Що означає несвоєчасна декларація і які штрафи?
Несвоєчасна декларація — це декларація, подана після законодавчо встановленого дедлайну. Навіть якщо декларацію подано на один день пізніше і сума до сплати нульова — штраф однаково нараховується.
| Тип декларації | Строк подання | Штраф за 1-е запізнення | Штраф за повторне |
|---|---|---|---|
| Декларація ЄП (Г3, квартальна) | Протягом 40 к.д. після кварталу | 340 грн | 1 020 грн |
| Декларація ЄП (Г1-Г2, річна) | До 1 березня наступного року | 340 грн | 1 020 грн |
| Декларація ПДФО (загальна система) | До 1 травня наступного року | 340 грн | 1 020 грн |
| Податковий розрахунок (об'єднана звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ) | Протягом 40 к.д. після кварталу | 1 020 грн | 2 040 грн |
Штрафи в перших трьох рядках — це п. 120.1 ПКУ. Для Податкового розрахунку діє інша норма — п. 119.1 ПКУ: 1 020 грн, повторно протягом року 2 040 грн (за умови, що недостовірні відомості або помилки вплинули на суми податку чи на платника податку). За позицією ДПС (ЗІР 103.26) за неподання кількох Податкових розрахунків застосовується ОДИН штраф 1 020 грн на загальну кількість порушень, а не за кожен період. Частина консультантів вважає, що за «чисте» запізнення, яке не змінило сум ПДФО/ВЗ, має застосовуватись п. 120.1 (340 грн), але на практиці ДПС виписує саме 1 020 грн.
«Повторне» порушення — це запізнення з декларацією того ж типу протягом року з дня, коли до вас застосували штраф за таке саме порушення (п. 120.1 ПКУ). Не плутайте з 1 095 днями: цей строк стосується повторних умисних порушень за ст. 123 і 124 ПКУ.
Як подати декларацію із запізненням?
Якщо ви пропустили дедлайн — подайте декларацію негайно, звичайним способом: через кабінет платника податків або Дію. ДПС приймає і прострочену декларацію. Після подання сплатіть нараховані суми, а якщо є недоплата — ще й пеню. Штраф за саму затримку нарахують окремо, податковим повідомленням-рішенням.
Які додаткові наслідки якщо є недоплата?
Якщо ви не тільки пізно подали декларацію, але й не сплатили податок вчасно — додаються:
Пеня за несплату
Порядок нарахування пені залежить від того, хто визначив суму (п. 129.1, 129.4 ПКУ):
- Ви задекларували податок самі і не сплатили (у тому числі при самовиправленні) — пеня нараховується лише з 91-го календарного дня після граничного строку сплати, за ставкою 100% річних облікової ставки НБУ (пп. 129.1.3 ПКУ). Тобто при простроченні до 90 днів пені не буде взагалі.
- Суму донарахувала ДПС за результатами перевірки — пеня з першого робочого дня після граничного строку сплати, за ставкою 120% річних облікової ставки НБУ (пп. 129.1.1 ПКУ).
Формула: Пеня = Сума боргу × (Облікова ставка НБУ × 1,2 або × 1,0) / 365 × Кількість днів прострочення
Приклад: ДПС донарахувала 5 000 грн. Облікова ставка НБУ — 15,5% річних (діє з 31.07.2026; облікова ставка змінюється — актуальну дивіться на bank.gov.ua). Прострочення 30 днів.
Пеня = 5 000 × 18,6% / 365 × 30 = 5 000 × 0,186 / 365 × 30 ≈ 76 грн
Окремо за прострочення сплати вже узгодженої суми діє штраф за ст. 124 ПКУ: 5% погашеної суми боргу при затримці до 30 календарних днів включно і 10% — при затримці понад 30 днів. Ставки 25% і 50% застосовуються лише до умисних та повторних умисних порушень, і умисел має довести податкова.
Штраф від ДПС за виявлену недоплату
- 10% від суми недоплаченого податку — звичайне заниження, якщо ДПС виявила самостійно (ст. 123.1 ПКУ)
- 25% — якщо ДПС доведе умисел (ст. 123.2); 50% — повторне умисне протягом 1 095 днів (ст. 123.3)
Приклад: ДПС виявила, що ви недоплатили ЄП на 5 000 грн. Штраф = 5 000 × 10% = 500 грн плюс пеня за весь строк прострочення.
Порівняйте: якщо виправляєтесь самостійно через уточнюючу декларацію — штраф лише 3% від суми недоплати (п. 50.1 ПКУ) = 150 грн. Різниця понад утричі. Більше того: з 01.08.2023 і доки триває воєнний стан діє тимчасове звільнення — при самостійному виправленні помилки з дотриманням порядку, вимог та обмежень ст. 50 ПКУ штраф 3% і пеня не нараховуються взагалі (п. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Строк тут прив’язаний не до дати, а до події — до припинення або скасування воєнного стану. Два обмеження, які треба пам’ятати: пільга не покриває саму суму недоплати — її все одно донараховуєте і сплачуєте; і вона не поширюється на ЄСВ, бо ЄСВ живе за окремим Законом №2464-VI. Щодо довоєнних періодів практика ДПС неоднозначна — звіряйте на дату подання уточнюючої.
Як ДПС нараховує штраф за запізнення
ДПС автоматично відстежує дати подання декларацій, і прострочення виявляється камеральною перевіркою. Але сам штраф не «з'являється» просто так: податкова надсилає податкове повідомлення-рішення (п. 58.1 ПКУ) — саме воно є підставою для сплати. Сплатити треба протягом 10 робочих днів з дня отримання ППР (п. 57.3 ПКУ), інакше сума стає податковим боргом. Після узгодження штраф видно в кабінеті платника у розділі «Стан розрахунків з бюджетом».
Як це зробити покроково якщо пропустили дедлайн?
- Подайте декларацію НЕГАЙНО — не чекайте. Поки декларації немає, штраф за п. 120.1 ПКУ нікуди не дінеться, а якщо є ще й несплачений податок — після 30 днів прострочення штраф за ст. 124 ПКУ зростає з 5% до 10%, а після 90 днів починає нараховуватись пеня. Якщо декларацію пропустили — подайте сьогодні, навіть якщо пізно.
- Перевірте чи є недоплата. Порахуйте самостійно: яка сума ЄП/ВЗ мала бути сплачена і яка фактично сплачена. Якщо сплатили вчасно — лише штраф 340 грн за саму затримку декларації.
- Якщо є недоплата — сплатіть недоплату + пеню. Розрахуйте пеню самостійно або перевірте в особовому рахунку кабінету ДПС. Сплатіть на відповідний КБК.
- Штраф 340 грн нарахується окремо — ДПС надішле податкове повідомлення-рішення. Сплатіть протягом 10 робочих днів з дня його отримання, на той самий КБК, що й сам податок (для єдиного податку ФОП — 18050400); точні реквізити зазначені в самому ППР.
Якщо є поважна причина затримки
Закон передбачає можливість зменшення або скасування штрафу при наявності поважних причин: форс-мажорні обставини (бойові дії, відключення електроенергії), тяжка хвороба, стихійне лихо. Для цього:
- Подайте декларацію якнайшвидше після відновлення можливості
- Напишіть пояснювальну записку до ДПС із зазначенням причини і підтверджуючих документів (лікарняний лист, довідка про форс-мажор тощо)
- ДПС розглядає кожен випадок індивідуально
Якщо не могли подати через технічну помилку кабінету ДПС
Технічні збої в кабінеті ДПС — реальна ситуація, особливо напередодні дедлайнів (системи перевантажені). Якщо намагались подати але не змогли:
- Зробіть скріншот помилки з датою та часом
- Зверніться до ДПС письмово, зафіксуйте спробу подання
- Збережіть підтвердження про те, що намагались подати (скріншот, звернення в службу підтримки ДПС)
Які правила і штраф для ЄСВ-звіту — окремі правила і окремий штраф?
Податковий розрахунок (об'єднана звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ) і декларація ЄП — це різні документи. За кожен із них штраф окремий: якщо ви запізнились подати обидва, це 340 грн за декларацію ЄП плюс 1 020 грн за Податковий розрахунок = 1 360 грн.
Строк подання Податкового розрахунку для ФОП: протягом 40 календарних днів після звітного кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ) — той самий, що і для декларації ЄП Г3: 11.05, 10.08, 09.11.2026 і 09.02.2027.
Важливо: окремого «штрафу за ЄСВ-звіт» у Законі №2464 немає — п. 7 ч. 11 ст. 25 цього Закону відсилає до розмірів, встановлених ПКУ. І ФОП без найманих працівників та без виплат фізособам Податковий розрахунок узагалі не подає — обов’язок подавати його мають лише податкові агенти (п. 51.1 ПКУ), а ФОП без найманих і без виплат фізособам ним не є: ЄСВ «за себе» він показує в додатку до річної декларації, тому й другого штрафу в нього не виникає.
Повторне порушення: зростання ризиків
Після першого штрафу за несвоєчасну декларацію ви потрапляєте в «базу ризиків» ДПС. Повторне запізнення протягом року з дня застосування першого штрафу:
- Штраф 1 020 грн за декларацію
- Підвищений ризик позапланової перевірки
- Ретельніший аналіз всіх ваших декларацій за минулі роки
Схожі ситуації: помилка в декларації та лист з ДПС: як відповісти.