За 27 років практики я жодного разу не бачила, щоб «нуль штрафів» ламався так безглуздо, як у ФОП, який виїхав за кордон і вирішив, що податки в Україні його більше не стосуються. Стосуються. ФОП — це статус у Єдиному державному реєстрі, привʼязаний до реєстрації в Україні, а не до того, у якій країні ви зараз спите. Розберемо чесно: що зберігається, як працює податкове резидентство, чому Wise і Payoneer — це рахунок ФОП, і в яких випадках ФОП справді вигідніше закрити. Тема спірна, тож ключові розвилки я показую двома позиціями, а не однією «правдою».
Чи зберігаються обовʼязки ФОП, якщо ви виїхали?
Доки ФОП внесений до реєстру, ви залишаєтесь платником єдиного податку, ЄСВ і військового збору — незалежно від країни фактичного проживання. Фізичний вʼїзд або виїзд не зупиняє нарахувань. Найдорожча помилка діаспори — думати, що «ФОП спить», поки ви за кордоном.
| Платіж | Скільки у 2026 | КБК | Чи залежить від перебування |
|---|---|---|---|
| ЄСВ «за себе» (усі групи) | мін. 1 902,34 грн/міс | 71040000 | Ні — платять усі, навіть без доходу |
| ЄП Група 1 | до 332,80 грн/міс | 18050400 | Ні |
| ЄП Група 2 | до 1 729,40 грн/міс | 18050400 | Ні |
| ЄП Група 3 | 5% доходу (3% з ПДВ) | 18050400 | Ні |
| Військовий збір Г1/Г2 | 864,70 грн/міс | 11011700 | Ні |
Звітність теж нікуди не дівається: аванси ЄП Г1/Г2 — щомісяця до 20 числа; декларація та сплата Г3 — поквартально; ЄСВ — квартально (20.04.2026, 20.07.2026, 19.10.2026, 19.01.2027). Пропущена декларація — штраф 340 грн (1 020 грн повторно). Щоб не тримати дати в голові, звіряйтеся з податковим календарем.
Податкове резидентство: 183 дні і центр життєвих інтересів
Тут головне непорозуміння. Люди чули про «183 дні» і вважають, що півроку за кордоном автоматично робить їх нерезидентом України. Це не так. Критерії резидентства фізособи (пп. 14.1.213 ПКУ) застосовують послідовно: (1) місце проживання в Україні; (2) якщо житло є в обох країнах — центр життєвих інтересів (родина, основне житло, основне джерело доходу, зареєстрований бізнес); (3) лише якщо за попередніми ознаками країну визначити неможливо — правило ≥183 днів; (4) громадянство.
Рекомендація (Людмила, перевірте на дату консультації): позиція A. Доки ФОП відкритий, вважайте себе резидентом України і платіть тут; а зміну резидентства оформлюйте документально — сертифікатом резидентства іншої країни й аналізом конкретної конвенції — до того, як перестанете платити, а не заднім числом.
Wise і Payoneer як рахунок ФОП
Для оподаткування єдиним податком Wise і Payoneer вважаються рахунком ФОП. Дохід ви визнаєте на дату зарахування коштів на гаманець за курсом НБУ на цю дату — це касовий метод (ст. 292.1 та 296.1.1 ПКУ). Курсові різниці для Г3 не враховуються: зафіксували дохід у гривні один раз — і все. А ось для валютного нагляду ці ж гаманці українським банком не є: правило 180 днів (Постанова НБУ №18 на час воєнного стану; базовий строк 365 днів — Постанова НБУ №5) вимагає, щоб виручка зайшла на рахунок у банку-резиденті. Тобто дохід визнаєте одразу, а строк репатріації рахуєте до українського рахунку.
Ризик подвійного оподаткування
Небезпека реальна: країна проживання може оподаткувати той самий дохід як дохід свого резидента, а Україна — як дохід ФОП на єдиному податку. Питання, чи можна зарахувати один податок проти іншого, — спірне.
Рекомендація (Людмила, перевірте на дату консультації): позиція A. Не розраховуйте на автоматичний залік єдиного податку — спершу перевірте конкретну угоду з країною проживання і те, як вона кваліфікує ваш єдиний податок. Якщо ж ви закриваєте ФОП і отримуєте дохід уже як фізособа, іноземні доходи оподатковуються за загальними правилами (ПДФО 18% + ВЗ 5%, ст. 170.11 ПКУ) — там механізм заліку працює інакше.
Пастка Групи 2 для тих, хто працює на іноземців
Класична помилка діаспори-фрілансера: сидіти на Групі 2 й обслуговувати іноземну компанію. ФОП Г2 може надавати послуги лише населенню та платникам єдиного податку. Надавати послуги субʼєктам на загальній системі — у тому числі нерезидентам-юрособам — Групі 2 заборонено (торгівля й виробництво — можна будь-кому). Порушення означає втрату права на ЄП і перехід на загальну систему.
Висновок: для роботи на іноземні компанії потрібна Група 3 (5% без ПДВ або 3% з ПДВ), а не Група 2. Якщо ви за кордоном і ваші замовники — іноземні юрособи, перевірте свою групу першою чергою.
Чи треба закривати ФОП?
Однозначної відповіді немає — це рахунок, а не емоція. Порівняйте дві позиції.
Рекомендація (Людмила, перевірте на дату консультації): рахуйте, чи покриває реальний дохід із ФОП сумарне навантаження (ЄП + ЄСВ + ВЗ). Активний дохід — тримайте ФОП; нуль доходу за кордоном при 1 902,34 грн ЄСВ щомісяця — частіше вигідніше закрити. Памʼятайте: закриття не анулює вже нараховані податки й ЄСВ — борг залишається за вами як за фізособою.
Хочете розібратися з обліком ФОП-ЗЕД системно й самостійно вести його з-за кордону — подивіться мій курс «Бухгалтер ФОП з нуля», де облік валютної виручки й звітність розкладено по кроках.