Це одне з найчастіших запитань від моїх IT-клієнтів і продавців на Amazon: «Людмило, мені на рахунок впала валюта — за яким курсом і на яку дату я її показую? А курсові різниці у мене є чи ні?». Тема плутана, бо ФОП-єдинник веде облік зовсім не так, як бухгалтер ТОВ. Нижче я розкладаю все на пальцях: коли і за яким курсом визнаємо дохід, що з правилом 180 днів, чому курсові різниці у єдинника — окрема історія, і як Dilovod знімає з вас ручну рахівницю. Цифри — станом на 2026 рік.
Кого це стосується?
Я пишу це для ФОП на спрощеній системі, які отримують гроші з-за кордону у валюті. Типові профілі:
- IT і фріланс. Розробники, дизайнери, маркетологи з клієнтами-нерезидентами, виплати з Upwork, прямі контракти з іноземними ТОВ.
- E-commerce. Продавці на Amazon, Etsy, eBay; автори монетизації на YouTube, стоках, додатках.
- Експорт послуг. Консалтинг, переклади, копірайтинг, технічна підтримка для закордонних замовників.
Здебільшого вони працюють на 3 групі і мають відкритий валютний рахунок. Причина проста: на 2 групі коло замовників послуг обмежене платниками ЄП і населенням (пп. 2 п. 291.4 ПКУ), тому експорт послуг нерезиденту там неможливий. А от на продаж товарів це обмеження не поширюється — товар 2 група може продавати будь-кому, у тому числі іноземній компанії. Якщо ви ще обираєте групу — у мене є окремий розбір ФОП 2 чи 3 група: вибір на пальцях.
На яку дату і за яким курсом визнаємо дохід?
Для ФОП на єдиному податку діє касовий метод: дохід виникає в день, коли гроші фактично надійшли. Для валюти це означає просте правило:
І ще один нюанс, який часто плутають: якщо валюта спершу падає на розподільчий рахунок банку, а потім зараховується на ваш поточний валютний рахунок — дохід визнається на дату зарахування на ваш рахунок.
Приклад на цифрах:
- Іноземний клієнт сплатив 1 000 USD за інвойсом від 5 червня.
- Гроші зайшли на ваш валютний рахунок 12 червня.
- Курс НБУ на 12 червня — умовно 41,80 грн/USD.
- Дохід = 1 000 × 41,80 = 41 800 грн, дата доходу — 12 червня.
Саме ці 41 800 грн ідуть в облік і у декларацію. Якщо потім ви продасте цю валюту на міжбанку за іншим курсом — на суму доходу єдинника це вже не впливає (про це нижче, у розділі про курсові).
Що таке правило 180 днів і чим воно небезпечне?
Це валютне, а не податкове правило, але саме на ньому «горять» багато ФОП-ЗЕД. За нормами валютного нагляду НБУ (граничний строк 180 днів встановлено Постановою НБУ №18 на час воєнного стану; базовий строк 365 днів — за Постановою №5) розрахунки за зовнішньоекономічними операціями мають бути завершені у граничний строк 180 календарних днів:
- Експорт товарів: валюта від нерезидента має надійти протягом 180 днів з дати митного оформлення.
- Експорт транспортних послуг і робіт: ті самі 180 днів, з дати оформлення акта, інвойса чи іншого документа, що засвідчує їх надання.
- Імпорт (передоплата): товар/послуга має бути отримана протягом 180 днів з дати оплати нерезиденту.
Wise і Payoneer — не кінцева точка.Резидент має право відкривати рахунки в іноземних фінансових установах (ч. 3 ст. 4 Закону №2473-VIII), але розрахунки за зовнішньоекономічними операціями здійснюються «виключно через рахунки в банках» (п. 16 розд. I і п. 23 розд. II Положення, затв. постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5), а Wise і Payoneer — іноземні платіжні, а не банківські установи. Для операцій під граничним строком (товар, транспорт, імпорт) строк спиняється лише в день зарахування на рахунок ФОП в українському банку (ч. 2 ст. 13 Закону №2473-VIII). Для експорту послуг строку немає, але й тут не варто накопичувати: ваш дохід виникає лише на дату надходження коштів (п. 292.6 ПКУ), тож затримка зсуває дохід у чужий квартал і фіксує не той курс.
Коли строк можна не рахувати або подовжити. Граничні строки не поширюються на операцію з експорту чи імпорту товарів, сума якої менша за 400 000 грн — поріг порогової фінансової операції за ст. 20 Закону №361-IX (пп. 1 п. 14-3 постанови НБУ №18), крім штучного дроблення; для експорту послуг цей поріг узагалі не потрібен — там немає самого строку незалежно від суми. Подовжити строк можна лише за закритим переліком підстав: висновок Мінекономіки (ч. 4 ст. 13 Закону №2473-VIII і Порядок, затв. постановою КМУ від 13.02.2019 №104 — експорту ІТ-послуг у ньому немає), форс-мажор із довідкою уповноваженого органу країни контрагента (ч. 6 ст. 13) або позов до суду чи МКАС (ч. 7 ст. 13). Додаткова угода про перенесення оплати граничний строк не подовжує.
Від якої дати рахувати там, де строк діє.Закон формулює так: строк обчислюється «з дня оформлення… акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання» (ч. 2 ст. 13 Закону №2473-VIII). Домінантне прочитання — дата, проставлена в самому документі як дата складання. Окремі банки рахують від дати останнього підпису сторін. Різниця критична, коли акт складено 30 червня, а нерезидент підписав його 15 липня, — тому стартову дату варто письмово узгодити зі своїм банком до першої відправки.
Важливий нюанс, який часто плутають: строк рахує і відстежує ваш банк (валютний нагляд), але пеню нараховує не банк— її стягує податковий орган за результатами перевірки (ч. 8 ст. 13 Закону №2473-VIII). Банк лише не знімає операцію з валютного нагляду і передає інформацію до ДПС. Відповідальність у будь-якому разі на вас. Тому коли клієнт «обіцяє оплатити пізніше», я завжди раджу спершу подивитися, що саме ви експортуєте: за товаром і транспортом тримайте в голові 180-денний лічильник, за рештою послуг лічильника немає — там питання лише в тому, коли ви визнаєте дохід.
Чи є у ФОП-єдинника курсові різниці?
Тут найбільше плутанини, бо люди переносять логіку бухобліку ТОВ на ФОП. У ТОВ валютні залишки і заборгованість регулярно переоцінюють, і виникають курсові різниці. У ФОП-єдинника механізму переоцінки немає взагалі.
Що це означає на практиці:
- залишок валюти на рахунку на кінець кварталу чи року не переоцінюється;
- наступний продаж валюти на міжбанку дорожче або дешевше не змінює вже визнаний дохід;
- сума в обліку лишається тією, що ви зафіксували в день зарахування.
Приклад на цифрах:
- 10 липня на валютний рахунок зайшло 1 000 USD, курс НБУ — 41,00 грн/USD. Дохід = 1 000 × 41,00 = 41 000 грн.
- 25 липня ви продали ці 1 000 USD за курсом 42,00 — на гривневий рахунок надійшло 42 000 грн.
- Різниця 1 000 грн додаткового доходу не створює: ні для ЄП, ні для ПДФО.
- Податки рахуються з 41 000 грн: ЄП 5% = 2 050 грн, ВЗ 1% = 410 грн (3 група без ПДВ).
Якщо це звучить як надто тонкий лід — так і є. Це рівно те місце, де мої клієнти-ЗЕД віддають облік мені, щоб не ловити ці дати вручну на межі кварталу.
Як Dilovod спрощує облік валюти і ЗЕД?
Dilovod — це онлайн-сервіс обліку, з яким зручно вести ФОП-ЗЕД, бо він знімає ручну роботу з курсами і строками. Що він робить:
| Завдання | Без Dilovod (вручну) | З Dilovod |
|---|---|---|
| Курс НБУ на дату | Шукаєте на сайті НБУ, переписуєте | Підтягується автоматично на потрібну дату |
| Перерахунок у гривню | Рахуєте калькулятором, ризик помилки | Рахується сам за курсом дати зарахування |
| Облік доходів (довільна форма) | Заповнюєте кожен запис руками | Записи формуються з виписки/інвойсів |
| Контроль ліміту групи | Тримаєте суму в голові | Бачите залишок до ліміту Г3 в реальному часі |
| Строк 180 днів | Рахуєте дні вручну | Нагадування за датами контрактів |
| Декларація і звіти | Збираєте цифри під дедлайн | Дані готові до квартальної декларації Г3 |
Можливості в таблиці наведені за описом самого сервісу — актуальний перелік і тарифи перевіряйте в Dilovod.
Простими словами: Dilovod бере на себе арифметику й нагадування, а рішення на спірних місцях (як-от курсові різниці чи трактування донатів/роялті) лишаються за бухгалтером. Я працюю з Dilovod серед інших сервісів і налаштовую його під конкретний потік валютних надходжень клієнта.
Які типові помилки роблять ФОП-ЗЕД?
- Беруть курс на дату інвойсу, а не зарахування. Дохід рахується на дату надходження валюти на рахунок. Помилка спотворює і суму, і близькість до ліміту групи.
- Не розрізняють, під строком операція чи ні. За експортом товару чи транспортних послуг клієнт тягне з оплатою — і за наслідками валютного нагляду ДПС нараховує пеню 0,3% за кожен день прострочення (банк лише відстежує строк і передає інформацію). А за експортом решти послуг строку немає взагалі (пп. 5 п. 1 постанови НБУ №67) — і платити пеню там немає за що.
- Плутають надходження на розподільчий і поточний рахунок. Дата доходу — коли валюта зайшла на ваш поточний валютний рахунок.
- Намагаються «нарахувати» курсові різниці як ТОВ. У єдинника дохід фіксується раз; не плодьте зайвих переоцінок (див. розділ вище).
- Не стежать за лімітом Г3 10 091 049 грн/рік.Валютні надходження легко «вистрілюють» через курс — сума перевищення оподатковується за ставкою 15% (п. 293.4 ПКУ), а з наступного кварталу доведеться перейти на загальну систему.
- Працюють як ФОП-ЄП із заборонених видів діяльності. Перш ніж брати ЗЕД, звіряйте КВЕД — у мене є довідник КВЕД для ФОП.
Який покроковий чек-лист обліку валютного надходження?
- Зафіксуйте дату зарахування валюти на ваш поточний валютний рахунок (з банківської виписки).
- Візьміть курс НБУ саме на цю дату (у Dilovod підтягнеться автоматично).
- Перерахуйте у гривню: сума у валюті × курс НБУ = дохід у гривні.
- Внесіть запис в облік доходів (довільна форма, п. 296.1 ПКУ) цією датою і цією гривневою сумою.
- Перевірте, чи операція під граничним строком: якщо це експорт товару або транспортних послуг — від дати МД чи акта/інвойса до дати оплати має минути не більше 180 календарних днів; якщо це експорт решти послуг — строку немає (пп. 5 п. 1 постанови НБУ №67), перевіряти нічого.
- Звірте з лімітом групи: наростаючий дохід не повинен перевищити річний ліміт вашої групи.
- Спірні операції (донати, роялті) — не вирішуйте самотужки; зафіксуйте і узгодьте трактування з бухгалтером або ІПК ДПС.
Якщо валютних надходжень багато і вони з різних джерел (Amazon + Upwork + прямі контракти), ручний облік швидко стає лотереєю. Це і є момент, коли варто передати супровід ЗЕД мені: я налаштую Dilovod, контролюватиму строки 180 днів, дам однозначну позицію по спірних питаннях під ваш випадок і доведу звіти до дедлайнів.
Часті питання
За яким курсом ФОП-єдинник визнає валютний дохід?
За офіційним курсом НБУ на дату фактичного зарахування валюти на ваш поточний валютний рахунок. Не на дату інвойсу чи акту.
Чи треба перераховувати залишок валюти на кінець кварталу?
Ні. Дохід ФОП-єдинника фіксується один раз — у день надходження. Залишок валюти на рахунку для цілей єдиного податку не переоцінюється (на відміну від бухобліку ТОВ).
Чи виникає дохід, коли я продаю валюту на міжбанку дорожче?
Ні. ДПС роз'яснює прямо (ЗІР, кат. 107.01.03): курсові різниці та прибуток від продажу валюти не включаються до оподатковуваного доходу єдиним податком. Сума доходу вже зафіксована за курсом НБУ на дату зарахування (п. 292.5 ПКУ) і не змінюється. ПДФО з такої різниці теж немає — пп. 165.1.51 ПКУ.
Що буде, якщо клієнт оплатить пізніше ніж за 180 днів?
Залежить від того, що ви експортували. Якщо це послуги, роботи або права інтелектуальної власності (крім транспортних) — нічого: граничний строк на них не поширюється (пп. 5 п. 1 постанови НБУ №67), тож і прострочення не виникає. Якщо це товар або транспортні послуги — спрацьовують правила валютного нагляду: пеня 0,3% від суми незавершеного розрахунку за кожен день прострочення, і загальна сума пені не може перевищити саму суму, що не надійшла (ч. 5 ст. 13 Закону №2473-VIII). Строк відстежує банк, а пеню нараховує ДПС за результатами перевірки (ч. 8 ст. 13). Відповідальність — на ФОП.
На якій групі можна отримувати валюту з-за кордону?
Експорт послуг нерезидентам — лише 3 група або загальна система: на 2 групі коло замовників послуг обмежене платниками ЄП і населенням (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). А от товари 2 група може продавати будь-кому, у тому числі іноземному покупцеві — на продаж товарів це обмеження не поширюється.
Чи обов'язковий Dilovod для ЗЕД?
Ні, це не вимога закону — вести облік можна і в інших сервісах. Dilovod просто зручний для валюти: сам тягне курс НБУ, рахує гривню і нагадує про строки. Інструмент вторинний, головне — правильна методика обліку.