Єдиний податок — це спрощена система оподаткування для малого бізнесу. Замість декількох податків (ПДФО, ПДВ) платите один — фіксовану суму або % від доходу. Призначений для ФОП і малих ТОВ — це найпоширеніший режим серед українських підприємців.
Що це означає простими словами?
Замість того, щоб рахувати чистий дохід, утримання ПДФО, ПДВ — ви платите фіксовану суму або просто % від отриманих грошей. Простіше і дешевше, ніж загальна система.
Які три групи спрощеної системи?
| Параметр | Г1 | Г2 | Г3 |
|---|---|---|---|
| Хто може | Тільки роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках + побутові послуги населенню | Послуги — лише платникам ЄП і населенню; продаж товарів, виробництво і ресторанне господарство — будь-кому | Усі (включно з юрособами), без обмежень щодо кола клієнтів |
| Наймані | 0 | До 10 одночасно | Без обмежень |
| Ліміт доходу/рік | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Ставка ЄП | до 332,80 грн/міс | до 1 729,40 грн/міс | 5% від доходу (3% з ПДВ) |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс | 864,70 грн/міс | 1% від доходу |
| ЄСВ за себе | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс |
| Звітність | 1 декларація/рік | 1 декларація/рік | 4 квартальні декларації |
Яку групу обрати?
Г1 — для крихітного бізнесу: ринкова торгівля, дрібні побутові послуги (швець, кравець). Без найманих, обмежений перелік КВЕДів. Дешевий, але вузький.
Г2 — найкращий для МАЛОГО бізнесу: салон краси, кафе, кур’єрська служба. Можна найняти до 10 працівників. Фіксована сума не залежить від доходу. Головне обмеження: послуги ФОП 2 групи має право надавати лише платникам єдиного податку та населенню (пп. 2 п. 291.4 ПКУ) — юрособі чи ФОП на загальній системі послугу продати не можна. На продаж товарів, власне виробництво і ресторанне господарство це обмеження не поширюється.
Г3 — найгнучкіший: фрілансери, IT, оптова торгівля, B2B-сервіси. Без обмежень щодо кола клієнтів і кількості найманих. Платите % від доходу — при низькому доході мало, при високому — багато. Заборонені види діяльності з п. 291.5 ПКУ (див. нижче) діють однаково для всіх трьох груп.
Які є приклади розрахунку?
Приклад 1: ФОП Г2 (салон краси)
Місячний дохід 80 000 грн.
- ЄП: 1 729,40 грн (фіксовано)
- ВЗ: 864,70 грн (фіксовано)
- ЄСВ: 1 902,34 грн (фіксовано)
- Усього: 4 496,44 грн (5,6% від доходу)
Приклад 2: ФОП Г3 (IT-фрілансер)
Місячний дохід 100 000 грн.
- ЄП 5%: 5 000 грн
- ВЗ 1%: 1 000 грн
- ЄСВ: 1 902,34 грн
- Усього: 7 902,34 грн (7,9% від доходу)
Приклад 3: ФОП на загальній (порівняння)
Місячний дохід 100 000 грн, витрати 20 000 грн.
- Чистий дохід: 80 000 грн
- ПДФО 18%: 14 400 грн
- ВЗ 5%: 4 000 грн
- ЄСВ 22% від чистого доходу: 17 600 грн. Увага: на загальній системі ЄСВ рахується від чистого доходу, а 1 902,34 грн — це лише мінімум, який застосовується, коли 22% чистого доходу виходять меншими (максимальна база — 20 МЗП, тобто 172 940 грн на місяць).
- Усього: 36 000 грн (36% від доходу) — приблизно в 4,5 раза більше за спрощену.
Розрахунок навмисно спрощений: сплачений ЄСВ сам є витратою і зменшує базу ПДФО та ВЗ (пп. 177.4.3 ПКУ), тож фактичний підсумок вийде трохи нижчим. Порядок величини від цього не змінюється — загальна система при таких витратах кратно дорожча.
Коли краще загальна система?
Загальна вигідніша, коли:
- Багато документально підтверджених витрат (товари, оренда, зарплати). Жодна норма ПКУ порогу «вигідності» не встановлює — це проста арифметика: за ставки ЄП 5% + ВЗ 1% + ЄСВ загальна система починає вигравати приблизно з 80–85% документально підтверджених витрат, і точка залежить від обороту. Рахуйте під свої цифри.
- Дохід понад лімітів Г3 (10 млн грн/рік).
- Ваш КВЕД заборонений для спрощеної.
- Маєте клієнтів-юросіб, які вимагають ПДВ.
Як перейти на спрощену?
Подайте заяву до ДПС не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (пп. 298.1.4 ПКУ) — строк рахується в днях до кварталу, а не «до 15 числа». Граничні дати: з 1 квітня — до 16 березня, з 1 липня — до 15 червня, з 1 жовтня — до 15 вересня, з 1 січня — до 16 грудня. Через Дію або електронний кабінет — за 5 хвилин.
Хто НЕ може бути на спрощеній?
- Виробництво, експорт, імпорт і продаж підакцизних товарів (алкоголь, тютюн, пальне). Норма лишає лише два вузькі винятки: роздрібний продаж ФОП пива, сидру, пері (без додання спирту) і столових вин та роздрібний продаж ПММ у ємностях до 20 літрів (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ). Міцний алкоголь і тютюн ФОП на єдиному податку продавати не може — навіть маючи ліцензію.
- Видобуток корисних копалин.
- Фінансове посередництво. Виняток — страхові агенти, сюрвейєри, аварійні комісари й аджастери: їм спрощена система дозволена.
- Азартні ігри.
- Видобуток і реалізація дорогоцінних металів та каміння. Виняток — виробництво і продаж ювелірних виробів: лише 3 група за ставкою 5% без права на ПДВ.
- Управлінська діяльність.
- Антикваріат, мистецтво.
Часті питання
Що буде, якщо перевищу ліміт? До суми перевищення застосовується підвищена ставка єдиного податку 15% (пп. 1 п. 293.4 ПКУ) — це не штраф, а саме ставка. Далі: ФОП 1 і 2 групи не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення, подає заяву про перехід у вищу групу або про відмову від спрощеної системи; якщо заяви немає — з першого числа наступного кварталу перехід на загальну систему стає обов’язковим. ФОП 3 групи вибору не має: до суми перевищення 15% і обов’язковий перехід на загальну систему з першого числа наступного кварталу (п. 293.8, пп. 298.2.3 ПКУ).
Чи можу я бути ФОП на двох групах одночасно? Ні. Один ФОП — одна група.
Чи варто Г3 з ПДВ? Якщо клієнти — юрособи з ПДВ — варто (вони можуть зачитувати ваш ПДВ). Якщо приватники — не варто (просто додає 20% до вашої ціни).