Кожна осінь — це пік активності ДПС: інспектори закривають річний план перевірок, а підприємці отримують листи з вимогою «надати документи протягом 10 робочих днів». У 2026 році ситуація особливо напружена: мораторій на планові перевірки частково знятий, ризики виходу на «план-графік» зросли, а ключові ризикові напрями цього року — ПДВ-кредит, готівковий обіг, ЗЕД-операції та неоформлені працівники. У цій статті розберемо, чому осінь — найгарячіший період, які перевірки бувають, що ДПС перевіряє в Q3-Q4 2026 і як підготуватись за 30 днів.
Чому осінь — пік перевірок ДПС?
Це не випадковість і не вигадка. Є три об'єктивні причини, чому жовтень-листопад — найактивніший період податкового контролю.
- Закриття річного план-графіка.Усі планові документальні перевірки, включені до «Плану-графіка» ДПС на 2026 рік (оприлюднений ще в грудні 2025), мають бути проведені до 31 грудня. Частину призначених перевірок традиційно «закривають» саме в Q4, у швидкому темпі.
- Аналітика за 9 місяців.ДПС у жовтні отримує дані за 3 квартали: ПДВ-декларації, обороти за єдиним податком, об'єднана звітність по найманим, фінзвітність ТОВ за 1 півріччя. Це дає чітку картину розривів — і автоматично формує підстави для позапланових перевірок.
- Бюджетний тиск.Це політичний фактор, але реальний: під кінець року Кабмін зазвичай вимагає «донарахувати» певну суму до бюджету. Місцеві ДПС отримують негласні плани з донарахувань — і працюють активніше.
Які перевірки бувають — повна класифікація 2026
Згідно з главою 8 Податкового кодексу, ДПС має 4 типи перевірок. Кожен має свої строки, підстави та обсяг повноважень інспектора.
| Тип перевірки | Місце | Підстава | Тривалість | Попередження |
|---|---|---|---|---|
| Камеральна | В офісі ДПС (дистанційно) | Будь-яка декларація після подання | 30 календарних днів | Не потрібне |
| Документальна планова | У вас на місці або в ДПС | Включення в річний план-графік (за ризик-критеріями) | Великі платники — 30 робочих днів, інші — 20, малий бізнес — 10 (п. 82.1 ПКУ) | За 10 календарних днів — копія наказу + повідомлення (п. 77.4 ПКУ) |
| Документальна позапланова | У вас на місці або в ДПС | Підстави з п. 78.1 ПКУ (зустрічна звірка, скарга, ліквідація, ризик) | Великі платники — 15 робочих днів, інші — 10, малий бізнес — 5 (п. 82.2 ПКУ) | Копію наказу вручають до початку перевірки (п. 78.4 ПКУ) |
| Фактична | У вашому магазині / офісі (раптово) | Готівка, РРО, продаж алкоголю/тютюну, наймані | До 10 діб | Без попередження |
Усі 4 типи на «осінню хвилю» впливають по-різному. Камеральні перевірки йдуть автоматично — після подачі декларації за Q3 (до 9 листопада) у вас буде 30 днів «камералки». Документальні планові — «довгограй», повідомлять заздалегідь. Позапланові і фактичні — раптові, тому ризик саме від них.
Що частіше перевіряють у Q3-Q4 2026 — 4 ризикові напрями
За інформацією з оприлюднених актів перевірок 2025-2026, ДПС у осінньому циклі фокусується на 4 темах. Якщо у вас є хоча б одна — готуйтесь системно.
1. ПДВ-кредит — найголовніший ризик
Якщо ви платник ПДВ, перевірка ПДВ-кредиту — ризик №1. Конкретні тригери:
- Прийняття до кредиту податкових накладних від контрагентів, які пізніше були заблоковані або «ризикові» (СМКОР).
- Великі «вхідні» ПН від однорухових контрагентів (зареєстровані менше 12 місяців).
- Розрив у Єдиному реєстрі ПН (контрагент не зареєстрував «вихідну» ПН на ту ж суму).
- Заявка на бюджетне відшкодування на суму понад 100 тис. грн.
Штраф за невірно сформований ПДВ-кредит — донарахування зобов'язань + 10% штрафу (25% при доведеному умислі, 50% за повторне умисне порушення — ст. 123 ПКУ) + пеня. Детально про блокування ПН — у моїй статті «Блокування податкових накладних: як зняти і не допустити».
2. Готівковий обіг — фактичні перевірки магазинів
Восени активізуються фактичні перевірки точок продажу, де є готівка. Перевіряють:
- Чи «пробивається» кожна продажа через РРО/ПРРО (Checkbox, Vchasno, Cashalot).
- Чи дотримуються ліміти готівки НБУ Постанова №148: 10 000 грн/день між юрособами/ФОП, 50 000 грн/день з фізособами.
- Чи ведеться книга обліку розрахункових операцій (КОРО) — це механізм апаратного РРО та розрахункових книжок (ст. 5 ЗУ №265/95-ВР); для ПРРО КОРО не ведеться.
Штрафи у 2026 не змінились — і вони величезні: робота без РРО = 100% вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг) за перше порушення, 150% за кожне наступне (п. 1 ст. 17 ЗУ №265/95-ВР). Перевищення ліміту готівки = адмінштраф 1 700–3 400 грн (ст. 163-15 КУпАП), повторно 8 500–17 000 грн. Один день фактичної перевірки може коштувати ФОП-початківцю його квартального обороту.
3. ЗЕД-операції — валютний контроль НБУ
Імпорт-експорт перевіряють за правилом 180 днів (п. 14-2 постанови НБУ №18 від 24.02.2022, на період воєнного стану; базовий строк 365 днів — постанова НБУ №5):
- Імпорт: товар має надійти або кошти повернутись протягом 180 днів від оплати.
- Експорт: оплата має надійти протягом 180 днів від відвантаження/підписання акта.
Виняток — окремі товарні позиції УКТ ЗЕД, для яких діє 270 днів: експорт сільськогосподарської та спеціалізованої техніки (коди 8424, 8428, 8432, 8716) і труб та комплектуючих до залізничного транспорту (7304, 7305, 7306, 8607) — постанови Правління НБУ від 26.02.2026 №18 і від 12.06.2026 №63. Для послуг і решти товарів працює загальне правило 180 днів.
Порушення = пеня (саме пеня, а не штраф) 0,3% за кожен день прострочення від суми неодержаних коштів або вартості недопоставленого товару, і загальна сума пені не може перевищити саму цю суму — тобто стеля 100% (ч. 5 ст. 13 ЗУ №2473-VIII). ДПС восени отримує дані банків про прострочені валютні операції — і автоматично призначає позапланові перевірки. Закрити прострочення актом заліку зустрічних вимог не вийде: за п. 14-6 Постанови НБУ №18 (діє з 06.09.2022) банк на його підставі не завершує валютний нагляд за операціями з експорту/імпорту товарів. Про послуги в тексті норми не йдеться, але на практиці банки поширюють заборону і на них — тому перед підписанням акта заліку письмово запитайте свій банк, чи закриє він за ним нагляд. Детально — у ЗЕД-хабі для ФОП.
4. Неоформлені працівники — спільні перевірки з Держпраці
У 2026 році Держпраці та ДПС проводять спільні рейди по перевірці оформлення найманих. Тригери:
- Скарга колишнього працівника (анонімна — теж приймається).
- Реклама вакансій без вказання повного офіційного оформлення.
- Невідповідність між фактом «робочого місця» (наприклад, кафе з 4 офіціантами) та звітом 4ДФ (де числиться 1 наймана).
- Зарплата нижче МЗП 8 647 грн.
Штрафи 2026 (не змінились):
- Неоформлений працівник = 86 470 грн (10 МЗП; для єдинників Г1–Г3 за перше порушення — попередження) за кожного.
- Зарплата нижче МЗП = 17 294 грн (2 МЗП) за кожного — недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці (абз. 5 ч. 2 ст. 265 КЗпП).
3 топ-тригери для виклику на перевірку
Ризики, за якими формується план-графік, згруповані за ступенем значущості — високий, середній і незначний (Порядок формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків, затверджений наказом Мінфіну від 02.06.2015 № 524). За моїм досвідом найчастіше спрацьовують три:
- Декларація з збитком 2 і більше квартали поспіль(для ТОВ на загальній). Це автоматично відносить вас до «ризикової» категорії — а це вже підстава для документальної перевірки з виходом інспектора, а не просто камеральної (камеральна за визначенням проводиться лише в приміщенні ДПС — пп. 75.1.1 ПКУ).
- Дохід ФОП «з нуля» за 1-2 місяці після відкриття, потім стрімкий ріст до ліміту групи. Підозра на «технічний» ФОП під схему дроблення.
- Невідповідність між сумою ЄП (3 група, 5%) і обсягами оборотів за банком. Постійного «онлайн-доступу» до ваших виписок у ДПС немає: банки в обов'язковому порядку повідомляють лише про відкриття і закриття рахунків, а самі виписки податкова отримує вже в межах перевірки, зустрічної звірки або за рішенням суду. Але саме там розбіжність і спливає: якщо ви показали в декларації оборот 200 тис. грн, а на рахунку рухалось 800 тис. — питання буде.
Чек-лист підготовки за 30 днів
Якщо ви отримали повідомлення про перевірку або просто хочете «вирівнятись» перед осінньою хвилею — ось план дій на 30 днів. Це той самий порядок, за яким я веду підготовку до перевірки ДПС зі своїми клієнтами вже років 10.
Тиждень 1 — інвентаризація первинки
- Зібрати всі первинні документи за останні 3 роки (строк давності ПКУ).
- Перевірити наявність актів виконаних робіт / накладних / договорів — на кожну господарську операцію.
- Перевірити дати: акт не може датуватись раніше договору, накладна — раніше акта.
- Якщо первинки немає або вона втрачена — почати відновлення обліку терміново.
Тиждень 2 — оборотки і реєстри
- Сформувати оборотно-сальдові відомості за всі рахунки за 3 роки.
- Звірити з банком (виписки) — кожне списання має проводку.
- Звірити Єдиний реєстр ПН: «вхідні» ПН від контрагентів = «вихідним» зі звіту.
- Якщо працюєте з апаратним РРО чи розрахунковими книжками — перевірити КОРО: підписи, нумерація без пропусків.
Тиждень 3 — акти звірки з контрагентами
- Запросити акти звірки з топ-10 контрагентами (90% обороту).
- Усунути розбіжності до приходу інспектора — потім буде пізно.
- Перевірити, чи всі ваші контрагенти «живі» в реєстрі ЄДР (не ліквідовані, не «ризикові»).
Тиждень 4 — внутрішня самоперевірка
- Прокрутити «уявну перевірку»: знайти 5 найслабших місць у вашому обліку, де би причепився інспектор.
- Підготувати папку «для перевірки»: статутні документи, ліцензії, штатний розклад, накази, посадові інструкції.
- Проінструктувати персонал: хто говорить з інспектором (тільки керівник або бухгалтер), що показувати, копії яких документів робити.
- Якщо знайшли помилку — виправити самостійно. Штраф 3% через уточнюючу декларацію (або 5%, якщо виправляєтесь у поточній декларації — п. 50.1 ПКУ) проти 10% при виявленні ДПС (25% за умисне) — економія втричі.
Що НЕ варто робити при перевірці
- Не пускати інспектора без посвідчення і направлення. Перевірте: посвідчення з печаткою, направлення на перевірку з підписом начальника ДПС, ваше прізвище в направленні. Якщо немає — складіть акт про недопуск (це ваше право, ст. 81 ПКУ).
- Не давати оригінали документів. Тільки копії, завірені підписом і печаткою. Оригінали ДПС має право вилучити тільки за рішенням суду.
- Не підписувати акт перевірки «на ходу». У вас 10 робочих днів на ознайомлення і подання заперечень (ст. 86.7 ПКУ). Підписали згоду — втратили право оскаржити.
- Не сплачувати донарахування одразу. Спершу — адміністративне оскарження (10 робочих днів від отримання ППР) → потім судове (1095 днів).
- Не «домовлятись» з інспектором про зменшення штрафу за хабар. Це стаття 369 ККУ — до 10 років позбавлення волі.
Якщо вам уже прийшов лист з ДПС — прочитайте мою статтю «Прийшов лист з ДПС: алгоритм дій». Загальна інформація про права і обов'язки — «Перевірки ДПС у 2026: види, повноваження». Дедлайни звітності за Q3 — у моєму податковому календарі.
Практичні поради на основі 27 років практики
За свою роботу з 1999 року я провела через перевірки ДПС близько 200 клієнтів. Ось узагальнення того, що реально працює:
- Тримайте облік у Medoc/1С/Vchasno в реальному часі, а не «підбивайте» перед перевіркою. Інспектори дивляться на дати створення документів.
- Реагуйте на запити швидко. На письмовий запит ДПС ви маєте 15 робочих днів, а якщо це зустрічна звірка — 10 робочих днів (п. 73.3 ПКУ). Прострочка = штраф 1 020 грн, а якщо протягом року такий штраф уже застосовували — 2 040 грн (п. 121.1 ПКУ), плюс автоматичне «підвищення ризиковості».
- Не приховуйте помилок. Якщо знайшли — самовиправіться через уточнюючу декларацію. 3% штраф vs 10% — економія колосальна.
- Зберігайте електронні підтвердження. Скріншоти кабінету ДПС, квитанції про реєстрацію ПН, реєстрові виписки — на серверах ДПС файли іноді «зникають».