Единый налог — упрощённая система налогообложения для малого бизнеса. Вместо нескольких налогов (НДФЛ, НДС) платите один. Это самый распространённый режим среди украинских предпринимателей.
Что это означает?
Вместо расчёта чистого дохода, удержания НДФЛ, НДС — фиксированная сумма или % от дохода. Проще и дешевле общей системы.
Какие три группы?
| Параметр | Г1 | Г2 | Г3 |
|---|---|---|---|
| Кто может | Только розничная продажа товаров с торговых мест на рынках + бытовые услуги населению | Услуги — только плательщикам ЕН и населению; продажа товаров, производство и ресторанное хозяйство — кому угодно | Все (включая ТОВ), без ограничений по кругу клиентов |
| Наёмные | 0 | До 10 | Без ограничений |
| Лимит дохода/год | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Ставка ЕН | до 332,80 грн/мес | до 1 729,40 грн/мес | 5% (3% с НДС) |
| ВС | 864,70 грн/мес | 864,70 грн/мес | 1% от дохода |
| ЕСВ за себя | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес |
Какую группу выбрать
Г1 — для крошечного бизнеса: рыночная торговля. Дешёво, но узко.
Г2 — для МАЛОГО бизнеса: салон, кафе, курьерская. До 10 наёмных. Главное ограничение: услуги ФОП 2 группы вправе оказывать только плательщикам единого налога и населению (пп. 2 п. 291.4 НКУ) — юрлицу или ФОП на общей системе услугу продать нельзя. На продажу товаров, собственное производство и ресторанное хозяйство это ограничение не распространяется.
Г3 — самый гибкий: фрилансеры, IT, опт. Без ограничений по кругу клиентов и количеству наёмных. Запрещённые виды деятельности из п. 291.5 НКУ (см. ниже) действуют одинаково для всех трёх групп.
Какие есть примеры?
ФОП Г2 (салон) с доходом 80 000 грн/мес:
- ЕН: 1 729,40 грн
- ВС: 864,70 грн
- ЕСВ: 1 902,34 грн
- Итого: 4 496,44 грн (5,6%)
ФОП Г3 (IT) с доходом 100 000 грн/мес:
- ЕН 5%: 5 000 грн
- ВС 1%: 1 000 грн
- ЕСВ: 1 902,34 грн
- Итого: 7 902,34 грн (7,9%)
ФОП общая с доходом 100 000 грн, расходы 20 000:
- Чистый: 80 000 грн
- НДФЛ 18%: 14 400 грн
- ВС 5%: 4 000 грн
- ЕСВ 22% от чистого дохода: 17 600 грн. Внимание: на общей системе ЕСВ считается от чистого дохода, а 1 902,34 грн — это только минимум, который применяется, когда 22% чистого дохода оказываются меньше (максимальная база — 20 МЗП, то есть 172 940 грн в месяц).
- Итого: 36 000 грн (36%) — примерно в 4,5 раза больше упрощ.
Расчёт намеренно упрощён: уплаченный ЕСВ сам является расходом и уменьшает базу НДФЛ и ВС (пп. 177.4.3 НКУ), поэтому фактический итог выйдет немного ниже. Порядок величины от этого не меняется — общая система при таких расходах кратно дороже.
Когда лучше общая?
- Много документально подтверждённых расходов. Никакая норма НКУ порога «выгодности» не устанавливает — это простая арифметика: при ставках ЕН 5% + ВС 1% + ЕСВ общая система начинает выигрывать примерно с 80–85% документально подтверждённых расходов, и точка зависит от оборота. Считайте под свои цифры.
- Доход выше лимитов Г3 (10 млн).
- Запрещённый КВЕД.
- Клиенты-юрлица требуют НДС.
Как перейти?
Заявление — не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (пп. 298.1.4 НКУ), срок считается в днях до квартала, а не «до 15 числа». Предельные даты: с 1 апреля — до 16 марта, с 1 июля — до 15 июня, с 1 октября — до 15 сентября, с 1 января — до 16 декабря. Через Дію или электронный кабинет — 5 минут.
Кто НЕ может?
- Производство, экспорт, импорт и продажа подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо). Норма оставляет лишь два узких исключения: розничная продажа ФОП пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин и розничная продажа ГСМ в ёмкостях до 20 литров (пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ). Крепкий алкоголь и табак ФОП на едином налоге продавать не может — даже имея лицензию.
- Добыча полезных ископаемых.
- Финансовое посредничество. Исключение — страховые агенты, сюрвейеры, аварийные комиссары и аджастеры: им упрощённая система разрешена.
- Азартные игры.
- Добыча и реализация драгоценных металлов и камней. Исключение — производство и продажа ювелирных изделий: только 3 группа по ставке 5% без права на НДС.
- Управленческая деятельность.
- Антиквариат, искусство.
Частые вопросы
Превышение лимита? К сумме превышения применяется повышенная ставка единого налога 15% (пп. 1 п. 293.4 НКУ) — это не штраф, а именно ставка. Дальше: ФОП 1 и 2 групп не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, подаёт заявление о переходе в высшую группу или об отказе от упрощённой системы; если заявления нет — с первого числа следующего квартала переход на общую систему становится обязательным. У ФОП 3 группы выбора нет: к сумме превышения 15% и обязательный переход на общую систему с первого числа следующего квартала (п. 293.8, пп. 298.2.3 НКУ).
Две группы одновременно? Нет. Один ФОП — одна группа.
Г3 с НДС? Если клиенты — юрлица с НДС. Иначе не стоит.