«До 400 тисяч банк не дивиться» — чую від кожного другого ФОПа з іноземними клієнтами. Наполовину правда. Проблема в тому, що під цією цифрою ховаються дві різні норми з різними наслідками, і людина, яка знає одну, робить хибні висновки про другу. Розбираю обидві, потім показую, чому для експорту послуг усе це майже не має значення, і де справжня пастка — дроблення.
Два пороги з однією цифрою
| Незначна валютна операція | Порогова операція фінмоніторингу | |
|---|---|---|
| Норма | Положення НБУ №5, п. 2 і п. 22 пп. 1 | Закон №361-IX, ст. 20 |
| Умова | сума операції менша за 400 000 грн (еквівалент за курсом НБУ) | сума дорівнює або більша за 400 000 грн і є одна з ознак |
| Ознаки | не потрібні | готівка; переказ за кордон / з-за кордону; публічний діяч; держава-агресор або неспівпрацююча юрисдикція |
| Наслідок | граничні строки розрахунків не застосовуються | банк повідомляє Держфінмоніторинг; для вас — запит документів |
| Виняток | дроблення | — |
Обидві норми говорять про одну цифру, бо Положення №5 не має власного порога: воно визначає незначний розмір як розмір, менший за поріг обов’язкового фінмоніторингу, і посилається на Закон №361-IX. Але наслідки різні: перша — про строки і пеню, друга — про звітування банку.
Незначна валютна операція: Положення №5
П. 22 пп. 1 Положення №5: граничні строки розрахунків не поширюються на операцію, сума якої (включно з незавершеними розрахунками за нею) менша за розмір, передбачений ст. 20 Закону №361-IX, крім дроблення операцій. Тобто експортер товарів, який отримав часткову оплату і чекає ще 350 000 грн, під нагляд за строками не потрапляє, а банк завершує нагляд за операцією (Інструкція НБУ №7, п. 9 пп. 1). Так само імпортер, який заплатив авансом 300 000 грн і чекає поставку.
Порогова операція фінмоніторингу: ст. 20 Закону №361-IX
Ч. 1 ст. 20: фінансові операції є пороговими, якщо сума кожної з них дорівнює або перевищує 400 тисяч гривень і операція має хоча б одну ознаку: готівка; переказ коштів за кордон або з-за кордону; учасник — політично значуща особа; контрагент з держави-агресора або з юрисдикції, що не співпрацює. Вхідний платіж від клієнта з Польщі за послуги на 500 000 грн — це переказ з-за кордону, тобто формально порогова операція, і банк подасть повідомлення. Для вас це не штраф і не блокування — це запит документів у межах належної перевірки (ст. 11 того самого закону): контракт, інвойс, пояснення суті. Що показувати — чек-лист ЗЕД-контракту на послуги.
Чому для експорту послуг поріг — не про строки
Як рахується: за операцією, за курсом, із незавершеними
- За операцією, а не за договором чи місяцем: кожен платіж або поставка оцінюється окремо (Положення №5 п. 22 пп. 1).
- За курсом НБУ на дату здійснення операції (визначення в п. 2 Положення №5). Платіж на $9 500 при курсі 41,50 — це 394 250 грн, незначний; при курсі 42,20 — 400 900 грн, уже ні.
- Разом із незавершеними розрахунками за операцією: якщо за поставку на 600 000 грн отримано 250 000, незавершений залишок 350 000 — незначний, і нагляд завершується.
- Пеня на незначний залишок не нараховується за позицією ДПС (ЗІР 112.05), якщо немає ознак дроблення.
Дроблення: коли десять по 50 000 стають однією на 500 000
Тут ховається справжній ризик. Дві норми дають ознаки дроблення, і для ФОП-експортера товарів чи імпортера послуг важливі обидві:
- Інструкція НБУ №7, п. 3 пп. 5 (валютний нагляд, усі чотири умови разом): один резидент; операції пов’язані одним контрагентом-нерезидентом і одним договором; кожна менша за незначний розмір; сума операцій за календарний місяць перевищує десятикратний незначний розмір — тобто понад 4 000 000 грн.
- Постанова НБУ №8, п. 2 пп. 2 (валютні операції, фінмоніторинг): одна особа; ті самі контрагенти, підстава і призначення; кожна операція менша за незначний розмір; операції здійснюються не менше ніж три рази на календарний тиждень або десять разів на місяць; сума за тиждень перевищує двократний, а за місяць — восьмикратний незначний розмір.
Практичний наслідок: п’ять інвойсів по 90 000 грн одному клієнту протягом тижня можуть бути розцінені як одна операція на 450 000, і банк застосує до неї повну перевірку. Для послуг це знову лише запит документів; для товарів — уже строки і пеня.
Історія: чому 400, а не 150
До 28.04.2020 незначним вважався розмір менше 150 000 грн. Закон №361-IX, який набрав чинності того дня, встановив поріг фінмоніторингу 400 000 грн, а Положення №5 посилається на цей закон, тому валютний поріг змінився тієї самої дати без окремої постанови НБУ. Окремої цифри 400 000 у Законі №2473-VIII про валюту немає — коли вам цитують «ст. 13» як джерело порога, це помилка.
Що робити ФОПу
- Експортуєте послуги — про строки забудьте, тримайте контракт або інвойс напоготові для платежів від 400 000 грн і не дробіть їх штучно.
- Експортуєте або імпортуєте товари — рахуйте кожну операцію за курсом на дату і стежте за незавершеними залишками; правила строків у контролі ЗЕД-операцій.
- Платите нерезиденту за послуги (імпорт) — до 400 000 грн строків немає, вище — 180 днів на отримання послуги, документи на купівлю валюти за Положенням №5 п. 7.
- Один контрагент, багато платежів — порівняйте з ознаками дроблення вище до того, як це зробить банк.
Стартовий гід з валютних правил — валютний контроль для ФОП; облік валютних операцій під банк і ДПС — частина ЗЕД-супроводу.