Размеры штрафов в 2026
Несвоевременная декларация — это декларация, поданная после законодательно установленного дедлайна. Даже если декларация подана на один день позже и сумма к уплате нулевая — штраф всё равно начисляется.
| Тип декларации | Срок подачи | Штраф за 1-е опоздание | Штраф за повторное |
|---|---|---|---|
| Декларация ЕН (Г3, квартальная) | В течение 40 к.д. после квартала | 340 грн | 1 020 грн |
| Декларация ЕН (Г1-Г2, годовая) | До 1 марта следующего года | 340 грн | 1 020 грн |
| Декларация НДФЛ (общая система) | До 1 мая следующего года | 340 грн | 1 020 грн |
| Налоговый расчёт (объединённая отчётность по НДФЛ, ВС и ЕСВ) | В течение 40 к.д. после квартала | 1 020 грн | 2 040 грн |
Штрафы в первых трёх строках — это п. 120.1 НКУ. Для Налогового расчёта действует другая норма — п. 119.1 НКУ: 1 020 грн, повторно в течение года 2 040 грн (при условии, что недостоверные сведения или ошибки повлияли на суммы налога либо на плательщика налога). По позиции ГНС (ЗІР 103.26) за неподачу нескольких Налоговых расчётов применяется ОДИН штраф 1 020 грн на общее количество нарушений, а не за каждый период. Часть консультантов считает, что за «чистое» опоздание, которое не изменило суммы НДФЛ/ВС, должен применяться п. 120.1 (340 грн), но на практике ГНС выписывает именно 1 020 грн.
«Повторное» нарушение — это опоздание с декларацией того же типа в течение года со дня, когда к вам применили штраф за такое же нарушение (п. 120.1 НКУ). Не путайте с 1 095 днями: этот срок относится к повторным умышленным нарушениям по ст. 123 и 124 НКУ.
Как подать с опозданием
Если вы пропустили дедлайн — подайте декларацию НЕМЕДЛЕННО, обычным образом через кабинет плательщика или Дію. ГНС примет даже просроченную декларацию. После подачи оплатите начисленные суммы плюс пеню (если есть недоплата). Штраф за саму задержку начислят отдельно, налоговым уведомлением-решением.
Дополнительные последствия, если есть недоплата
Если вы не только поздно подали декларацию, но и не уплатили налог вовремя — добавляются:
Пеня за неуплату
Порядок начисления пени зависит от того, кто определил сумму (п. 129.1, 129.4 НКУ):
- Вы задекларировали налог сами и не уплатили (в том числе при самоисправлении) — пеня начисляется только с 91-го календарного дня после предельного срока уплаты, по ставке 100% годовых учётной ставки НБУ (пп. 129.1.3 НКУ). То есть при просрочке до 90 дней пени не будет вообще.
- Сумму доначислила ГНС по результатам проверки — пеня с первого рабочего дня после предельного срока уплаты, по ставке 120% годовых учётной ставки НБУ (пп. 129.1.1 НКУ).
Формула: Пеня = Сумма долга × (Учётная ставка НБУ × 1,2 или × 1,0) / 365 × Количество дней просрочки
Пример: ГНС доначислила 5 000 грн. Учётная ставка НБУ — 15,5% годовых (действует с 31.07.2026; учётная ставка меняется — актуальную смотрите на bank.gov.ua). Просрочка 30 дней.
Пеня = 5 000 × 18,6% / 365 × 30 = 5 000 × 0,186 / 365 × 30 ≈ 76 грн
Отдельно за просрочку уплаты уже согласованной суммы действует штраф по ст. 124 НКУ: 5% погашенной суммы долга при задержке до 30 календарных дней включительно и 10% — при задержке свыше 30 дней. Ставки 25% и 50% применяются только к умышленным и повторным умышленным нарушениям, причём умысел обязана доказать налоговая.
Штраф от ГНС за выявленную недоплату
- 10% от суммы недоплаченного налога — обычное занижение, выявленное ГНС (ст. 123.1 НКУ)
- 25% — при доказанном умысле, 50% — за повторное умышленное в течение 1 095 дней (ст. 123.2–123.3 НКУ)
Пример: ГНС выявила, что вы недоплатили ЕН на 5 000 грн. Штраф = 5 000 × 10% = 500 грн плюс пеня за весь срок просрочки.
Сравните: если исправляетесь самостоятельно через уточняющую декларацию — штраф лишь 3% от суммы недоплаты (п. 50.1 НКУ) = 150 грн. Более того: с 01.08.2023 и пока длится военное положение действует временное освобождение — при самостоятельном исправлении ошибки с соблюдением порядка, требований и ограничений ст. 50 НКУ штраф 3% и пеня не начисляются вообще (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ). Срок здесь привязан не к дате, а к событию — к прекращению или отмене военного положения. Два ограничения, которые нужно помнить: льгота не покрывает саму сумму недоплаты — её всё равно доначисляете и уплачиваете; и она не распространяется на ЕСВ, потому что ЕСВ живёт по отдельному Закону №2464-VI. По довоенным периодам практика ГНС неоднозначна — сверяйте на дату подачи уточняющей.
Как ГНС начисляет штраф за опоздание
ГНС автоматически отслеживает даты подачи деклараций, и просрочка выявляется камеральной проверкой. Но сам штраф не «появляется» просто так: налоговая направляет налоговое уведомление-решение (п. 58.1 НКУ) — именно оно является основанием для уплаты. Уплатить нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения НУР (п. 57.3 НКУ), иначе сумма становится налоговым долгом. После согласования штраф виден в кабинете плательщика в разделе «Состояние расчётов с бюджетом».
Как уменьшить последствия
- Подайте декларацию НЕМЕДЛЕННО — не ждите. Пока декларации нет, штраф по п. 120.1 НКУ никуда не денется, а если есть ещё и неуплаченный налог — после 30 дней просрочки штраф по ст. 124 НКУ вырастает с 5% до 10%, а после 90 дней начинает начисляться пеня. Если декларацию пропустили — подайте сегодня, даже если поздно.
- Проверьте, есть ли недоплата. Посчитайте самостоятельно: какая сумма ЕН/ВС должна была быть уплачена и какая фактически уплачена. Если уплатили вовремя — лишь штраф 340 грн за саму задержку декларации.
- Если есть недоплата — уплатите недоплату + пеню. Рассчитайте пеню самостоятельно или проверьте в лицевом счёте кабинета ГНС. Уплатите на соответствующий КБК.
- Штраф 340 грн начислится отдельно — ГНС направит налоговое уведомление-решение. Уплатите в течение 10 рабочих дней со дня его получения, на тот же КБК, что и сам налог (для единого налога ФОП — 18050400); точные реквизиты указаны в самом НУР.
Если есть уважительная причина задержки
Закон предусматривает возможность уменьшения или отмены штрафа при наличии уважительных причин: форс-мажорные обстоятельства (боевые действия, отключение электроэнергии), тяжёлая болезнь, стихийное бедствие. Для этого:
- Подайте декларацию как можно скорее после восстановления возможности
- Напишите объяснительную записку в ГНС с указанием причины и подтверждающих документов (больничный лист, справка о форс-мажоре и т.п.)
- ГНС рассматривает каждый случай индивидуально
Если не могли подать из-за технической ошибки кабинета ГНС
Технические сбои в кабинете ГНС — реальная ситуация, особенно накануне дедлайнов (системы перегружены). Если пытались подать, но не смогли:
- Сделайте скриншот ошибки с датой и временем
- Обратитесь в ГНС письменно, зафиксируйте попытку подачи
- Сохраните подтверждение того, что пытались подать (скриншот, обращение в службу поддержки ГНС)
ЕСВ — отдельные правила
Налоговый расчёт (объединённая отчётность по НДФЛ, ВС и ЕСВ) и декларация ЕН — это разные документы. За каждый из них штраф отдельный: если вы опоздали подать оба, это 340 грн за декларацию ЕН плюс 1 020 грн за Налоговый расчёт = 1 360 грн.
Срок подачи Налогового расчёта для ФОП: в течение 40 календарных дней после отчётного квартала (пп. 49.18.2 НКУ) — тот же, что и для декларации ЕН Г3: 11.05, 10.08, 09.11.2026 и 09.02.2027.
Важно: отдельного «штрафа за ЕСВ-отчёт» в Законе №2464 нет — п. 7 ч. 11 ст. 25 этого Закона отсылает к размерам, установленным НКУ. И ФОП без наёмных работников и без выплат физлицам Налоговый расчёт вообще не подаёт — обязанность подавать его есть только у налоговых агентов (п. 51.1 НКУ), а ФОП без наёмных и без выплат физлицам им не является: ЕСВ «за себя» он показывает в приложении к годовой декларации, поэтому и второго штрафа у него не возникает.
Повторное нарушение: рост рисков
После первого штрафа за несвоевременную декларацию вы попадаете в «базу рисков» ГНС. Повторное опоздание в течение года со дня применения первого штрафа:
- Штраф 1 020 грн за декларацию
- Повышенный риск внеплановой проверки
- Более тщательный анализ всех ваших деклараций за прошлые годы
Похожие ситуации: ошибка в декларации и письмо из ГНС: как ответить.