Штраф і пеня — це різні речі, хоча люди часто плутають. Штраф — це фіксоване покарання за порушення. Пеня — це нарахування за кожен день, поки борг не сплачено. Разом вони можуть значно перевищити сам податок. Розберемо, як рахуються і коли.
Який штраф — фіксоване покарання?
Накладається ОДНОРАЗОВО за конкретне порушення:
| Порушення | Штраф 2026 |
|---|---|
| Несвоєчасне подання або неподання декларації | 340 грн за кожне; 1 020 грн, якщо протягом року вже був штраф за таке саме порушення (п. 120.1 ПКУ) |
| Неподання або помилки в 4ДФ (Податковому розрахунку) | 1 020 грн, повторно протягом року — 2 040 грн (п. 119.1 ПКУ) |
| Несвоєчасна сплата єдиного податку | ФОП 3 групи: 5% (затримка до 30 днів), 10% (понад 30 днів); 25% за умисел, 50% за умисне повторне — ст. 124 ПКУ. У ФОП 1–2 груп за несплату авансу інша норма — 50% обраної ставки ЄП (п. 122.1 ПКУ): 166,40 грн для 1 групи і 864,70 грн для 2 групи |
| Несплата ЄСВ | 20% своєчасно не сплачених сум; за донарахування не нарахованого ЄСВ — 10% за кожен період, сукупно ≤50% |
| Самовиправлення в декларації | 3% від недоплати (уточнюючий розрахунок) або 5% (у поточній декларації) — п. 50.1 ПКУ; на час воєнного стану цей штраф і пеня не нараховуються (п. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ) |
| Робота без РРО | 100% операції (150% за кожне наступне порушення) |
| Неоформлений працівник | 86 470 грн (10 МЗП) за кожного; для юросіб і ФОП — платників ЄП 1–3 груп абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗпП передбачає саме попередження (самостійна санкція, а не пільга «за перше порушення»); повторно протягом двох років — 259 410 грн (30 МЗП), уже без попередження |
| Зарплата нижче МЗП | 17 294 грн (2 МЗП) за кожного — недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці (абз. 5 ч. 2 ст. 265 КЗпП) |
| Затримка виплати зарплати понад один місяць або виплата не в повному обсязі | 25 941 грн (3 МЗП) — ч. 2 ст. 265 КЗпП |
Що таке пеня — щоденне нарахування?
Накладається за кожен день прострочки. Тобто чим довше не платите, тим більше пеня. Дві формули:
Пеня від облікової ставки НБУ (для більшості податків)
За ПКУ ст. 129.4 коефіцієнт залежить від того, хто нарахував суму: якщо її нарахувала ДПС (пп. 129.1.1) — 120% річних облікової ставки НБУ з першого дня прострочення; якщо нарахували ви самі, у т. ч. при самовиправленні (пп. 129.1.3) — 100% річних і лише починаючи з 91-го календарного дня:
Облікова ставка НБУ змінюється приблизно раз на 2 місяці. З 30.01.2026 — 15%. Для розрахунку — bank.gov.ua.
Пеня ЄСВ — фіксована 0,1%/день
Для ЄСВ — інша формула, простіше:
Як виглядає приклад розрахунку?
ФОП Г3 не сплатив єдиний податок 5 000 грн за I квартал 2026. Дізнався і сплатив тільки через 6 місяців (180 днів). Розрахунок:
- Штраф 10% (затримка понад 30 днів, п. 124.1 ПКУ; 25% — лише за доведеного умислу): 5 000 × 10% = 500 грн
- Пеня (НБУ 15%): податок нарахований самим платником, тож пеня йде з 91-го дня за ставкою 100% річних: 5 000 × 15 × 1,0 × 90 ÷ 365 ÷ 100 = ≈185 грн (ставку НБУ у формулу підставляємо числом, тому ділимо на 100)
- Основний податок: 5 000 грн
- Усього до сплати: ≈5 685 грн (13,7% переплати)
Коли скасовується пеня?
- Якщо сплатили борг — пеня припиняє нараховуватись з дня сплати.
- Самовиправлення через уточнюючу декларацію — за загальним правилом пеня не нараховується перші 90 календарних днів прострочення, далі йде за ставкою 100% річних (пп. 129.1.3 ПКУ).
- На час дії воєнного стану при самостійному виправленні помилки за ст. 50 ПКУ пеня не нараховується взагалі — разом зі штрафом 3%/5% (п. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). На ЄСВ ця пільга не поширюється.
- Якщо ДПС зробила помилку в обліку — пеня скасовується.
Що таке самовиправлення — рятувальний механізм?
Помітили помилку в декларації? Подайте уточнюючу — базовий штраф ВСЬОГО 3% від недоплати (або 5%, якщо виправляєте у складі поточної декларації, п. 50.1 ПКУ) замість 10-50% при донарахуванні податковою. Це у рази дешевше.
Більше того: на період дії воєнного стану — з 1 серпня 2023 року і доки воєнний стан не припинять або не скасують — при самостійному виправленні помилки з дотриманням порядку ст. 50 ПКУ штраф за п. 50.1 і пеня не нараховуються взагалі(п. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Саму недоплату сплатити все одно треба. І пам'ятайте: на ЄСВ ця пільга не поширюється — там свої штрафи за ЗУ №2464-VI. Тому при будь-якій помилці першим кроком — уточнююча декларація, не чекаючи поки ДПС знайде.
Як оскаржити штраф?
- Адміністративне — у ДПС протягом 10 робочих днів від отримання повідомлення.
- Судове. Тут три різні строки, і саме на них найчастіше «горять»:
- якщо ви не подавали адміністративну скаргу — 6 місяців (ч. 2 ст. 122 КАС України);
- якщо подавали адмінскаргу на ППР із грошовими зобовʼязаннями — 1 місяць після завершення процедури адміністративного оскарження (п. 56.19 ПКУ; постанова Великої Палати Верховного Суду від 16.07.2025 у справі №500/2276/24);
- якщо адмінскарга стосувалася негрошового рішення — 3 місяці (ч. 4 ст. 122 КАС України).
- 1095 днів — це НЕ строк подання позову. Це строк давності за п. 102.1 ПКУ, у межах якого платник узагалі зберігає право на оскарження. Якщо орієнтуватися на нього замість місячного строку — позов просто не приймуть.
- На практиці найчастіше спрацьовують такі аргументи: помилка в розрахунку самої ДПС, документально підтверджений форс-мажор, збій в електронних сервісах ДПС на дату подання. Це узагальнення практики, а не перелік із норми — підстави звільнення від відповідальності ПКУ формулює інакше, тому конкретний аргумент готуйте під свою ситуацію.
Часті питання
Чи можна списати пеню за давністю? Після спливу 1095 днів податковий борг може бути визнаний безнадійним і списаний у порядку, встановленому ПКУ (ст. 101, ст. 102, пп. 14.1.11). Але автоматично це не відбувається і «заявою до ДПС» не запускається — процедуру треба звіряти на дату звернення. Розраховувати на те, що борг «сам розсмокчеться», не варто.
А якщо я сплатив тільки податок без штрафу? Черговість зарахування зворотна до тієї, яку зазвичай уявляють: спершу гроші йдуть у рахунок самого податкового зобов'язання, після його повного погашення — у рахунок штрафів, і в останню чергу — у рахунок пені (п. 131.2 ПКУ). Тому податок ви закриєте, а штраф і пеня залишаться боргом і продовжать «капати».
Чи стягуються штрафи з рахунку ФОП без рішення суду? Ні. Арешт коштів на рахунку здійснюється виключно на підставі рішення суду за зверненням ДПС (пп. 94.6.2 ПКУ), і стягнення коштів з рахунків — теж за рішенням суду (п. 95.3 ПКУ). Без суду податкова може описати майно в податкову заставу (ст. 89 ПКУ), але не списати гроші з рахунку.