Це одне з найчастіших запитань від моїх IT-клієнтів і продавців на Amazon: «Людмило, мені на рахунок впала валюта — за яким курсом і на яку дату я її показую? А курсові різниці у мене є чи ні?». Тема плутана, бо ФОП-єдинник веде облік зовсім не так, як бухгалтер ТОВ. Нижче я розкладаю все на пальцях: коли і за яким курсом визнаємо дохід, що з правилом 180 днів, чому курсові різниці у єдинника — окрема історія, і як Dilovod знімає з вас ручну рахівницю. Цифри — станом на 2026 рік.
Кого це стосується?
Я пишу це для ФОП на спрощеній системі, які отримують гроші з-за кордону у валюті. Типові профілі:
- IT і фріланс. Розробники, дизайнери, маркетологи з клієнтами-нерезидентами, виплати з Upwork, прямі контракти з іноземними ТОВ.
- E-commerce. Продавці на Amazon, Etsy, eBay; автори монетизації на YouTube, стоках, додатках.
- Експорт послуг. Консалтинг, переклади, копірайтинг, технічна підтримка для закордонних замовників.
Усі вони працюють на 3 групі (експорт послуг нерезидентам на 2 групі заборонено) і мають відкритий валютний рахунок. Якщо ви ще обираєте групу — у мене є окремий розбір ФОП 2 чи 3 група: вибір на пальцях.
На яку дату і за яким курсом визнаємо дохід?
Для ФОП на єдиному податку діє касовий метод: дохід виникає в день, коли гроші фактично надійшли. Для валюти це означає просте правило:
І ще один нюанс, який часто плутають: якщо валюта спершу падає на розподільчий рахунок банку, а потім зараховується на ваш поточний валютний рахунок — дохід визнається на дату зарахування на ваш рахунок.
Приклад на цифрах:
- Іноземний клієнт сплатив 1 000 USD за інвойсом від 5 червня.
- Гроші зайшли на ваш валютний рахунок 12 червня.
- Курс НБУ на 12 червня — умовно 41,80 грн/USD.
- Дохід = 1 000 × 41,80 = 41 800 грн, дата доходу — 12 червня.
Саме ці 41 800 грн ідуть у книгу і у декларацію. Якщо потім ви продасте цю валюту на міжбанку за іншим курсом — на суму доходу єдинника це вже не впливає (про це нижче, у розділі про курсові).
Що таке правило 180 днів і чим воно небезпечне?
Це валютне, а не податкове правило, але саме на ньому «горять» багато ФОП-ЗЕД. За нормами валютного нагляду НБУ (граничний строк 180 днів встановлено Постановою НБУ №18 на час воєнного стану; базовий строк 365 днів — за Постановою №5) розрахунки за зовнішньоекономічними операціями мають бути завершені у граничний строк 180 календарних днів:
- Експорт послуг/товарів: валюта від нерезидента має надійти протягом 180 днів з дати оформлення документа (акт, інвойс, митна декларація).
- Імпорт (передоплата): товар/послуга має бути отримана протягом 180 днів з дати оплати нерезиденту.
На практиці строк рахує і контролює ваш банк (валютний нагляд), але відповідальність — на вас. Тому коли клієнт «обіцяє оплатити пізніше», я завжди раджу тримати в голові цей 180-денний лічильник від дати акту. Це типове місце, де клієнти звертаються до мене: щоб строки не злетіли непомітно і банк не виставив пеню.
Чи є у ФОП-єдинника курсові різниці? (спірна зона)
Тут найбільше плутанини, бо люди переносять логіку бухобліку ТОВ на ФОП. У ТОВ валютні залишки і заборгованість регулярно переоцінюють, і виникають курсові різниці. У ФОП-єдинника механіка інакша. Це спірна зона, тож показую дві позиції чесно.
Позиція A (обережна, домінуюча на практиці): у ФОП-єдинника класичних курсових різниць немає.
- Обґрунтування: дохід єдинника фіксується один раз — за курсом НБУ на дату надходження валюти — і більше не перераховується. ПКУ для платників ЄП (глава 1 розділу XIV) не передбачає переоцінки валютних залишків і дебіторки, як у бухобліку прибутківців.
- Практичний наслідок: наступний продаж валюти на міжбанку за вищим/нижчим курсом не змінює вже визнаний дохід. Сума у книзі лишається тією, що ви зафіксували в день зарахування.
Позиція B (альтернативна, обережно): позитивний результат від продажу валюти окремі консультанти трактують як додатковий дохід.
- Обґрунтування: якщо ви продали валюту дорожче, ніж курс на дату її зарахування, дехто розглядає різницю як окремий дохід ФОП. Логіка спірна і не має сталої єдиної практики.
- Ризик:подвійний облік або, навпаки, заниження доходу — залежно від того, як трактувати. Саме тому це не та тема, де можна діяти «на свій розсуд».
Якщо це звучить як надто тонкий лід — так і є. Це рівно те місце, де мої клієнти-ЗЕД віддають облік мені, щоб не балансувати на спірних трактуваннях наодинці.
Як Dilovod спрощує облік валюти і ЗЕД?
Dilovod — це онлайн-сервіс обліку, з яким зручно вести ФОП-ЗЕД, бо він знімає ручну роботу з курсами і строками. Що він робить:
| Завдання | Без Dilovod (вручну) | З Dilovod |
|---|---|---|
| Курс НБУ на дату | Шукаєте на сайті НБУ, переписуєте | Підтягується автоматично на потрібну дату |
| Перерахунок у гривню | Рахуєте калькулятором, ризик помилки | Рахується сам за курсом дати зарахування |
| Книга обліку доходів | Заповнюєте кожен запис руками | Записи формуються з виписки/інвойсів |
| Контроль ліміту групи | Тримаєте суму в голові | Бачите залишок до ліміту Г3 в реальному часі |
| Строк 180 днів | Рахуєте дні вручну | Нагадування за датами контрактів |
| Декларація і звіти | Збираєте цифри під дедлайн | Дані готові до квартальної декларації Г3 |
Простими словами: Dilovod бере на себе арифметику й нагадування, а рішення на спірних місцях (як-от курсові різниці чи трактування донатів/роялті) лишаються за бухгалтером. Я працюю з Dilovod серед інших сервісів і налаштовую його під конкретний потік валютних надходжень клієнта.
Які типові помилки роблять ФОП-ЗЕД?
- Беруть курс на дату інвойсу, а не зарахування. Дохід рахується на дату надходження валюти на рахунок. Помилка спотворює і суму, і близькість до ліміту групи.
- Забувають про 180 днів. Клієнт тягне з оплатою — банк нараховує пеню 0,3% за день. Це не податкова перевірка, це валютний нагляд, і він автоматичний.
- Плутають надходження на розподільчий і поточний рахунок. Дата доходу — коли валюта зайшла на ваш поточний валютний рахунок.
- Намагаються «нарахувати» курсові різниці як ТОВ. У єдинника дохід фіксується раз; не плодьте зайвих переоцінок (див. спірну зону вище).
- Не стежать за лімітом Г3 10 091 049 грн/рік.Валютні надходження легко «вистрілюють» через курс — перевищення ліміту скидає на загальну систему.
- Працюють як ФОП-ЄП із заборонених видів діяльності. Перш ніж брати ЗЕД, звіряйте КВЕД — у мене є довідник КВЕД для ФОП.
Який покроковий чек-лист обліку валютного надходження?
- Зафіксуйте дату зарахування валюти на ваш поточний валютний рахунок (з банківської виписки).
- Візьміть курс НБУ саме на цю дату (у Dilovod підтягнеться автоматично).
- Перерахуйте у гривню: сума у валюті × курс НБУ = дохід у гривні.
- Внесіть запис у Книгу обліку доходів цією датою і цією гривневою сумою.
- Перевірте 180 днів: від дати акту/інвойсу до дати оплати має минути не більше 180 календарних днів.
- Звірте з лімітом групи: наростаючий дохід не повинен перевищити річний ліміт вашої групи.
- Спірні операції (продаж валюти з вигодою, донати, роялті) — не вирішуйте самотужки; зафіксуйте і узгодьте трактування з бухгалтером або ІПК ДПС.
Якщо валютних надходжень багато і вони з різних джерел (Amazon + Upwork + прямі контракти), ручний облік швидко стає лотереєю. Це і є момент, коли варто передати супровід ЗЕД мені: я налаштую Dilovod, контролюватиму строки 180 днів, дам однозначну позицію по спірних питаннях під ваш випадок і доведу звіти до дедлайнів.
Часті питання
За яким курсом ФОП-єдинник визнає валютний дохід?
За офіційним курсом НБУ на дату фактичного зарахування валюти на ваш поточний валютний рахунок. Не на дату інвойсу чи акту.
Чи треба перераховувати залишок валюти на кінець кварталу?
Ні. Дохід ФОП-єдинника фіксується один раз — у день надходження. Залишок валюти на рахунку для цілей єдиного податку не переоцінюється (на відміну від бухобліку ТОВ).
Чи виникає дохід, коли я продаю валюту на міжбанку дорожче?
Це спірна зона. Домінуюча обережна позиція: сума доходу вже визнана за курсом дати зарахування і не змінюється. Альтернативна позиція трактує вигоду від продажу як окремий дохід. Сталої єдиної практики немає — перед великою операцією уточніть в ДПС (ІПК) на дату.
Що буде, якщо клієнт оплатить пізніше ніж за 180 днів?
Спрацьовує валютний нагляд НБУ: пеня 0,3% від суми незавершеного розрахунку за кожен день прострочення, аж до 100% суми. Контролює банк, але відповідальність — на ФОП.
На якій групі можна отримувати валюту з-за кордону?
Експорт послуг нерезидентам — лише 3 група або загальна система. На 2 групі коло клієнтів обмежене населенням України і платниками ЄП, тому експорт заборонено.
Чи обов'язковий Dilovod для ЗЕД?
Ні, це не вимога закону — вести облік можна і в інших сервісах. Dilovod просто зручний для валюти: сам тягне курс НБУ, рахує гривню і нагадує про строки. Інструмент вторинний, головне — правильна методика обліку.