Каждая осень — это пик активности ГНС: инспекторы закрывают годовой план проверок, а предприниматели получают письма с требованием «предоставить документы в течение 10 рабочих дней». В 2026 году ситуация особенно напряжённая: мораторий на плановые проверки частично снят, риски выхода на «план-график» выросли, а ключевые рисковые направления этого года — НДС-кредит, наличный оборот, ВЭД-операции и неоформленные работники. В этой статье разберём, почему осень — самый горячий период, какие проверки бывают, что ГНС проверяет в Q3-Q4 2026 и как подготовиться за 30 дней.
Почему осень — пик проверок ГНС?
Это не совпадение и не выдумка. Есть три объективные причины, почему октябрь-ноябрь — самый активный период налогового контроля.
- Закрытие годового план-графика. Все плановые документальные проверки, включённые в «План-график» ГНС на 2026 год (опубликован ещё в декабре 2025), должны быть проведены до 31 декабря. К октябрю большинство инспекторов успевает провести 60-70% назначенных проверок — остальное «закрывают» в Q4 в быстром темпе.
- Аналитика за 9 месяцев. ГНС в октябре получает данные за 3 квартала: декларации по НДС, обороты по единому налогу, объединённая отчётность по наёмным, финотчётность ООО за 1 полугодие. Это даёт чёткую картину разрывов — и автоматически формирует основания для внеплановых проверок.
- Бюджетное давление. Это политический фактор, но реальный: ближе к концу года Кабмин обычно требует «доначислить» определённую сумму в бюджет. Местные ГНС получают негласные планы по доначислениям — и работают активнее.
Какие проверки бывают — полная классификация 2026
Согласно главе 8 Налогового кодекса, ГНС имеет 4 типа проверок. Каждый со своими сроками, основаниями и объёмом полномочий инспектора.
| Тип проверки | Место | Основание | Длительность | Предупреждение |
|---|---|---|---|---|
| Камеральная | В офисе ГНС (дистанционно) | Любая декларация после подачи | 30 календарных дней | Не требуется |
| Документальная плановая | У вас или в ГНС | Включение в годовой план-график (по риск-критериям) | До 30 рабочих дней (ВЕ — 15, малый бизнес — 10) | За 10 рабочих дней письменно |
| Документальная внеплановая | У вас или в ГНС | 15 оснований ст. 78 НКУ (встречная проверка, жалоба, ликвидация, риск) | До 15 рабочих дней (ВЕ — 10, малый — 5) | За 1 день до начала |
| Фактическая | В вашем магазине / офисе (внезапно) | Наличка, РРО, продажа алкоголя/табака, наёмные | До 10 суток | Без предупреждения |
Все 4 типа на «осеннюю волну» влияют по-разному. Камеральные проверки идут автоматически — после подачи декларации за Q3 (до 10 ноября) у вас будет 30 дней «камералки». Документальные плановые — «долгоиграющие», уведомят заранее. Внеплановые и фактические — внезапные, поэтому риск именно от них.
Что чаще проверяют в Q3-Q4 2026 — 4 рисковых направления
По информации из опубликованных актов проверок 2025-2026, ГНС в осеннем цикле фокусируется на 4 темах. Если у вас есть хотя бы одна — готовьтесь системно.
1. НДС-кредит — главный риск
Если вы плательщик НДС, проверка НДС-кредита — риск №1. Конкретные триггеры:
- Принятие к кредиту налоговых накладных от контрагентов, которые позже были заблокированы или «рисковые» (СМКОР).
- Большие «входящие» НН от однодневных контрагентов (зарегистрированы менее 12 месяцев).
- Разрыв в Едином реестре НН (контрагент не зарегистрировал «исходящую» НН на ту же сумму).
- Заявка на бюджетное возмещение на сумму более 100 тыс. грн.
Штраф за неверно сформированный НДС-кредит — доначисление обязательств + 25% штрафа (50% при повторном нарушении) + пеня. Подробно о блокировке НН — в моей статье «Блокировка налоговых накладных: как снять и не допустить».
2. Наличный оборот — фактические проверки магазинов
Осенью активизируются фактические проверки точек продаж с наличкой. Проверяют:
- «Пробивается» ли каждая продажа через РРО/ПРРО (Checkbox, Vchasno, Cashalot).
- Соблюдаются ли лимиты наличных НБУ Постановление №148: 10 000 грн/день между юрлицами/ФЛП, 50 000 грн/день с физлицами.
- Ведётся ли книга учёта расчётных операций (КОРО) — для ФЛП на ЕН Г2-3 с наличкой.
Штрафы в 2026 не изменились — и они огромные: работа без РРО = 100% от суммы операции первый раз, 150% повторно. Превышение лимита наличных = 25% первый раз, 50% повторно. Один день фактической проверки может стоить ФЛП-начинающему его квартального оборота.
3. ВЭД-операции — валютный контроль НБУ
Импорт-экспорт проверяют по правилу 180 дней (Постановление НБУ №5):
- Импорт: товар должен поступить или средства вернуться в течение 180 дней от оплаты.
- Экспорт: оплата должна поступить в течение 180 дней от отгрузки/подписания акта.
Нарушение = штраф 0,3% за каждый день, до 100% суммы контракта. ГНС осенью получает данные банков о просроченных валютных операциях — и автоматически назначает внеплановые проверки. Зачёт встречных требований разрешён с 2025 года (Постановление НБУ №18), но он должен быть задокументирован вовремя. Подробно — в материале по валютному контролю.
4. Неоформленные работники — совместные проверки с Гоструда
В 2026 году Гоструда и ГНС проводят совместные рейды по проверке оформления наёмных. Триггеры:
- Жалоба бывшего работника (анонимная — тоже принимается).
- Реклама вакансий без указания полного официального оформления.
- Несоответствие между фактом «рабочего места» (например, кафе с 4 официантами) и отчётом 4ДФ (где числится 1 наёмный).
- Зарплата ниже МЗП 8 647 грн.
Штрафы 2026 (не изменились):
- Неоформленный работник = 86 470 грн (10 МЗП) за каждого.
- Зарплата ниже МЗП = 25 941 грн (3 МЗП) за каждого.
3 топ-триггера для вызова на проверку
Из сотен критериев рисковости (приказ Минфина №395) реально работают три:
- Декларация с убытком 2 и более квартала подряд (для ООО на общей). Это автоматически относит вас к «рисковой» категории — камеральная проверка с обязательным выходом инспектора.
- Доход ФЛП «с нуля» за 1-2 месяца после открытия, потом резкий рост до лимита группы. Подозрение на «технического» ФЛП под схему дробления.
- Несоответствие между суммой ЕН (3 группа, 5%) и объёмами оборотов по банку.ГНС имеет API-доступ к банковским выпискам (с 2024 года). Если вы показали в декларации оборот 200 тыс. грн, а на счёте двигалось 800 тыс. — это автоматический триггер.
Чек-лист подготовки за 30 дней
Если вы получили уведомление о проверке или просто хотите «выровняться» перед осенней волной — вот план действий на 30 дней. Я использую этот чек-лист со своими клиентами уже лет 10.
Неделя 1 — инвентаризация первички
- Собрать все первичные документы за последние 3 года (срок давности НКУ).
- Проверить наличие актов выполненных работ / накладных / договоров — на каждую хозяйственную операцию.
- Проверить даты: акт не может датироваться раньше договора, накладная — раньше акта.
- Если первички нет или она утеряна — срочно начать восстановление учёта.
Неделя 2 — оборотки и реестры
- Сформировать оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам за 3 года.
- Сверить с банком (выписки) — каждое списание должно иметь проводку.
- Сверить Единый реестр НН: «входящие» НН от контрагентов = «исходящим» из отчёта.
- Проверить журнал РРО (КОРО) — подписи, нумерация без пропусков.
Неделя 3 — акты сверки с контрагентами
- Запросить акты сверки у топ-10 контрагентов (90% оборота).
- Устранить расхождения до прихода инспектора — потом будет поздно.
- Проверить, все ли ваши контрагенты «живые» в реестре ЕГР (не ликвидированы, не «рисковые»).
Неделя 4 — внутренняя самопроверка
- Прокрутить «мнимую проверку»: найти 5 самых слабых мест в вашем учёте, где бы прицепился инспектор.
- Подготовить папку «для проверки»: уставные документы, лицензии, штатное расписание, приказы, должностные инструкции.
- Проинструктировать персонал: кто говорит с инспектором (только руководитель или бухгалтер), что показывать, копии каких документов делать.
- Если нашли ошибку — исправить самостоятельно. Штраф 3% (самоисправление) против 25% (выявлено ГНС) — экономия в 8 раз.
Что НЕ стоит делать при проверке
- Не пускать инспектора без удостоверения и направления. Проверьте: удостоверение с печатью, направление на проверку с подписью начальника ГНС, ваша фамилия в направлении. Если нет — составьте акт о недопуске (это ваше право, ст. 81 НКУ).
- Не давать оригиналы документов. Только копии, заверенные подписью и печатью. Оригиналы ГНС имеет право изъять только по решению суда.
- Не подписывать акт проверки «на ходу». У вас 10 рабочих дней на ознакомление и подачу возражений (ст. 86.7 НКУ). Подписали согласие — потеряли право обжаловать.
- Не платить доначисления сразу. Сначала — административное обжалование (10 рабочих дней от получения ППР) → потом судебное (1095 дней).
- Не «договариваться» с инспектором об уменьшении штрафа за взятку. Это статья 369 УКУ — до 12 лет лишения свободы.
Если вам уже пришло письмо из ГНС — прочитайте мою статью «Пришло письмо из ГНС: алгоритм действий». Общая информация о правах и обязанностях — «Проверки ГНС в 2026: виды, полномочия». Дедлайны отчётности за Q3 — в моём налоговом календаре.
Практические советы на основе 26 лет практики
За свою работу с 1999 года я провела через проверки ГНС около 200 клиентов. Вот обобщение того, что реально работает:
- Держите учёт в Medoc/1С/Vchasno в реальном времени, а не «подбивайте» перед проверкой. Инспекторы смотрят на даты создания документов.
- Реагируйте на запросы быстро. ГНС даёт 10 рабочих дней на предоставление документов. Просрочка = +штраф 510 грн и автоматическое «повышение рисковости».
- Не прячьте ошибки. Если нашли — самоисправьтесь через уточняющую декларацию. 3% штраф vs 25% — экономия колоссальная.
- Сохраняйте электронные подтверждения. Скриншоты кабинета ГНС, квитанции о регистрации НН, реестровые выписки — на серверах ГНС файлы иногда «исчезают».