НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Ставка 18%. Платят работники с зарплаты, ФОП на общей системе и физлица с дополнительных доходов.
Что такое?
Государственный налог с большинства видов доходов физлиц. Бо́льшая часть НДФЛ остаётся в местном бюджете — именно поэтому громады заинтересованы в белых зарплатах.
Кто платит?
- Работники — с зарплаты, удерживает работодатель.
- ФОП на общей — с чистого дохода.
- Физлица — с дополнительных доходов (аренда, продажа, наследство, дивиденды).
- Самозанятые — адвокаты, нотариусы.
Какие ставки НДФЛ 2026?
| Доход | Ставка |
|---|---|
| Зарплата | 18% |
| ФОП общая | 18% от чистого дохода |
| Аренда | 18% |
| Продажа недвижимости (1 раз/год, ≥3 лет) | 0% |
| Продажа недвижимости — второй объект в течение года (п. 172.2 НКУ через п. 167.2) | 5% |
| Продажа недвижимости — третий и последующие объекты в течение года (п. 172.2 НКУ через п. 167.1) | 18% |
| Дивиденды от резидента — плательщика налога на прибыль (пп. 167.5.2 НКУ) | 5% (+ ВС 5%) |
| Дивиденды от неплательщика налога на прибыль (ТОВ на ЕН), нерезидента, ИСИ (пп. 167.5.4 НКУ) | 9% (+ ВС 5%) |
| Выигрыш в лотерее | 18% |
| Наследство не от родственников I–II степени родства (пп. 174.2.2 НКУ) | 5% |
В таблице — ставки самого НДФЛ. Дополнительно с дохода, который облагается НДФЛ, удерживается военный сбор 5% (пп. 1.2 и 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ): аренда — 18% НДФЛ + 5% ВС, наследство от дальнего родственника — 5% + 5% и так далее. Отдельно ВС выписан только в строках о дивидендах, чтобы не дублировать его в каждой строке. Там, где НДФЛ нет вовсе (первая за год продажа жилья, которым владели больше трёх лет), нет и сбора.
Какой пример для работника?
Зарплата 30 000 грн начисленных:
- НДФЛ 18%: 5 400 грн
- ВС 5%: 1 500 грн
- ЕСВ 22% (работодатель): 6 600 грн
- На руки: 23 100 грн
- Стоимость для работодателя: 36 600 грн
Как платить НДФЛ для ФОП на общей?
18% с чистого дохода. Формула:
НДФЛ = Чистый × 18%
Пример: ФОП за год 1 000 000 грн, расходы 600 000. Чистый 400 000. НДФЛ 72 000 + ВС 20 000.
Когда платить?
- Работники: удерживает работодатель и перечисляет в день выплаты на карту (пп. 168.1.2 НКУ), в течение 3 банковских дней после выплаты наличными из кассы (пп. 168.1.4), а если доход начислен, но не выплачен — в течение 30 календарных дней после окончания месяца начисления (пп. 168.1.5).
- ФОП общая: авансовые платежи НДФЛ до 20 апреля, 20 июля и 20 октября; за IV квартал аванс не рассчитывается (пп. 177.5.1 НКУ). Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах — до 1 мая следующего года (пп. 49.18.4 НКУ), окончательный расчёт по ней — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи (п. 57.1 НКУ).
- Физлица с доп. доходов: декларация до 1 мая, уплата — до 1 августа (п. 179.7 НКУ).
Какой КБК для уплаты?
- 11010100 — НДФЛ с зарплаты.
- 11010500 — НДФЛ ФОП общая.
Что такое налоговая скидка?
Работник может вернуть НДФЛ за:
- Ипотечные проценты.
- Образование (своё, детей).
- Страхование жизни.
- Благотворительность.
А вот расходы на лечение в налоговую скидку не входят — это самое частое заблуждение. Норма о них (пп. 166.3.4 НКУ) вступает в силу только с 1 января года, следующего за годом, в котором заработает закон об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании. Такого закона до сих пор нет, поэтому ГНС каждый год в кампании декларирования подтверждает: чеки из клиники и аптеки в скидку не берутся.
Декларация с документами до 31 декабря следующего года. Возврат на счёт 60 дней.
Частые вопросы
ФОП упрощ. платят НДФЛ? С предпринимательского дохода — нет. Вместо НДФЛ — единый налог: фиксированная сумма для Г1–Г2, 5% дохода для Г3 без НДС или 3% дохода для Г3 с НДС. А военный сбор единщики платят отдельно: Г1 и Г2 — 864,70 грн/мес, Г3 — 1% дохода.
Декларация при только зарплате? Нет. Работодатель подал 4ДФ.
Доход от фриланса как физлицо? НДФЛ 18% + ВС 5% = 23% с дохода через годовую декларацию. У ФОП Г3 — 5% единого налога + 1% ВС, плюс ЕСВ (минимум 1 902,34 грн/мес). Открывайте ФОП.