Штраф и пеня — разные вещи. Штраф — фиксированное наказание за нарушение. Пеня — начисление за каждый день, пока долг не уплачен. Вместе могут существенно превысить сам налог.
Какой штраф — фиксированное наказание?
| Нарушение | Штраф 2026 |
|---|---|
| Несвоевременная подача или неподача декларации | 340 грн за каждую; 1 020 грн, если в течение года уже был штраф за такое же нарушение (п. 120.1 НКУ) |
| Неподача или ошибки в 4ДФ (Налоговом расчёте) | 1 020 грн, повторно в течение года — 2 040 грн (п. 119.1 НКУ) |
| Несвоевременная уплата ЕН (ст. 124 НКУ) | ФОП 3 группы: 5% (задержка до 30 дней), 10% (свыше 30 дней); 25% при умысле, 50% за умышленное повторное. У ФОП 1–2 групп за неуплату аванса другая норма — 50% выбранной ставки ЕН (п. 122.1 НКУ): 166,40 грн для 1 группы и 864,70 грн для 2 группы |
| Неуплата ЕСВ | 20% своевременно не уплаченных сумм; за доначисление не начисленного ЕСВ — 10% за каждый период, совокупно ≤50% |
| Самоисправление | 3% от недоплаты (уточняющий расчёт) или 5% (в текущей декларации) — п. 50.1 НКУ; на время военного положения этот штраф и пеня не начисляются (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ) |
| Работа без РРО | 100% операции (150% за каждое следующее нарушение) |
| Неоформленный работник | 86 470 грн (10 МЗП) за каждого; для юрлиц и ФОП — плательщиков ЕН 1–3 групп абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ предусматривает именно предупреждение (самостоятельная санкция, а не льгота «за первое нарушение»); повторно в течение двух лет — 259 410 грн (30 МЗП), уже без предупреждения |
| Зарплата ниже МЗП | 17 294 грн (2 МЗП) за каждого — несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда (абз. 5 ч. 2 ст. 265 КЗоТ) |
| Задержка выплаты зарплаты более чем на один месяц или выплата не в полном объёме | 25 941 грн (3 МЗП) — ч. 2 ст. 265 КЗоТ |
Что такое пеня — ежедневное начисление?
Пеня от учётной ставки НБУ (большинство налогов)
По ст. 129.4 НКУ коэффициент зависит от того, кто начислил сумму: если её начислила ГНС (пп. 129.1.1) — 120% годовых учётной ставки НБУ с первого дня просрочки; если начислили вы сами, в т. ч. при самоисправлении (пп. 129.1.3) — 100% годовых и только начиная с 91-го календарного дня:
Учётная ставка НБУ — 15% с 30.01.2026.
Пеня ЕСВ — 0,1%/день
Какой пример расчёта?
ФОП Г3 не уплатил 5 000 грн за I квартал 2026, заплатил через 6 месяцев (180 дней):
- Штраф 10% (задержка свыше 30 дней, п. 124.1 НКУ; 25% — только при доказанном умысле): 500 грн
- Пеня (НБУ 15%): налог начислен самим плательщиком, поэтому пеня идёт с 91-го дня по ставке 100% годовых: 5 000 × 15 × 1,0 × 90 ÷ 365 ÷ 100 ≈ 185 грн (ставку НБУ подставляем числом, поэтому делим на 100)
- Основной налог: 5 000 грн
- Итого: ≈5 685 грн (+13,7%)
Когда пеня прекращается?
- Уплатили — пеня прекращается.
- Самоисправление — по общему правилу пеня не начисляется первые 90 календарных дней просрочки, дальше идёт по ставке 100% годовых (пп. 129.1.3 НКУ).
- На время действия военного положения при самостоятельном исправлении ошибки по ст. 50 НКУ пеня не начисляется вообще — вместе со штрафом 3%/5% (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ). На ЕСВ эта льгота не распространяется.
- Ошибка ГНС в учёте — пеня отменяется.
Как работает самоисправление?
Ошибка в декларации — уточняющая. Базовый штраф 3% от недоплаты (или 5%, если исправляете в составе текущей декларации, п. 50.1 НКУ) вместо 10-50% при доначислении налоговой. В разы дешевле.
Более того: на период действия военного положения — с 1 августа 2023 года и пока военное положение не прекратят или не отменят — при самостоятельном исправлении ошибки с соблюдением порядка ст. 50 НКУ штраф по п. 50.1 и пеня не начисляются вообще (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ). Саму недоплату уплатить всё равно нужно. И помните: на ЕСВ эта льгота не распространяется — там свои штрафы по ЗУ №2464-VI.
Как обжаловать?
- Административно — в ГНС 10 рабочих дней со дня получения уведомления.
- Судебно. Здесь три разных срока, и именно на них чаще всего «горят»:
- если вы не подавали административную жалобу — 6 месяцев (ч. 2 ст. 122 КАС Украины);
- если подавали админжалобу на НУР с денежными обязательствами — 1 месяц после завершения процедуры административного обжалования (п. 56.19 НКУ; постановление Большой Палаты Верховного Суда от 16.07.2025 по делу №500/2276/24);
- если админжалоба касалась неденежного решения — 3 месяца (ч. 4 ст. 122 КАС Украины).
- 1095 дней — это НЕ срок подачи иска. Это срок давности по п. 102.1 НКУ, в пределах которого плательщик вообще сохраняет право на обжалование. Если ориентироваться на него вместо месячного срока — иск просто не примут.
- На практике чаще всего срабатывают такие аргументы: ошибка в расчёте самой ГНС, документально подтверждённый форс-мажор, сбой в электронных сервисах ГНС на дату подачи. Это обобщение практики, а не перечень из нормы — основания освобождения от ответственности НКУ формулирует иначе, поэтому конкретный аргумент готовьте под свою ситуацию.
Частые вопросы
Списать пеню за давностью? После истечения 1095 дней налоговый долг может быть признан безнадёжным и списан в порядке, установленном НКУ (ст. 101, ст. 102, пп. 14.1.11). Но автоматически это не происходит и «заявлением в ГНС» не запускается — процедуру нужно сверять на дату обращения. Рассчитывать, что долг «сам рассосётся», не стоит.
Заплатил только налог без штрафа? Очерёдность обратная той, которую обычно представляют: сначала деньги идут в счёт самого налогового обязательства, после его полного погашения — в счёт штрафов, и в последнюю очередь — в счёт пени (п. 131.2 НКУ). Налог вы закроете, а штраф и пеня останутся долгом и продолжат «капать».
Арест счёта без суда? Нет. Арест средств на счёте — исключительно по решению суда по обращению ГНС (пп. 94.6.2 НКУ), взыскание средств со счетов — тоже по решению суда (п. 95.3 НКУ). Без суда налоговая может описать имущество в налоговый залог (ст. 89 НКУ), но не списать деньги со счёта.