Перевірки ДПС у 2026: види, повноваження, як підготуватись і поводитись

Перевірка ДПС (Державної податкової служби) — це процедура контролю за дотриманням платником податків податкового, валютного та іншого законодавства. Для багатьох підприємців слово «перевірка» викликає страх, бо асоціюється з донарахуваннями, штрафами і безсонними ночами. Насправді перевірка — це регламентована процедура з чіткими правилами, які захищають вас не менше, ніж органи ДПС.

У 2026 році ситуація з перевірками суттєво змінилась — частково знято воєнний мораторій, але залишились серйозні обмеження. Знання своїх прав і обов'язків — це ваш головний інструмент захисту. Ця стаття дасть вам повну дорожню карту: від моменту отримання наказу до оскарження ППР.

Мораторій 2026: що дозволено перевіряти

З 2020 року в Україні діяв мораторій на більшість видів податкових перевірок — спочатку через COVID-19, потім через воєнний стан. У 2026 році мораторій частково скасовано: ДПС має право проводити більшість видів перевірок, але з обмеженнями.

Дозволено у 2026: камеральні перевірки (без обмежень), документальні планові перевірки (за затвердженим планом-графіком), документальні позапланові (з конкретних підстав), фактичні перевірки (за виявленими фактами порушень).

Підвищена увага у 2026 до таких категорій: підприємства з ризиковими КВЕДами (готельний і ресторанний бізнес, торгівля підакцизними товарами, ювелірні вироби), внутрішньо переміщені підприємства (ВПО), платники з раптовим зниженням обороту, платники з постачальниками з податкових ризиків.

Види перевірок ДПС

Податковий кодекс (ст. 75) виділяє чотири основні види перевірок. Кожен має свої правила, обмеження та строки:

Скорочення: ВП — велике підприємство, СП — середнє, МП — мале. До малих підприємств належить більшість ФОП та ТОВ з обігом до 10 млн євро на рік.

Підстави для позапланової перевірки

Документальна позапланова перевірка не може бути «з повітря» — для неї потрібна одна з конкретних підстав, перерахованих у п. 78.1 ст. 78 ПКУ. Найчастіші:

• Виявлені помилки в раніше поданих звітах (камералкою)
• Не подані декларації або розрахунки у встановлений строк
• Скарга або заява про порушення (від клієнта, конкурента, працівника)
• Інформація від інших органів (МВС, СБУ, Митниця, інші країни)
• Порушення термінів сплати ПДВ або інших податків понад 10 робочих днів
• Реорганізація, ліквідація, припинення діяльності платника
• Запит від іноземної податкової адміністрації (CRS, BEPS)
• Невідповідність даних звітів інформації з реєстрів (Єдиний реєстр ПН тощо)

Права платника під час перевірки

Податковий кодекс (ст. 17) і Закон №2939 надають платнику серйозний пакет прав. Знати їх — це 50% успіху під час перевірки:

1. Вимагати наказ про перевірку з зазначенням виду, підстави, періоду та переліку питань. Без наказу інспектор не має права починати перевірку.
2. Перевірити посвідчення кожного інспектора. У посвідченні має бути фото, ПІБ, посада, печатка ДПС. Записуйте ПІБ і посаду в окремий протокол.
3. Не допускати без наказу або при відсутності у наказі підстави, посилання на ст. 78 ПКУ, ПІБ керівника, який підписав наказ.
4. Мати присутніми бухгалтера, юриста, аудитора — це ваше право, ніхто не може заборонити присутність ваших спеціалістів.
5. Подавати пояснення в письмовому вигляді до акту перевірки.
6. Оскаржувати дії інспекторів у ДПС вищого рівня або в суді.
7. Не свідчити проти себе (ст. 63 Конституції).
8. Отримати копію акту перевірки в день складання.

Обов'язки платника і межі вимог

Окрім прав, у вас є й обов'язки. Їх теж важливо знати, щоб не отримати додаткові штрафи за «непокору»:

• Допустити інспектора при наявності законного наказу
• Надати документи, що стосуються предмета та періоду перевірки
• Не перешкоджати проведенню перевірки
• Забезпечити доступ до приміщень, де ведеться діяльність

Що ви маєте право відмовити:

• Документи поза періодом перевірки (наприклад, перевіряють 2024 рік — а просять 2022)
• Документи, не пов'язані з предметом перевірки
• Особисті документи працівників і керівника
• Пояснення без письмового запиту

Які документи готувати наперед

Підготовка до перевірки починається не за тиждень, а постійно — у вигляді правильного ведення обліку. Ось мінімальний пакет, який має бути в порядку у будь-який момент:

Якщо документ втрачено — у вас є 90 календарних днів з моменту виявлення втрати, щоб відновити (запитати у контрагента, у банку тощо). Інакше — порушення обліку зі штрафом 1020 грн (510 грн × 2) за п. 121.1 ПКУ.

Що робити під час перевірки

Коли інспектори вже прийшли і працюють у вас — головне правило: усе документуйте. Ось покроковий план:

1. Виділіть окреме приміщення для інспекторів. Не пускайте їх вільно ходити по офісу та спілкуватись з персоналом без вашої присутності.
2. Призначте відповідального — бухгалтера або керівника, який буде єдиною точкою контакту з ДПС. Інші співробітники нічого не передають інспекторам.
3. Усі документи — копіями, не оригіналами. Якщо інспектор наполягає на оригіналі — складіть акт прийому-передачі з підписами, фотографією документа.
4. Реєструйте кожен запит у журналі: дата, час, що запитали, коли надали. Це ваш доказ співпраці на випадок звинувачень у перешкоджанні.
5. Усі пояснення — письмово. Усні «розкажіть, як було» можуть бути інтерпретовані будь-як. Просіть запит письмово і відповідайте письмово.
6. Документуйте конфлікти. Якщо інспектор перевищує повноваження (вимагає документи поза періодом, тиснé, погрожує) — фіксуйте у протоколі і скаржтесь у вищий орган ДПС негайно.
7. Не панікуйте. Перевірка — це робота, а не катастрофа. Більшість донарахувань успішно оскаржуються в адмінсуді.

Акт перевірки: строки і права

Акт — це підсумковий документ, у якому інспектори описують виявлені порушення (або їх відсутність). Закон чітко регламентує процедуру:

• Строк складання акту: до 5 робочих днів після завершення перевірки
• Один примірник вам видають у день складання, ви розписуєтесь у отриманні
• Якщо не згодні — підписуєте з відміткою «з запереченнями» і маєте 10 робочих днів на подання заперечень
• Заперечення подаються керівнику органу ДПС, який призначив перевірку
• Розгляд заперечень: 5 робочих днів, з вашою присутністю
• Висновки за запереченнями можуть змінити суми донарахувань або скасувати їх повністю

Оскарження ППР: адмінпорядок і суд

ППР — податкове повідомлення-рішення — це той документ, який власне зобов'язує вас сплатити донараховане. Без ППР навіть найгірший акт не несе реальних наслідків. ППР видається протягом 10 робочих днів після розгляду заперечень (або одразу, якщо заперечень не було).

Шлях 1: Адміністративне оскарження

Ви маєте 10 робочих днів з дня отримання ППР, щоб подати скаргу до вищого органу ДПС (області або Центрального апарату). Скарга призупиняє виконання ППР. Розгляд — до 20 робочих днів (можна продовжити до 60). Якщо скарга задоволена частково або повністю — ППР змінюють або скасовують. Якщо відмова — переходимо до суду.

Шлях 2: Судове оскарження

Подавати позов до окружного адміністративного суду можна протягом 1095 днівз моменту отримання ППР (або відмови в адмінскарзі). Судовий збір — 1% від суми спору, але не менше 1 розміру прожиткового мінімуму і не більше 10 розмірів. У більшості випадків юрист обходиться значно дешевше за донарахування.