Проверки ГНС в 2026: виды, полномочия, как подготовиться и вести себя

Проверка ГНС (Государственной налоговой службы) — это процедура контроля за соблюдением плательщиком налогового, валютного и иного законодательства. Для многих предпринимателей слово «проверка» вызывает страх, потому что ассоциируется с доначислениями, штрафами и бессонными ночами. На самом деле проверка — это регламентированная процедура с чёткими правилами, которые защищают вас не меньше, чем органы ГНС.

В 2026 году ситуация с проверками существенно изменилась — частично снят военный мораторий, но остались серьёзные ограничения. Знание своих прав и обязанностей — это ваш главный инструмент защиты. Эта статья даст вам полную дорожную карту: от момента получения приказа до обжалования НПР.

Мораторий 2026: что разрешено проверять

С 2020 года в Украине действовал мораторий на большинство видов налоговых проверок — сначала из-за COVID-19, потом из-за военного положения. В 2026 году мораторий частично отменён: ГНС имеет право проводить большинство видов проверок, но с ограничениями.

Разрешено в 2026: камеральные проверки (без ограничений), документальные плановые проверки (по утверждённому плану-графику), документальные внеплановые (по конкретным основаниям), фактические проверки (по выявленным фактам нарушений).

Повышенное внимание в 2026 к таким категориям: предприятия с рисковыми КВЭДами (гостиничный и ресторанный бизнес, торговля подакцизными товарами, ювелирные изделия), внутренне перемещённые предприятия (ВПЛ), плательщики с резким снижением оборота, плательщики с поставщиками из налоговых рисков.

Виды проверок ГНС

Налоговый кодекс (ст. 75) выделяет четыре основных вида проверок. Каждый имеет свои правила, ограничения и сроки:

Сокращения: КП — крупное предприятие, СП — среднее, МП — малое. К малым предприятиям относится большинство ФЛП и ООО с оборотом до 10 млн евро в год.

Основания для внеплановой проверки

Документальная внеплановая проверка не может быть «с воздуха» — для неё нужно одно из конкретных оснований, перечисленных в п. 78.1 ст. 78 НКУ. Самые частые:

• Выявленные ошибки в ранее поданных отчётах (камералкой)
• Не поданные декларации или расчёты в установленный срок
• Жалоба или заявление о нарушении (от клиента, конкурента, работника)
• Информация от других органов (МВД, СБУ, Таможня, другие страны)
• Нарушение сроков уплаты НДС или других налогов более 10 рабочих дней
• Реорганизация, ликвидация, прекращение деятельности плательщика
• Запрос от иностранной налоговой администрации (CRS, BEPS)
• Несоответствие данных отчётов информации из реестров (Единый реестр НН и т.д.)

Права плательщика во время проверки

Налоговый кодекс (ст. 17) и Закон №2939 предоставляют плательщику серьёзный пакет прав. Знать их — это 50% успеха во время проверки:

1. Требовать приказ о проверке с указанием вида, основания, периода и перечня вопросов. Без приказа инспектор не имеет права начинать проверку.
2. Проверить удостоверения каждого инспектора. В удостоверении должно быть фото, ФИО, должность, печать ГНС. Записывайте ФИО и должность в отдельный протокол.
3. Не допускать без приказа или при отсутствии в приказе основания, ссылки на ст. 78 НКУ, ФИО руководителя, подписавшего приказ.
4. Иметь присутствующими бухгалтера, юриста, аудитора — это ваше право, никто не может запретить присутствие ваших специалистов.
5. Подавать пояснения в письменном виде к акту проверки.
6. Обжаловать действия инспекторов в ГНС вышестоящего уровня или в суде.
7. Не свидетельствовать против себя (ст. 63 Конституции).
8. Получить копию акта проверки в день составления.

Обязанности плательщика и пределы требований

Кроме прав, у вас есть и обязанности. Их тоже важно знать, чтобы не получить дополнительные штрафы за «неповиновение»:

• Допустить инспектора при наличии законного приказа
• Предоставить документы, касающиеся предмета и периода проверки
• Не препятствовать проведению проверки
• Обеспечить доступ к помещениям, где ведётся деятельность

В чём вы имеете право отказать:

• Документы вне периода проверки (например, проверяют 2024 год — а просят 2022)
• Документы, не связанные с предметом проверки
• Личные документы работников и руководителя
• Пояснения без письменного запроса

Какие документы готовить заранее

Подготовка к проверке начинается не за неделю, а постоянно — в виде правильного ведения учёта. Вот минимальный пакет, который должен быть в порядке в любой момент:

Если документ утрачен — у вас есть 90 календарных дней с момента обнаружения утраты, чтобы восстановить (запросить у контрагента, у банка и т.д.). Иначе — нарушение учёта со штрафом 1020 грн (510 грн × 2) по п. 121.1 НКУ.

Что делать во время проверки

Когда инспекторы уже пришли и работают у вас — главное правило: всё документируйте. Вот пошаговый план:

1. Выделите отдельное помещение для инспекторов. Не пускайте их свободно ходить по офису и общаться с персоналом без вашего присутствия.
2. Назначьте ответственного — бухгалтера или руководителя, который будет единой точкой контакта с ГНС. Другие сотрудники ничего не передают инспекторам.
3. Все документы — копиями, не оригиналами. Если инспектор настаивает на оригинале — составьте акт приёма-передачи с подписями, фотографией документа.
4. Регистрируйте каждый запрос в журнале: дата, время, что запросили, когда предоставили. Это ваше доказательство сотрудничества на случай обвинений в препятствовании.
5. Все пояснения — письменно. Устные «расскажите, как было» могут быть интерпретированы как угодно. Просите запрос письменно и отвечайте письменно.
6. Документируйте конфликты. Если инспектор превышает полномочия (требует документы вне периода, давит, угрожает) — фиксируйте в протоколе и жалуйтесь в вышестоящий орган ГНС немедленно.
7. Не паникуйте. Проверка — это работа, а не катастрофа. Большинство доначислений успешно обжалуются в админсуде.

Акт проверки: сроки и права

Акт — это итоговый документ, в котором инспекторы описывают выявленные нарушения (или их отсутствие). Закон чётко регламентирует процедуру:

• Срок составления акта: до 5 рабочих дней после завершения проверки
• Один экземпляр вам выдают в день составления, вы расписываетесь в получении
• Если не согласны — подписываете с отметкой «с возражениями» и имеете 10 рабочих дней на подачу возражений
• Возражения подаются руководителю органа ГНС, который назначил проверку
• Рассмотрение возражений: 5 рабочих дней, с вашим присутствием
• Выводы по возражениям могут изменить суммы доначислений или отменить их полностью

Обжалование НПР: админпорядок и суд

НПР — налоговое уведомление-решение (укр. ППР) — это тот документ, который собственно обязывает вас уплатить доначисленное. Без НПР даже худший акт не несёт реальных последствий. НПР выдаётся в течение 10 рабочих дней после рассмотрения возражений (или сразу, если возражений не было).

Путь 1: Административное обжалование

У вас есть 10 рабочих дней со дня получения НПР, чтобы подать жалобу в вышестоящий орган ГНС (области или Центрального аппарата). Жалоба приостанавливает исполнение НПР. Рассмотрение — до 20 рабочих дней (можно продлить до 60). Если жалоба удовлетворена частично или полностью — НПР изменяют или отменяют. Если отказ — переходим в суд.

Путь 2: Судебное обжалование

Подавать иск в окружной административный суд можно в течение 1095 днейс момента получения НПР (или отказа в админжалобе). Судебный сбор — 1% от суммы спора, но не менее 1 размера прожиточного минимума и не более 10 размеров. В большинстве случаев юрист обходится значительно дешевле, чем доначисления.