Кожна осінь — це пік активності ДПС: інспектори закривають річний план перевірок, а підприємці отримують листи з вимогою «надати документи протягом 10 робочих днів». У 2026 році ситуація особливо напружена: мораторій на планові перевірки частково знятий, ризики виходу на «план-графік» зросли, а ключові ризикові напрями цього року — ПДВ-кредит, готівковий обіг, ЗЕД-операції та неоформлені працівники. У цій статті розберемо, чому осінь — найгарячіший період, які перевірки бувають, що ДПС перевіряє в Q3-Q4 2026 і як підготуватись за 30 днів.
Чому осінь — пік перевірок ДПС?
Це не випадковість і не вигадка. Є три об'єктивні причини, чому жовтень-листопад — найактивніший період податкового контролю.
- Закриття річного план-графіка.Усі планові документальні перевірки, включені до «Плану-графіка» ДПС на 2026 рік (оприлюднений ще в грудні 2025), мають бути проведені до 31 грудня. До жовтня більшість інспекторів встигає провести 60-70% призначених перевірок — решту «закривають» в Q4 у швидкому темпі.
- Аналітика за 9 місяців.ДПС у жовтні отримує дані за 3 квартали: ПДВ-декларації, обороти за єдиним податком, об'єднана звітність по найманим, фінзвітність ТОВ за 1 півріччя. Це дає чітку картину розривів — і автоматично формує підстави для позапланових перевірок.
- Бюджетний тиск.Це політичний фактор, але реальний: під кінець року Кабмін зазвичай вимагає «донарахувати» певну суму до бюджету. Місцеві ДПС отримують негласні плани з донарахувань — і працюють активніше.
Які перевірки бувають — повна класифікація 2026
Згідно з главою 8 Податкового кодексу, ДПС має 4 типи перевірок. Кожен має свої строки, підстави та обсяг повноважень інспектора.
| Тип перевірки | Місце | Підстава | Тривалість | Попередження |
|---|---|---|---|---|
| Камеральна | В офісі ДПС (дистанційно) | Будь-яка декларація після подання | 30 календарних днів | Не потрібне |
| Документальна планова | У вас на місці або в ДПС | Включення в річний план-графік (за ризик-критеріями) | До 30 робочих днів (ВЕ — 15, малий бізнес — 10) | За 10 робочих днів письмово |
| Документальна позапланова | У вас на місці або в ДПС | 15 підстав ст. 78 ПКУ (зустрічна перевірка, скарга, ліквідація, ризик) | До 15 робочих днів (ВЕ — 10, малий — 5) | За 1 день до початку |
| Фактична | У вашому магазині / офісі (раптово) | Готівка, РРО, продаж алкоголю/тютюну, наймані | До 10 діб | Без попередження |
Усі 4 типи на «осінню хвилю» впливають по-різному. Камеральні перевірки йдуть автоматично — після подачі декларації за Q3 (до 10 листопада) у вас буде 30 днів «камералки». Документальні планові — «довгограй», повідомлять заздалегідь. Позапланові і фактичні — раптові, тому ризик саме від них.
Що частіше перевіряють у Q3-Q4 2026 — 4 ризикові напрями
За інформацією з оприлюднених актів перевірок 2025-2026, ДПС у осінньому циклі фокусується на 4 темах. Якщо у вас є хоча б одна — готуйтесь системно.
1. ПДВ-кредит — найголовніший ризик
Якщо ви платник ПДВ, перевірка ПДВ-кредиту — ризик №1. Конкретні тригери:
- Прийняття до кредиту податкових накладних від контрагентів, які пізніше були заблоковані або «ризикові» (СМКОР).
- Великі «вхідні» ПН від однорухових контрагентів (зареєстровані менше 12 місяців).
- Розрив у Єдиному реєстрі ПН (контрагент не зареєстрував «вихідну» ПН на ту ж суму).
- Заявка на бюджетне відшкодування на суму понад 100 тис. грн.
Штраф за невірно сформований ПДВ-кредит — донарахування зобов'язань + 25% штрафу (50% при повторному порушенні) + пеня. Детально про блокування ПН — у моїй статті «Блокування податкових накладних: як зняти і не допустити».
2. Готівковий обіг — фактичні перевірки магазинів
Восени активізуються фактичні перевірки точок продажу, де є готівка. Перевіряють:
- Чи «пробивається» кожна продажа через РРО/ПРРО (Checkbox, Vchasno, Cashalot).
- Чи дотримуються ліміти готівки НБУ Постанова №148: 10 000 грн/день між юрособами/ФОП, 50 000 грн/день з фізособами.
- Чи ведеться книга обліку розрахункових операцій (КОРО) — для ФОП на ЄП Г2-3 з готівкою.
Штрафи у 2026 не змінились — і вони величезні: робота без РРО = 100% від суми операції перший раз, 150% повторно. Перевищення ліміту готівки = 25% першого разу, 50% повторно. Один день фактичної перевірки може коштувати ФОП-початківцю його квартального обороту.
3. ЗЕД-операції — валютний контроль НБУ
Імпорт-експорт перевіряють за правилом 180 днів (Постанова НБУ №5):
- Імпорт: товар має надійти або кошти повернутись протягом 180 днів від оплати.
- Експорт: оплата має надійти протягом 180 днів від відвантаження/підписання акта.
Порушення = штраф 0,3% за кожен день, до 100% суми контракту. ДПС восени отримує дані банків про прострочені валютні операції — і автоматично призначає позапланові перевірки. Зарахування зустрічних вимог дозволені з 2025 року (Постанова НБУ №18), але вони повинні бути задокументовані вчасно. Детально — у ЗЕД-хабі для ФОП.
4. Неоформлені працівники — спільні перевірки з Держпраці
У 2026 році Держпраці та ДПС проводять спільні рейди по перевірці оформлення найманих. Тригери:
- Скарга колишнього працівника (анонімна — теж приймається).
- Реклама вакансій без вказання повного офіційного оформлення.
- Невідповідність між фактом «робочого місця» (наприклад, кафе з 4 офіціантами) та звітом 4ДФ (де числиться 1 наймана).
- Зарплата нижче МЗП 8 647 грн.
Штрафи 2026 (не змінились):
- Неоформлений працівник = 86 470 грн (10 МЗП) за кожного.
- Зарплата нижче МЗП = 25 941 грн (3 МЗП) за кожного.
3 топ-тригери для виклику на перевірку
Із сотень критеріїв ризиковості (наказ Мінфіну №395) реально працюють три:
- Декларація з збитком 2 і більше квартали поспіль(для ТОВ на загальній). Це автоматично відносить вас до «ризикової» категорії — камеральна перевірка з обов'язковим виходом інспектора.
- Дохід ФОП «з нуля» за 1-2 місяці після відкриття, потім стрімкий ріст до ліміту групи. Підозра на «технічний» ФОП під схему дроблення.
- Невідповідність між сумою ЄП (3 група, 5%) і обсягами оборотів за банком.ДПС має API-доступ до банківських виписок (з 2024 року). Якщо ви показали в декларації оборот 200 тис. грн, а на рахунку рухалось 800 тис. — це автоматичний тригер.
Чек-лист підготовки за 30 днів
Якщо ви отримали повідомлення про перевірку або просто хочете «вирівнятись» перед осінньою хвилею — ось план дій на 30 днів. Я використовую цей чек-лист зі своїми клієнтами вже років 10.
Тиждень 1 — інвентаризація первинки
- Зібрати всі первинні документи за останні 3 роки (строк давності ПКУ).
- Перевірити наявність актів виконаних робіт / накладних / договорів — на кожну господарську операцію.
- Перевірити дати: акт не може датуватись раніше договору, накладна — раніше акта.
- Якщо первинки немає або вона втрачена — почати відновлення обліку терміново.
Тиждень 2 — оборотки і реєстри
- Сформувати оборотно-сальдові відомості за всі рахунки за 3 роки.
- Звірити з банком (виписки) — кожне списання має проводку.
- Звірити Єдиний реєстр ПН: «вхідні» ПН від контрагентів = «вихідним» зі звіту.
- Перевірити журнал РРО (КОРО) — підписи, нумерація без пропусків.
Тиждень 3 — акти звірки з контрагентами
- Запросити акти звірки з топ-10 контрагентами (90% обороту).
- Усунути розбіжності до приходу інспектора — потім буде пізно.
- Перевірити, чи всі ваші контрагенти «живі» в реєстрі ЄДР (не ліквідовані, не «ризикові»).
Тиждень 4 — внутрішня самоперевірка
- Прокрутити «уявну перевірку»: знайти 5 найслабших місць у вашому обліку, де би причепився інспектор.
- Підготувати папку «для перевірки»: статутні документи, ліцензії, штатний розклад, накази, посадові інструкції.
- Проінструктувати персонал: хто говорить з інспектором (тільки керівник або бухгалтер), що показувати, копії яких документів робити.
- Якщо знайшли помилку — виправити самостійно. Штраф 3% (самовиправлення) проти 25% (виявлено ДПС) — економія в 8 разів.
Що НЕ варто робити при перевірці
- Не пускати інспектора без посвідчення і направлення. Перевірте: посвідчення з печаткою, направлення на перевірку з підписом начальника ДПС, ваше прізвище в направленні. Якщо немає — складіть акт про недопуск (це ваше право, ст. 81 ПКУ).
- Не давати оригінали документів. Тільки копії, завірені підписом і печаткою. Оригінали ДПС має право вилучити тільки за рішенням суду.
- Не підписувати акт перевірки «на ходу». У вас 10 робочих днів на ознайомлення і подання заперечень (ст. 86.7 ПКУ). Підписали згоду — втратили право оскаржити.
- Не сплачувати донарахування одразу. Спершу — адміністративне оскарження (10 робочих днів від отримання ППР) → потім судове (1095 днів).
- Не «домовлятись» з інспектором про зменшення штрафу за хабар. Це стаття 369 ККУ — до 12 років позбавлення волі.
Якщо вам уже прийшов лист з ДПС — прочитайте мою статтю «Прийшов лист з ДПС: алгоритм дій». Загальна інформація про права і обов'язки — «Перевірки ДПС у 2026: види, повноваження». Дедлайни звітності за Q3 — у моєму податковому календарі.
Практичні поради на основі 26 років практики
За свою роботу з 1999 року я провела через перевірки ДПС близько 200 клієнтів. Ось узагальнення того, що реально працює:
- Тримайте облік у Medoc/1С/Vchasno в реальному часі, а не «підбивайте» перед перевіркою. Інспектори дивляться на дати створення документів.
- Реагуйте на запити швидко. ДПС дає 10 робочих днів на надання документів. Прострочка = +штраф 510 грн і автоматичне «підвищення ризиковості».
- Не приховуйте помилок. Якщо знайшли — самовиправіться через уточнюючу декларацію. 3% штраф vs 25% — економія колосальна.
- Зберігайте електронні підтвердження. Скріншоти кабінету ДПС, квитанції про реєстрацію ПН, реєстрові виписки — на серверах ДПС файли іноді «зникають».