент згоден):

1. Зробіть повернення коштів (якщо вже отримали) або скасуйте рахунок.
2. Письмова угода зі сторонами про анулювання операції.
3. Через Електронний кабінет — пояснювальна записка з документами.

Якщо повернути не вдається — вибору немає. До цього доходу застосовується ставка ЄП 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ), і ви зобов’язані перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ). Заява про відмову від спрощеної — не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ). Перехід на Г3 «замість» загальної тут не рятує: норма прив’язана до самого факту такої діяльності у кварталі. Окремого штрафу за це ПКУ не встановлює — санкція і є 15% плюс втрата спрощеної; штрафи за ст. 123 ПКУ виникають, лише якщо ви не задекларували цей дохід і не перейшли самі.

У чому причина 4 — податковий борг два квартали поспіль?

Підстава — податковий борг понад 3 060 грн(180 НМДГ, абз. 3 п. 59.1 ПКУ), який висить на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів. Спрощену ви втрачаєте в останній день другого з цих кварталів (пп. 8 пп. 298.2.3 ПКУ) — тобто дата тут інша, ніж у решті трьох причин. Важливо: недоїмка з ЄСВ (1 902,34 грн/міс) не є податковим боргом і сама по собі права на ЄП не забирає — але вона стягується примусово з пенею, тож ігнорувати її не варто.

Фікс

1. Терміново погасіть весь борг + пеню (нараховується автоматично).
2. Подайте заяву про застосування спрощеної системи через Електронний кабінет. Врахуйте строк: перехід на спрощену можливий один раз протягом календарного року (пп. 298.1.4 ПКУ), тож якщо на початок року ви вже були єдинником і злетіли серед року — повернення буде з 1 січня наступного року (заява до 16 грудня).
3. Якщо ДПС вже видала рішення про переведення — його можна оскаржити, але швидко: скарга до ДПС вищого рівня подається протягом 10 робочих днів після отримання рішення (п. 56.3 ПКУ), далі — суд. Аргументи, які працюють: мобілізація, тимчасова втрата працездатності, переплата на іншому КБК (тобто фактичного боргу не було).

Який алгоритм фіксу за 30 днів — універсальний?

1. День 1-2: зайдіть в Електронний кабінет, перевірте, чому саме вас переведено. Найточніший шлях — наказ ДПС у розділі «Документи від ДПС».
2. День 3-5: зберіть документи (виписки, договори, акти) для обґрунтування фіксу або уточнення суми перевищення.
3. День 6-10: запис на консультацію з бухгалтером (моя — Telegram +380981751506). За 30-60 хвилин ми визначаємо стратегію.
4. День 11-20: подача заяв (зміна групи, повернення на спрощену, виправлення помилкових операцій).
5. День 21-29: сплата всіх боргів і донарахувань.
6. День 30: подача підтверджувальних документів у ДПС.

Поки ви на загальній — що з цим робити

Період між порушенням і поверненням на спрощену (а часом і повністю — якщо повернутися не вдасться) — ви на загальній системі. Це означає:

• Ставка ПДФО 18% від чистого доходу (доходи мінус витрати, які можна документально підтвердити).
• ВЗ 5% від того ж чистого доходу.
• ЄСВ — все одно мінімум 1 902,34 грн/міс.
• Обов’язкове ведення Книги обліку доходів і витрат.
• Авансові внески з ПДФО — щоквартально, до 20 числа місяця після кварталу (за IV квартал аванс не розраховується і не сплачується, пп. 177.5.1 ПКУ).
• Декларація про майновий стан і доходи — раз на рік, до 1 травня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4 ПКУ). За 2026 рік — до 1 травня 2027. Підпункт 49.18.5, який колись давав ФОП 40 календарних днів (до 9 лютого), виключено з ПКУ Законом № 2520-IX від 15.08.2022 — цього строку більше немає.

Поширені питання

Чи може ДПС перевести мене на загальну заднім числом?

Питання спірне — подаю обидві позиції. Позиція A (домінантна, прямо з тексту норм): ретроспективно 15% ЄП застосовується лише до самого «забороненого» доходу (пп. 5 п. 293.4 ПКУ), а загальна система — з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ), тобто на майбутнє; весь попередній період на ЄП не перераховується. Позиція B (фіскальна, зустрічається на перевірках): якщо ФОП взагалі не мав права бути на обраній групі, ДПС намагається перерахувати ПДФО+ВЗ за загальною системою з ширшого періоду — у межах 1095 днів (ст. 102 ПКУ). Якщо ви не виправилися самі, ДПС донарахує 15% ЄП + штраф за ст. 123 ПКУ (10% звичайне, 25% умисне, 50% повторне умисне) + пеню. Виявили «заборонений» дохід — самостійно нарахуйте 15% ЄП у квартальній декларації і подайте заяву у строк: це знімає штрафи за ст. 123 і залишає спір у межах позиції A.

Я перейшов на загальну добровільно — чи можу повернутися?

Перехід на спрощену дозволений один раз протягом календарного року(пп. 298.1.4 ПКУ), заява — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу. Тому якщо на початок року ви були єдинником і пішли на загальну з 1 квітня, 1 липня чи 1 жовтня, ДПС вважає право на спрощену цього року вже використаним: повертаєтесь з 1 січня наступного року (заява до 16 грудня). Виняток — якщо ви перейшли на загальну саме з 1 січня: тоді повернутися можна вже з 1 квітня, 1 липня або 1 жовтня того самого року.

Які штрафи за втрату спрощеної?

Сам факт переведення — без штрафу. Але якщо ДПС донарахує податки за минулий період — штраф 10% (звичайне; 25% за умисне, 50% повторне умисне) + пеня. Якщо ви виправите самі — самоштраф 3% (уточнюючий розрахунок) або 5% (у складі поточної декларації) за п. 50.1 ПКУ, причому поки триває воєнний стан цей самоштраф і пеня не застосовуються за умови дотримання порядку ст. 50 ПКУ (п. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Саму недоплату сплатити все одно треба, і на ЄСВ ця пільга не поширюється.

Чи можна оскаржити рішення про переведення?

Так. Адміноскарження до ДПС вищого рівня — протягом 10 робочих днів після отримання рішення (п. 56.3 ПКУ), потім — суд. Деталі — у статті «Що таке пеня і штраф».

Скільки коштує бухгалтер для повернення на спрощену?

Одноразова робота з повернення рахується під обсяг — конкретну суму скажу до початку роботи, коли подивимося вашу ситуацію. Далі — стандартний місячний пакет ведення ФОП на єдиному податку: від 2 500 грн/міс.