ФЛП 2 группа — это «рабочая лошадка» упрощённой системы в Украине. Это версия для мастеров бьюти, парикмахеров, репетиторов, ремонтников, портных, фотографов, курьеров, инструкторов — словом, для всех, кто оказывает услуги населению или ведёт розничную торговлю. В этом гиде мы пройдём всё: кто имеет право на 2 группу, какие КВЭДы, сколько стоит, какие ограничения, как считать, как декларировать. Статья для тех, кто или уже на 2 группе, или выбирает между 2 и 3 группой на старте.
Кто может быть на 2 группе
Вторая группа единого налога предназначена для ФЛП, которые:
- Оказывают услуги населению (физическим лицам) — маникюр, парикмахерские, ремонт техники, фотосъёмка, репетиторство, услуги массажа
- Оказывают услуги другим плательщикам единого налога (ФЛП на Гр1-3 и некоторым плательщикам ЕН-юрлицам)
- Осуществляют розничную торговлю (магазин, киоск, интернет-магазин в формате B2C)
- Осуществляют деятельность в сфере ресторанного хозяйства (кафе, рестораны, фастфуд)
- Производят и реализуют собственную продукцию
Запрещено на 2 группе: работать с юридическими лицами на общей системе (не плательщиками ЕН), сдавать в аренду недвижимость свыше определённых норм (более 100 м² нежилой или 400 м² жилой одному ФЛП), оказывать посреднические услуги с недвижимостью, финансовые услуги, торговать ювелирными изделиями без особых условий, заниматься производством подакцизных товаров.
Ставки и платежи 2026
Ключевое отличие 2 группы — фиксированная сумма ЕН ежемесячно, независимо от дохода. Это значит, что вы заранее знаете, сколько заплатите — очень удобно для планирования. В 2026 году:
| Платёж | Сумма 2026 | Как часто уплачивается |
|---|---|---|
| Единый налог (макс. ставка) | 1 729,40 грн/мес (20% × 8 647 грн МЗП) | До 20 числа каждого месяца |
| ЕСВ ФЛП за себя | 1 902,34 грн/мес (22% × 8 647 грн МЗП) | Ежеквартально: до 19 апреля / 19 июля / 19 октября / 19 января |
| Военный сбор (фиксированный) | 864,70 грн/мес (10% × 8 647 грн МЗП) | Ежеквартально вместе с ЕСВ |
| Итого минимум | 4 496,44 грн/мес |
Предельную ставку ЕН (20% от МЗП = 1 729,40 грн/мес в 2026) устанавливают местные советы. В большинстве городов Украины она на максимуме. В небольших громадах ставка может быть ниже — от 10% до 20% МЗП. Проверить свою — на сайте своего горсовета или в Электронном кабинете плательщика.
Лимит дохода и риск перехода
Годовой лимит дохода для 2 группы в 2026 году — 7 211 598 грн (834 МЗП × 8 647 грн). Это примерно 600 000 грн/мес при равномерном распределении. Очень большой лимит для большинства ФЛП, оказывающих услуги. Выходят за него только сильные рестораны, активные магазины, группы мастеров с наёмными.
Если вы превысили 7 211 598 грн:
- Сумма превышения облагается по ставке 15%
- Со следующего квартала — обязательный переход на 3 группу или общую систему
- Вернуться на 2 группу — не раньше, чем через 12 месяцев
Наёмные работники на 2 группе
На 2 группе ФЛП может иметь до 10 наёмных одновременно. Это жёсткое ограничение по численности. Если у вас 11-й человек — даже на день — вы нарушаете условия 2 группы и автоматически переходите на 3 (или общую).
Расходы на наёмного работника при минимальной зарплате 8 647 грн:
| Составляющая | Сумма 2026 | Кто платит |
|---|---|---|
| Начисленная ЗП (минималка) | 8 647,00 грн | — |
| НДФЛ 18% (удержать) | 1 556,46 грн | Из ЗП работника |
| ВС 5% (удержать) | 432,35 грн | Из ЗП работника |
| На руки работнику | 6 658,19 грн | — |
| ЕСВ 22% (за счёт ФЛП) | 1 902,34 грн | ФЛП-работодатель |
| Всего стоит ФЛП | 10 549,34 грн | — |
КВЭДы: разрешённые и запрещённые на 2 группе
На 2 группе разрешено почти всё, кроме перечня из п. 291.5 Налогового кодекса (азартные игры, финуслуги, торговля антиквариатом, обмен валюты, аудит, экспорт/импорт подакцизных товаров). Самые популярные КВЭДы для 2 группы:
| КВЭД | Название | Кто использует |
|---|---|---|
| 96.02 | Услуги парикмахерских и салонов красоты | Парикмахеры, мастера маникюра, косметологи |
| 56.10 | Деятельность ресторанов и предоставление услуг мобильного питания | Кафе, рестораны, бургерные, кофейни |
| 47.91 | Розничная торговля по почте или через интернет | Интернет-магазины, продажа через OLX/Prom |
| 47.19 | Другие виды розничной торговли в неспециализированных магазинах | Магазины «всякой всячины», киоски |
| 85.59 | Другие виды образования | Репетиторы, языковые школы, курсы (без лицензии) |
| 74.20 | Фотосъёмка | Фотографы, видеографы |
| 95.21 | Ремонт бытовых электронных товаров | Мастерские по ремонту техники |
| 43.31 | Штукатурные работы | Бригады ремонта квартир |
Детали подбора КВЭДов — в статье КВЭДы для ФЛП: полный гид.
РРО/ПРРО для 2 группы
С 1 января 2022 года РРО (кассовый аппарат или ПРРО) обязателен для всех ФЛП 2 группы, которые принимают наличные или карты. Исключений минимум — фактически все ФЛП на услугах населению или розничной торговле должны иметь ПРРО.
Кто может не использовать РРО:
- ФЛП, который принимает исключительно безналичные переводы со счёта на счёт (без карт!)
- ФЛП на рынке с места (Гр1, не наш случай)
Детали — в статье РРО для ФЛП: когда нужен, когда нет.
Декларация 2 группы: когда и как
На 2 группе декларация плательщика единого налога подаётся раз в год— до 1 марта следующего года (за 2026 год — до 1 марта 2027). В декларации указывается годовой доход — это нужно для контроля лимита и для статистики ГНС.
Отдельно подаются:
- Объединённая отчётность по наёмным (Приложение 4ДФ) — ежеквартально, до 10 числа месяца после квартала. Если у вас 0 наёмных — тоже подаётся, но с нулями.
- Декларация о доходах физлица (обычная, для физлица-Я) — раз в год, до 1 мая. Если у вас есть дополнительные доходы вне ФЛП (продажа недвижимости, доход из-за границы как физлица и т. п.).
Практические примеры 2026
Пример 1: Мастер маникюра, доход 30 000 грн/мес
- Доход за год: 360 000 грн
- ЕН фикс.: 1 729,40 × 12 = 20 752,80 грн/год
- ЕСВ: 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн/год
- ВС: 864,70 × 12 = 10 376,40 грн/год
- Всего налогов за год: 53 957,28 грн (~15% от оборота)
- Чистый доход: 360 000 − 53 957,28 = 306 042,72 грн
Пример 2: Парикмахерская с 2 наёмными, выручка 80 000 грн/мес
- Доход за год: 960 000 грн
- ЕН ФЛП фикс.: 20 752,80 грн/год
- ЕСВ ФЛП за себя: 22 828,08 грн/год
- ВС ФЛП: 10 376,40 грн/год
- Зарплата наёмных (по минималке на 2-х): 8 647 × 2 × 12 = 207 528 грн
- НДФЛ + ВС наёмных: 207 528 × 23% = 47 731,44 грн
- ЕСВ наёмных: 1 902,34 × 2 × 12 = 45 656,16 грн
- Всего налогов + ЗП + ЕСВ за год: ~354 873 грн
- Чистый доход: ~605 127 грн
Пример 3: Кафе, оборот 200 000 грн/мес, без наёмных (хозяин сам)
- Доход за год: 2 400 000 грн
- ЕН: 20 752,80 грн/год
- ЕСВ: 22 828,08 грн/год
- ВС: 10 376,40 грн/год
- Всего: 53 957,28 грн/год (~2,2% от оборота — очень выгодно)
Пример 3 иллюстрирует, почему 2 группа — это «царская» группа для тех, у кого большой стабильный оборот: ставка фиксированная, поэтому при высоких оборотах эффективная налоговая ставка падает до 2-3%.
Переход на 2 группу и со 2 группы
Переход на 2 группу с 1 или 3 группы — по заявлению в ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Подаётся через Электронный кабинет плательщика или через Дию. Заявление бесплатное.
Переход со 2 группы на 3 — тоже за 15 дней до квартала. Переход на общую систему можно сделать в любой момент, но обратно на упрощённую — не раньше, чем через 12 месяцев.
Переход ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ (принудительный) при:
- Превышении лимита 7 211 598 грн
- Принятии 11-го наёмного
- Выписке счёта юрлицу на общей системе
- Начале деятельности, которая запрещена на 2 группе
КБК 2026 для ФЛП 2 группы
| Платёж | КБК 2026 |
|---|---|
| ЕН ФЛП Группа 2 | 18050400 |
| Военный сбор ФЛП (фикс.) | 11011000 |
| ЕСВ ФЛП за себя | 71040000 |
| НДФЛ с ЗП наёмных | 11010100 |
| ЕСВ за работников | 71010000 |
5 типичных ошибок ФЛП на 2 группе
- Выписывают счёт юрлицу — автоматический переход на общую систему.
- Не платят ЕН в месяце без дохода — на 2 группе ЕН фиксированный, платится ежемесячно независимо от дохода.
- Не подают объединённую отчётность 4ДФ при наличии наёмных — штраф 1 020 грн за квартал.
- Работают без РРО на наличных — штраф 100% от суммы операции.
- Превышают 7 211 598 грн на 1-2 тысячи из-за невнимательности — и всю сумму превышения облагают по 15%.
Частые вопросы
Могу ли я на 2 группе оказывать услуги ФЛП на общей системе?
Да. Ограничение касается только юридических лиц на общей системе. ФЛП на общей системе — это физлицо, поэтому услуги ему приравниваются к услугам населению. Просто получайте оплату, выписывайте акт выполненных работ (по желанию заказчика).
Нужно ли платить ЕН за месяц, в котором я вообще не работал?
Да. На 2 группе ЕН фиксированный, он не зависит от дохода. Даже если вы заболели и не приняли ни одного клиента — 1 729,40 грн ЕН всё равно надо уплатить до 20 числа.
Можно ли не платить ЕСВ во время отпуска?
Обычный отпуск для ФЛП-самозанятого — не основание освобождения от ЕСВ. Основания ограничены: больничный свыше 30 дней (с листком нетрудоспособности), декрет, мобилизация, инвалидность, обучение очно. Просто «я месяц не работал» — не засчитывается.
Могу ли я на 2 группе вести ВЭД (экспорт услуг)?
Экспорт услуг (например, вы делаете массаж туристу-нерезиденту) — формально это услуги физлицу, поэтому 2 группа разрешена. Но получить валютный платёж от нерезидента на 2 группе сложно: банки часто требуют справку о статусе плательщика. Для активного экспорта услуг лучше 3 группа.
Нужен ли мне РРО, если клиенты переводят деньги на карту Monobank?
Да, если эта карта не является бизнес-картой ФЛП. Перевод с карты на карту — формально наличный расчёт (с точки зрения ГНС), поэтому нужен фискальный чек. Безопасный путь — получать оплату на IBAN ФЛП (бизнес-счёт), тогда РРО не нужен.
Можно ли продавать алкоголь на 2 группе?
Алкоголь — подакцизный товар, поэтому производство, экспорт и оптовая торговля запрещены на упрощённой системе. Розничная торговля пивом и слабоалкогольными напитками (до 8,5%) разрешена при наличии лицензии и РРО. Кафе на 2 группе с пивом — ок, винодельня на 2 группе — нет.