ПДФО — це податок на доходи фізичних осіб, або «прибутковий». Ставка в Україні — 18%. Платять його працівники з зарплати, ФОП на загальній системі, і всі фізособи з додаткових доходів. Розберемо, коли і скільки.
Що таке ПДФО простими словами?
Загальнодержавний податок, який стягується з більшості видів доходів фізичних осіб. Більша частина ПДФО залишається у місцевому бюджеті — саме тому громади зацікавлені в білих зарплатах.
Хто платить ПДФО?
- Працівники — з нарахованої зарплати, утримує роботодавець.
- ФОП на загальній системі — з чистого доходу (доходи мінус витрати).
- Фізособи — з додаткових доходів (оренда, продаж нерухомості, спадщина, дивіденди).
- Самозайняті — адвокати, нотаріуси, лікарі, інші.
Які ставки ПДФО 2026?
| Дохід | Ставка |
|---|---|
| Зарплата найманих | 18% |
| Дохід ФОП на загальній | 18% з чистого доходу |
| Оренда нерухомості (фізособа) | 18% |
| Продаж нерухомості (1 раз/рік, ≥3 років) | 0% |
| Продаж нерухомості — другий обʼєкт протягом року (п. 172.2 ПКУ через п. 167.2) | 5% |
| Продаж нерухомості — третій і наступні обʼєкти протягом року (п. 172.2 ПКУ через п. 167.1) | 18% |
| Дивіденди від резидента — платника податку на прибуток (пп. 167.5.2 ПКУ) | 5% (+ ВЗ 5%) |
| Дивіденди від неплатника податку на прибуток (ТОВ на ЄП), нерезидента, ІСІ (пп. 167.5.4 ПКУ) | 9% (+ ВЗ 5%) |
| Виграш у лотереї | 18% |
| Спадщина не від родичів I–II ступеня споріднення (пп. 174.2.2 ПКУ) | 5% |
У таблиці — ставки самого ПДФО. Додатково з доходу, що оподатковується ПДФО, утримується військовий збір 5% (пп. 1.2 і 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ): оренда — 18% ПДФО + 5% ВЗ, спадщина від далекого родича — 5% + 5% і так далі. Окремо ВЗ виписаний лише в рядках про дивіденди, щоб не дублювати його в кожному рядку. Там, де ПДФО немає взагалі (перший за рік продаж житла, яким володіли понад три роки), немає і збору.
Як виглядає приклад розрахунку для працівника?
Зарплата 30 000 грн нарахованих:
- ПДФО 18%: 5 400 грн
- Військовий збір 5%: 1 500 грн
- ЄСВ 22% (за рахунок роботодавця): 6 600 грн
- На руки працівник отримає: 30 000 − 5 400 − 1 500 = 23 100 грн
- Загальна вартість для роботодавця: 30 000 + 6 600 = 36 600 грн
ПДФО для ФОП на загальній
Платять 18% від чистого доходу (доходи мінус витрати, документально підтверджені). Формула:
ПДФО = Чистий дохід × 18%
Приклад: ФОП на загальній отримав за рік 1 000 000 грн доходу. Витрати (оренда, матеріали, зарплата) — 600 000 грн. Чистий дохід — 400 000 грн. ПДФО — 72 000 грн (плюс 20 000 грн ВЗ 5%).
Коли і як платити?
- Працівники — утримує роботодавець при нарахуванні і перераховує: у день виплати на картку (пп. 168.1.2 ПКУ), протягом 3 банківських днів після виплати готівкою з каси (пп. 168.1.4), а якщо дохід нараховано, але не виплачено — протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування (пп. 168.1.5).
- ФОП на загальній — авансові платежі ПДФО до 20 квітня, 20 липня і 20 жовтня; за IV квартал аванс не розраховується (пп. 177.5.1 ПКУ). Річна декларація про майновий стан і доходи — до 1 травня наступного року (пп. 49.18.4 ПКУ), остаточний розрахунок за нею — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання (п. 57.1 ПКУ).
- Фізособи з додаткових доходів — декларація про доходи до 1 травня, сплата — до 1 серпня (п. 179.7 ПКУ).
Який КБК для сплати ПДФО?
- 11010100 — ПДФО з найманих (зарплата).
- 11010500 — ПДФО ФОП на загальній.
Що таке податкова знижка?
Працівник може повернути частину ПДФО, якщо за рік мав витрати на:
- Іпотеку (відсотки за кредитом).
- Освіту (своя або дітей).
- Страхування життя.
- Благодійні внески.
А от витрати на лікування до податкової знижки не входять — і це найчастіше непорозуміння. Норма про них (пп. 166.3.4 ПКУ) набирає чинності лише з 1 січня року, наступного за роком, у якому запрацює закон про загальнообовʼязкове державне соціальне медичне страхування. Такого закону досі немає, тому ДПС щороку в кампанії декларування підтверджує: чеки з клініки і аптеки в знижку не беруться.
Для отримання знижки — подати декларацію про доходи з підтверджуючими документами до 31 грудня наступного року. Повертають на рахунок протягом 60 днів.
Часті питання
ФОП на спрощеній платять ПДФО?З підприємницького доходу — ні. Замість ПДФО платять єдиний податок: фіксовану суму для Г1–Г2, 5% доходу для Г3 без ПДВ або 3% доходу для Г3 з ПДВ. А от військовий збір єдинники платять окремо: Г1 і Г2 — 864,70 грн/міс, Г3 — 1% доходу.
Чи треба декларацію, якщо тільки зарплата?Ні. Роботодавець утримав ПДФО і подав 4ДФ. Ваша декларація не потрібна.
Якщо отримую дохід від фрілансу як фізособа (без ФОП)?Тоді або платите 18% ПДФО + 5% ВЗ через щорічну декларацію, або відкривайте ФОП: на Г3 це 5% єдиного податку + 1% ВЗ плюс ЄСВ (мінімум 1 902,34 грн/міс).