Стоит ли паниковать — есть чёткая процедура?
Превышение лимита дохода — это не катастрофа и не преступление. Это предусмотренная законом ситуация с чёткой процедурой решения. Главное — знать эту процедуру и не медлить с реакцией.
Лимиты дохода для ФОП в 2026 году:
| Группа ЕН | Лимит дохода | Расчёт |
|---|---|---|
| Группа 1 | 1 444 049 грн/год | 167 × 8 647 грн (минзарплата) |
| Группа 2 | 7 211 598 грн/год | 834 × 8 647 грн |
| Группа 3 | 10 091 049 грн/год | 1 167 × 8 647 грн |
Как узнать, что превысили лимит?
Доход считается с 1 января текущего года нарастающим итогом. Каждое поступление на ваш предпринимательский счёт, каждая сумма в Книге доходов — всё это доход, входящий в лимит.
Где считать: берите выписку с банковского счёта за текущий год (с 1 января по сегодня) и суммируйте все поступления от предпринимательской деятельности. Именно эта сумма сравнивается с лимитом.
Какой конкретный пример?
«В сентябре мой совокупный доход с 1 января составил 7 400 000 грн. Я на Группе 2. Что делать?»
Лимит Группы 2 — 7 211 598 грн. Вы превысили его в сентябре. Превышение произошло в Q3 (третий квартал — июль, август, сентябрь). Вот что нужно сделать:
- До 20 октября (20-го числа первого месяца следующего квартала) подать заявление об изменении группы или переходе на общую систему
- С 1 октября вы автоматически работаете уже на новой системе (или должны это сделать)
- Сумма, превысившая лимит Г2 (7 400 000 – 7 211 598 = 188 402 грн), облагается по ставке 15% единого налога
Какие сроки реакции — по кварталам превышения?
| Квартал превышения | Срок подачи заявления | С какого дня новая система |
|---|---|---|
| Q1 (январь–март) | до 20 апреля | с 1 апреля |
| Q2 (апрель–июнь) | до 20 июля | с 1 июля |
| Q3 (июль–сентябрь) | до 20 октября | с 1 октября |
| Q4 (октябрь–декабрь) | до 20 января | с 1 января следующего года |
Вариант — перейти на высшую группу ЕН?
Если ваша Группа 1 превысила лимит — можно перейти на Группу 2. Если Группа 2 — на Группу 3. Это сохраняет единый налог и простую отчётность.
Когда выгодно переходить на высшую группу:
- Ваш доход стабильно будет больше лимита текущей группы
- Вы не хотите усложнять учёт (общая система значительно сложнее)
- Ваши клиенты не требуют от вас документов плательщика общей системы
Как подать заявление на изменение группы:
- Форма: «Заявление о применении упрощённой системы налогообложения», утверждённая приказом Минфина от 16.07.2019 №308 (действующая редакция — от 24.12.2024)
- Где подать: Кабинет плательщика ГНС (cabinet.tax.gov.ua) → раздел «Переписка» или через центр обслуживания плательщиков
- Срок: до 20-го числа первого месяца следующего квартала после превышения (п. 293.8 НКУ). Для добровольной (превентивной) смены группы действует другой срок — не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (пп. 298.1.5 НКУ)
- Результат: изменение группы происходит с первого числа следующего квартала
Вариант — перейти на общую систему?
Если вы уже на Группе 3 и превысили её лимит (10 091 049 грн) — вариантов нет: ФОП обязан перейти на общую систему (пп. 3 п. 293.8 НКУ), а к сумме превышения применить ставку ЕН 15%. Регистрация плательщиком НДС от этой обязанности не освобождает. Также на общую систему выгодно переходить, если у вас большие расходы, которые можно задокументировать и вычесть из дохода.
Что меняется на общей системе:
- НДФЛ 18% от чистого дохода (доходы минус расходы)
- Военный сбор 5% от чистого дохода
- ЕСВ — остаётся 1 902,34 грн/мес минимум
- Квартальные авансовые платежи + годовая декларация
- Необходимо вести книгу доходов и расходов, хранить все первичные документы
Как работает ставка 15% на сумму превышения: что это?
Тот доход, что «вышел» за пределы лимита вашей группы в текущем году, облагается по ставке 15% единого налога (пп. 1 п. 293.4 НКУ). Это не штраф и не доначисление НДФЛ — это другая ставка того же единого налога, которую ФОП начисляет себе сам в декларации.
Пример: вы на Группе 2, лимит 7 211 598 грн. Ваш доход за год составил 7 600 000 грн. Превышение: 7 600 000 – 7 211 598 = 388 402 грн. Ставка ЕН на 388 402 грн = 15%. Дополнительно уплачиваете: 388 402 × 15% = 58 260 грн.
Если не отреагировали вовремя?
Если пропустили срок подачи заявления и не перешли на новую систему:
- Переход на общую систему становится обязательным (выбор «высшая группа ЕН» вы уже потеряли)
- Это происходит с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 298.2.3 НКУ), а не задним числом с начала квартала
- НДФЛ 18% + ВС 5% считаются с чистого дохода уже после этой даты; сам квартал превышения остаётся на ЕН, а сумма превышения облагается ЕН по ставке 15%
- ЕСВ 1 902,34 грн/мес уплачивается одинаково на обеих системах — это не санкция за превышение
- Если нарушение выявит ГНС, а не вы сами — добавляется штраф по ст. 123 НКУ (10%, 25% за умышленное, 50% повторное умышленное) и пеня
Как избежать ситуации в следующий раз?
Самый эффективный способ — ежемесячный мониторинг дохода. После каждого месяца считайте сумму с начала года и сравнивайте с лимитом. Это занимает 5 минут, но спасает от неприятных сюрпризов.
- Ведите Книгу доходов еженедельно, а не в конце квартала
- Настройте напоминание в телефоне: «проверить сумму дохода» — 1-го числа каждого месяца
- Если в Q3 вы уже на 80% лимита — заранее обсудите с бухгалтером план перехода
- Используйте учётные программы (например, Вчасно, Checkbox) — они часто показывают накопленный доход