Це питання я чую від нових ФОП щонайменше раз на тиждень: «Людмило, мені 2 чи 3 група?». У 2026 році відповідь рідко однозначна — у кожної групи свої обмеження і свої сильні сторони. Тут я розкладу обидві групи на пальцях, з реальними цифрами 2026, типовими сценаріями і простим алгоритмом вибору за 5 хвилин.
Як виглядає базова таблиця 2 vs 3 у 2026?
| Параметр | Група 2 | Група 3 |
|---|---|---|
| Ставка єдиного податку | до 1 729,40 грн/міс (фікс.; ставку встановлює місцева рада) | 5% від доходу (або 3% + ПДВ) |
| ЄСВ за себе | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс фіксовано | 1% від доходу |
| Річний ліміт доходу | 7 211 598 грн (834 МЗП) | 10 091 049 грн (1 167 МЗП) |
| Максимум найманих | 10 одночасно | Без обмежень |
| Клієнти: фізособи | Так | Так |
| Клієнти: платники ЄП | Так | Так |
| Клієнти: ЮО на загальній системі (послуги) | НІ (заборонено) | Так |
| Клієнти: іноземні компанії (послуги) | НІ (заборонено) | Так |
| Клієнти: іноземні фізособи (послуги) | Іноземець, який перебуває в Україні — так; фізособа за кордоном — за позицією ДПС ні (спірно) | Так |
| Продаж товарів (у т.ч. ЮО на загальній, експорт нерезиденту) | Так | Так |
| Декларація | Раз на рік (до 1 березня) | Щоквартально (протягом 40 к. дн. після кварталу) |
| Платник ПДВ | НІ | На 3% — так |
Коли беремо 2 групу: ідеальні сценарії?
2 група — це група для малого B2C-бізнесу з фіксованими витратами. Її головна перевага — ви знаєте свій податок наперед і він не залежить від обороту (до ліміту).
- Кафе, ресторан, бар. Клієнти — фізособи, постачальники-ФОП на ЄП. Дохід нестабільний, фіксований податок зручний.
- Перукарня, салон краси, нігтьова студія, бровний майстер. Виключно фізособи-клієнти.
- Магазин, лавка, кіоск у роздробі. Без B2B-каналів.
- Майстер з ремонту техніки, шиномонтаж, автомийка. Послуги населенню.
- Репетитор, тренер, інструктор. Якщо клієнти — фізособи.
- Невелике виробництво для своєї точки. Кондитерка, ремесла, hand-made.
Коли беремо 3 групу: ідеальні сценарії?
3 група — це група для B2B, експорту, IT, фрілансу і будь-якого бізнесу з потенціалом до 10 млн грн обороту.
- IT, програмування, дизайн, маркетинг, SMM. Клієнти — агенції, ТОВ, іноземці.
- Експорт послуг іноземним компаніям. На 2 групі це заборонено (пп. 2 п. 291.4 ПКУ), на 3 — ні. Експорт товарів на 2 групі, навпаки, дозволений.
- B2B-послуги: юрист, бухгалтер, консультант, перекладач, копірайтер. Клієнти — ТОВ на загальній системі.
- Оптова торгівля. Клієнти — інші ФОП, магазини, мережі.
- Будь-яка діяльність, де ви плануєте оборот понад 7,2 млн/рік. На 2 групі ви впрешся у ліміт, на 3 — ще є запас.
- Виробництво для оптових мереж. Клієнти-юрособи на загальній — лише 3 група.
Які дві формули — коли 2 група, коли 3 група дешевше?
У цифрах виходить таке. Фіксований щомісячний платіж ФОП 2 групи без найманих у 2026:
- ЄП: 1 729,40 грн — це максимум (20% МЗП); конкретну ставку встановлює ваша місцева рада і вона може бути меншою (п. 293.2 ПКУ)
- ЄСВ: 1 902,34 грн
- ВЗ: 864,70 грн
- Разом: 4 496,44 грн/міс або 53 957,28 грн/рік
Для 3 групи на 5%, фіксованої частини менше:
- ЄСВ: 1 902,34 грн/міс
- ВЗ і ЄП — % від доходу
- Фіксована частина: 22 828,08 грн/рік (тільки ЄСВ)
- Плюс 6% від доходу (5% ЄП + 1% ВЗ)
Точка перетину: коли річний дохід × 6% + 22 828,08 = 53 957,28, тобто дохід ≈ 518 820 грн. Менше — 3 група дешевша; більше — 2 група дешевша (поки не вперлись у ліміт). Рахував за максимальної ставки ЄП; якщо ваша рада встановила меншу — точка перетину буде нижчою. Якщо у вас і клієнти змішані, і оборот близький до цієї межі — це вже питання для окремого розрахунку під ваші цифри.
Які 3 приклади на цифрах 2026?
Приклад 1: репетитор, дохід 300 000 грн/рік
- 2 група: фіксовано 53 957,28 грн/рік.
- 3 група 5%: ЄСВ 22 828 + 6% × 300 000 = 22 828 + 18 000 = 40 828 грн/рік.
Висновок: 3 група економить 13 129 грн/рік.
Приклад 2: кафе, дохід 1 200 000 грн/рік
- 2 група: 53 957,28 грн/рік.
- 3 група 5%: 22 828 + 6% × 1 200 000 = 22 828 + 72 000 = 94 828 грн/рік.
Висновок: 2 група економить 40 870 грн/рік. Класичний приклад, чому кафе сидять на 2.
Приклад 3: IT-розробник, дохід 3 000 000 грн/рік, експорт
- 2 група: НЕМОЖЛИВО — замовники розробника це компанії, а послуги юрособам-нерезидентам на 2 групі заборонені (пп. 2 п. 291.4 ПКУ).
- 3 група 5%: 22 828 + 6% × 3 000 000 = 202 828 грн/рік.
Висновок: вибору нема — 3 група. Питання тільки 5% чи 3% з ПДВ (відповідь у моїй окремій статті).
Який корисний алгоритм за 5 хвилин?
- Чи дозволена вам 2 група взагалі? Абзац четвертий пп. 2 п. 291.4 ПКУ виводить виключно у 3 групу тих, хто надає посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомості (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), послуги з доступу до мережі Інтернет, а також виробляє, постачає чи продає ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, каміння органогенного утворення й напівдорогоцінного каміння. Для них 2 групи не існує — і це стосується навіть hand-made прикрас з натуральним бурштином чи агатом. А ставка на 3 групі саме для ювелірників — тільки 5% без ПДВ (абз. 4 п. 293.3 ПКУ), варіанту 3% + ПДВ у них немає; на ріелторів і провайдерів доступу до Інтернету це обмеження не поширюється.
- Хто ваші клієнти?
- Тільки фізособи + ФОП на ЄП → можна 2 група.
- Серед клієнтів є ТОВ на загальній системі або іноземні компанії (послуги) → лише 3 група.
- Який ваш плановий річний оборот?
- До ~520 000 грн → 3 група (фіксованою 2 групи задавитесь).
- 520 000 — 7 200 000 грн і клієнти типу B2C → 2 група.
- Понад 7 200 000 грн → лише 3 група (на 2 — ліміт).
- Скільки найманих плануєте?
- До 10 → будь-яка група.
- 11 і більше → лише 3 група.
- Чи будуть закупівлі з ПДВ?
- Так і ви орієнтовані на B2B → 3 група 3% + ПДВ.
- Інакше → 2 група або 3 група 5%.
Як перейти з однієї групи на іншу?
Перехід з 2 на 3 групу або навпаки можливий раз на квартал. Подається «Заява про застосування спрощеної системи оподаткування» (через Електронний кабінет або в паперовому вигляді) з відміткою про зміну групи — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу (пп. 298.1.5 ПКУ):
- Для переходу з 1 квітня — заяву до 16 березня.
- Для переходу з 1 липня — до 15 червня.
- Для переходу з 1 жовтня — до 15 вересня.
- Для переходу з 1 січня наступного року — до 16 грудня.
Подається через Електронний кабінет платника, КЕП обов’язково. Зміна групи — безкоштовна, обмежень за кількістю переходів немає.
Часті питання
Чи можна на 2 групі мати клієнта-ТОВ?
Залежить від предмета договору. Послуги — тільки якщо це ТОВ на спрощеній системі (платник єдиного податку). ТОВ на загальній — заборонено. Товари — продавати можна будь-якому ТОВ, у тому числі на загальній системі.
Чи можна на 2 групі продавати товар оптом?
Так. Обмеження щодо кола контрагентів у пп. 2 п. 291.4 ПКУ стосується лише послуг— позиція «виробництво та/або продаж товарів» у тій самій нормі жодних обмежень за покупцем не має. Тому товар можна продавати оптом і ТОВ на загальній системі, і бюджетній установі, і нерезиденту. Зокрема щодо ТОВ на загальній системі це прямо підтвердила ДФС в ІПК від 29.06.2017 № 898/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК — про бюджетні установи й нерезидентів у ній не йдеться, там працює сама норма пп. 2 п. 291.4 ПКУ. Головне — щоб предметом договору справді був товар, а не послуга на замовлення.
Чи можна одночасно бути на 2 і 3 групах?
Ні. Один ФОП = одна група одночасно.
Чи дозволено експорт на 2 групі?
Залежить від того, що ви продаєте і кому. Пп. 2 п. 291.4 ПКУ обмежує коло клієнтів (платники єдиного податку та населення) лише для послуг — на виробництво і продаж товарів це обмеження не поширюється.
- Експорт товарів нерезиденту — можна. Продаж товару іноземній компанії з 2 групи законний.
- Послуги іноземній компанії — не можна. Юрособа-нерезидент не є ні населенням, ні платником українського ЄП.
- Послуги іноземній фізособі — спірна зона. Позиція A (домінантна, позиція ДПС, безпечніша): «населення» — це люди, які перебувають у межах України і підлягають її юрисдикції (так це трактує ДПС в індивідуальних податкових консультаціях), тому іноземцю, який живе в Україні, послугу на 2 групі надати можна, а фізособі, яка перебуває за кордоном, — ні. Позиція B (альтернативна, буквальне прочитання): пп. 2 п. 291.4 ПКУ жодної прив’язки до громадянства, резидентства чи місця перебування не містить. Окремо спірний випадок — коли оплата йде через платформу (Upwork, Fiverr) і замовником у документах виступає сама платформа-юрособа. Практична рекомендація: якщо серед замовників є фізособи за кордоном — 3 група.
Тобто «будь-який зарубіжний контракт = 3 група» — спрощення, яке коштує грошей в обидва боки. Розбираю всі три випадки з прикладами: ФОП 2 групи й іноземні клієнти.
Якщо я перевищу ліміт 7,2 млн на 2 групі — що буде?
Спершу у вас є заява: не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення, ви переходите на ставку 3 групи (пп. 2 п. 293.8 ПКУ), а до суми перевищення застосовуєте ЄП 15%. Якщо заяву не подано — примусовий перехід на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення (пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ). Розбираю це в окремій статті Втратив 2 групу — як перейти на 3.
Чи можна на 3 групі продавати товари роздрібно з готівковою касою?
Так, обмежень нема. РРО/ПРРО обов’язковий — так само, як і на 2 групі (для груп 2–4 з 01.01.2022, п. 61 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). І не лише за готівку: оплата карткою через термінал чи переказ на номер картки — теж розрахункова операція (ст. 2 Закону №265/95-ВР), тож чек обов’язковий. Без РРО можна працювати лише тоді, коли клієнт сам переказує кошти на ваш IBAN через свій банк.
Для глибшого занурення — повний гід з 2 групи: 2 група ФОП 2026: повний гід.