Военный сбор (ВС) — дополнительный налог, который платят ФОП, работники и ТОВ. С 1 декабря 2024 года ставку для физлиц подняли с 1,5% до 5%, а для ФОП Г1-Г2 с 1 января 2025 года ввели фиксированный сбор. Разберём 2026.
Что такое ВС простыми словами?
Целевой налог, направляемый на нужды армии. Введён в 2014, реформирован в конце 2024: расширена база, увеличены ставки. Ставку 5% для доходов физлиц установил Закон №4015-IX от 10.10.2024 — он опубликован 30.11.2024 и вступил в силу 1 декабря 2024 года (дата «1 октября 2024» была в проекте, но в окончательный закон не попала). Доходы, начисленные до 01.12.2024, облагаются по ставке 1,5%.
Какие ставки ВС 2026?
| Кто | База | Ставка |
|---|---|---|
| Работники | Зарплата | 5% |
| ФОП Г1 и Г2 | Фиксированно | 864,70 грн/мес |
| ФОП Г3 | Доход | 1% |
| ФОП общая | Чистый доход | 5% |
| ТОВ — плательщик ЕН 3 группы | Доход | 1% (КБК 11011800) |
Внимание: юрлица — плательщики ЕН 4 группы (сельхозпроизводители) военный сбор «за себя» не платят — пп. 1.1 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ называет только ФОП групп 1, 2, 4 и плательщиков ЕН 3 группы (кроме е-резидентов). ЮЛ 4 группы платят ВС только как налоговые агенты — с доходов физлиц. Для ФОП-единщиков фиксированный ВС действует с 1 января 2025 года (Закон №4113-IX от 04.12.2024 перенёс старт с октября 2024 на 01.01.2025 и отменил обязанность за октябрь–декабрь 2024).
Какой пример расчёта?
ФОП Г3 с доходом 60 000 грн/мес:
- ЕН 5%: 3 000 грн
- ВС 1%: 600 грн
- ЕСВ: 1 902,34 грн
- Итого: 5 502,34 грн/мес
ФОП Г2 с доходом 100 000 грн/мес:
- ЕН (фикс): 1 729,40 грн
- ВС (фикс): 864,70 грн
- ЕСВ: 1 902,34 грн
- Итого: 4 496,44 грн/мес
Когда платить?
- ФОП Г1-Г2: вместе с единым налогом до 20 числа текущего месяца.
- ФОП Г3: ежеквартально вместе с ЕН — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации. В 2026: 20.05, 19.08, 19.11, за IV квартал — 19.02.2027.
- Работники: удерживает работодатель.
- ФОП общая: вместе с НДФЛ по итогам годовой декларации (авансовых взносов по ВС не предусмотрено) — за 2026 год до 19.02.2027.
Если предельный срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, он переносится на следующий операционный (банковский) день — п. 57.1 НКУ. Но учтите: перенос предельного срока подачи декларации с выходного НЕ продлевает 10-дневный срок уплаты — он отсчитывается от первоначального (не перенесённого) предельного срока подачи. Именно на этом чаще всего «горят» единщики 3 группы.
Какой КБК для военного сбора?
ВС ФОП-единщика за себя (Г1-Г2 фиксировано и Г3 1%) — КБК 11011700. ВС ФОП на общей системе по итогам годового декларирования — КБК 11011001. ВС, удержанный с зарплаты наёмных, — КБК 11011000. С 01.07.2026 введены новые счета для ВС — сверяйте реквизиты в Электронном кабинете.
Кто освобождён?
- Мобилизованные ФОП и самозанятые — на весь период службы освобождаются от начисления, уплаты и подачи отчётности по ВС (п. 25 подразд. 10 разд. XX НКУ).
- ФОП групп 1 и 2, налоговый адрес которых на территории боевых действий или временно оккупированной территории (Перечень, утв. приказом Минреинтеграции от 22.12.2022 №309) — вправе не платить ВС за соответствующие месяцы (пп. 1.12 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ). На ФОП 3 группы эта льгота не распространяется.
- ФОП групп 1 и 2 без наёмных работников — один календарный месяц в год на время отпуска, а также за период болезни длительностью 30 и более календарных дней, подтверждённой выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности (пп. 1.13 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ). Это самое частое основание — и о нём чаще всего забывают.
Частые вопросы
Можно не платить ВС? Только в освобождённых категориях. Отдельного «заявления в ГНС» нет: отпуск или болезнь Г1-Г2 заявляются в порядке, предусмотренном для единого налога (заявление о периоде отпуска / подтверждение нетрудоспособности), а освобождение отражается в декларации плательщика ЕН. Отдельной нормы об освобождении ВПЛ от ВС в НКУ нет.
Заплатил только ЕН без ВС? Штраф + пеня. Для ФОП Г1 и Г2 действует специальная норма п. 122.1 НКУ: за неуплату или неполную уплату авансового взноса — штраф 50% ставки сбора, то есть в 2026 году 432,35 грн, независимо от длительности просрочки. Для ФОП и ЮЛ 3 группы, ФОП на общей системе и налоговых агентов действует шкала п. 124.1 НКУ: 5% при задержке до 30 календарных дней, 10% — свыше 30 дней (25% по п. 124.2 при доказанном умысле, 50% по п. 124.3 при повторности или просрочке свыше 90 дней). Платите оба.
Ставки вырастут? Возможно. С 1 декабря 2024 для физлиц подняли с 1,5% до 5%.