СОДЕРЖАНИЕ
ФОП 2 группа — это «рабочая лошадка» упрощённой системы в Украине. Это версия для мастеров бьюти, парикмахеров, репетиторов, ремонтников, портных, фотографов, курьеров, инструкторов — словом, для всех, кто оказывает услуги населению или ведёт розничную торговлю. В этом гиде мы пройдём всё: кто имеет право на 2 группу, какие КВЕДы, сколько стоит, какие ограничения, как считать, как декларировать. Если вы ещё только регистрируетесь — пошаговая инструкция как открыть ФОП в 2026 году отдельной статьёй. Этот гид — для тех, кто или уже на 2 группе, или выбирает между 2 и 3 группой на старте.
Кто может быть на 2 группе?
Вторая группа единого налога предназначена для ФОП, которые:
- Оказывают услуги населению (физическим лицам) — маникюр, парикмахерские, ремонт техники, фотосъёмка, репетиторство, услуги массажа
- Оказывают услуги другим плательщикам единого налога — ФОП любой группы ЕН и юрлицам на 3 группе ЕН (пп. 2 п. 291.4 НКУ)
- Осуществляют розничную торговлю (магазин, киоск, интернет-магазин в формате B2C)
- Осуществляют деятельность в сфере ресторанного хозяйства (кафе, рестораны, фастфуд)
- Производят и реализуют собственную продукцию
Запрещено на 2 группе: оказывать услуги тем, кто не является плательщиком ЕН и не является населением — юрлицам и ФОП на общей системе, бюджетным, коммунальным и неприбыльным организациям, банкам, нерезидентам (пп. 2 п. 291.4 НКУ; п. 291.5 НКУ — это другое: перечень запрещённых видов деятельности). Продажатоваров, собственное производство и ресторанное хозяйство ограничений по покупателю не имеют. Также запрещено: сдавать в аренду недвижимость свыше лимитов площади (суммарно более 400 м² жилой, 900 м² нежилой или 0,2 га земли — пп. 291.5.3 НКУ), оказывать посреднические услуги с недвижимостью, финансовые услуги, торговать ювелирными изделиями без особых условий, заниматься производством подакцизных товаров.
Какие ставки и платежи 2026?
Ключевое отличие 2 группы — фиксированная сумма ЕН ежемесячно, независимо от дохода. Это значит, что вы заранее знаете, сколько заплатите — очень удобно для планирования. В 2026 году:
| Платёж | Сумма 2026 | Как часто уплачивается |
|---|---|---|
| Единый налог (макс. ставка) | 1 729,40 грн/мес (20% × 8 647 грн МЗП) | До 20 числа каждого месяца |
| ЕСВ ФОП за себя | 1 902,34 грн/мес (22% × 8 647 грн МЗП) | Ежеквартально: до 20 апреля / 20 июля / 19 октября / 19 января |
| Военный сбор (фиксированный) | 864,70 грн/мес (10% × 8 647 грн МЗП) | До 20 числа каждого месяца, вместе с ЕН |
| Итого минимум | 4 496,44 грн/мес |
Предельную ставку ЕН (20% от МЗП = 1 729,40 грн/мес в 2026) устанавливают местные советы. В большинстве городов Украины она на максимуме. В небольших громадах ставка может быть ниже: закон устанавливает только потолок — не более 20% МЗП (пп. 2 п. 293.2 НКУ), нижней границы нет. Проверить свою — на сайте своего горсовета или в Электронном кабинете плательщика.
Какой лимит дохода и риск перехода?
Годовой лимит дохода для 2 группы в 2026 году — 7 211 598 грн (834 МЗП × 8 647 грн). Это примерно 600 000 грн/мес при равномерном распределении. Очень большой лимит для большинства ФОП, оказывающих услуги. Выходят за него только сильные рестораны, активные магазины, группы мастеров с наёмными.
Если вы превысили 7 211 598 грн:
- Сумма превышения облагается ЕН по ставке 15% (пп. 1 п. 293.4 НКУ)
- Упрощённая система при этом не теряется автоматически: у вас есть выбор — заявление о переходе на 3 группу либо отказ от упрощённой. Срок подачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 2 п. 293.8 НКУ — именно он устанавливает этот срок)
- Если заявления нет — общая система становится обязательной с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 1 пп. 298.2.3 НКУ)
- Вернуться на упрощённую после аннулирования регистрации плательщиком ЕН — не раньше, чем через 12 месяцев
Сколько наёмных можно на 2 группе?
На 2 группе ФОП может иметь до 10 наёмных одновременно. Это жёсткое ограничение по численности (пп. 2 п. 291.4 НКУ). Если у вас 11-й человек — даже на день — условия 2 группы нарушены, и надо переходить на 3 группу или общую.
Расходы на наёмного работника при минимальной зарплате 8 647 грн:
| Составляющая | Сумма 2026 | Кто платит |
|---|---|---|
| Начисленная ЗП (минималка) | 8 647,00 грн | — |
| НДФЛ 18% (удержать) | 1 556,46 грн | Из ЗП работника |
| ВС 5% (удержать) | 432,35 грн | Из ЗП работника |
| На руки работнику | 6 658,19 грн | — |
| ЕСВ 22% (за счёт ФОП) | 1 902,34 грн | ФОП-работодатель |
| Всего стоит ФОП | 10 549,34 грн | — |
Какие КВЕДы разрешены и запрещены на 2 группе?
На 2 группе разрешено почти всё, кроме перечня из п. 291.5 Налогового кодекса (азартные игры, финуслуги, торговля антиквариатом, обмен валюты, аудит, экспорт/импорт подакцизных товаров). Самые популярные КВЕДы для 2 группы:
| КВЕД | Название | Кто использует |
|---|---|---|
| 96.02 | Услуги парикмахерских и салонов красоты | Парикмахеры, мастера маникюра, косметологи |
| 56.10 | Деятельность ресторанов и предоставление услуг мобильного питания | Кафе, рестораны, бургерные, кофейни |
| 47.91 | Розничная торговля по почте или через интернет | Интернет-магазины, продажа через OLX/Prom |
| 47.19 | Другие виды розничной торговли в неспециализированных магазинах | Магазины «всякой всячины», киоски |
| 85.59 | Другие виды образования | Репетиторы, языковые школы, курсы (без лицензии) |
| 74.20 | Фотосъёмка | Фотографы, видеографы |
| 95.21 | Ремонт бытовых электронных товаров | Мастерские по ремонту техники |
| 43.31 | Штукатурные работы | Бригады ремонта квартир |
Детали подбора КВЕДов — в статье КВЕДы для ФОП: полный гид.
РРО/ПРРО для 2 группы
С 1 января 2022 года РРО (кассовый аппарат или ПРРО) обязателен для всех ФОП 2 группы, которые принимают наличные или карты. Исключений минимум — фактически все ФОП на услугах населению или розничной торговле должны иметь ПРРО.
Кто может не использовать РРО:
- ФОП, который принимает исключительно безналичные переводы со счёта на счёт (без карт!)
- ФОП 1 группы — для них освобождение безусловное (п. 296.10 НКУ), но это не наш случай
Детали — в статье РРО для ФОП: когда нужен, когда нет.
Как подавать декларацию 2 группы: когда и как?
На 2 группе декларация плательщика единого налога подаётся раз в год— до 1 марта следующего года (за 2026 год — до 1 марта 2027). В декларации указывается годовой доход — это нужно для контроля лимита и для статистики ГНС.
Отдельно подаются:
- Объединённая отчётность по наёмным (Налоговый расчёт с приложением 4ДФ) — ежеквартально, в течение 40 календарных дней после квартала: 11 мая, 10 августа, 9 ноября, 9 февраля. Если наёмных нет и выплат физлицам по ГПХ в квартале не было — за этот квартал расчёт не подаётся.
- Декларация о доходах физлица (обычная, для физлица-Я) — раз в год, до 1 мая. Если у вас есть дополнительные доходы вне ФОП (продажа недвижимости, доход из-за границы как физлица и т. п.).
Какие практические примеры 2026?
Пример 1: Мастер маникюра, доход 30 000 грн/мес
- Доход за год: 360 000 грн
- ЕН фикс.: 1 729,40 × 12 = 20 752,80 грн/год
- ЕСВ: 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн/год
- ВС: 864,70 × 12 = 10 376,40 грн/год
- Всего налогов за год: 53 957,28 грн (~15% от оборота)
- Чистый доход: 360 000 − 53 957,28 = 306 042,72 грн
Пример 2: Парикмахерская с 2 наёмными, выручка 80 000 грн/мес
- Доход за год: 960 000 грн
- ЕН ФОП фикс.: 20 752,80 грн/год
- ЕСВ ФОП за себя: 22 828,08 грн/год
- ВС ФОП: 10 376,40 грн/год
- Начисленная зарплата наёмных (по минималке на 2-х): 8 647 × 2 × 12 = 207 528 грн
- из неё удерживается НДФЛ + ВС: 207 528 × 23% = 47 731,44 грн — это внутри начисленной ЗП, а не сверху
- ЕСВ наёмных (сверху, за счёт ФОП): 1 902,34 × 2 × 12 = 45 656,16 грн
- Всего налогов + ЗП + ЕСВ за год: ~307 141 грн (53 957,28 + 207 528 + 45 656,16)
- Чистый доход: ~652 859 грн
Пример 3: Кафе, оборот 200 000 грн/мес, без наёмных (хозяин сам)
- Доход за год: 2 400 000 грн
- ЕН: 20 752,80 грн/год
- ЕСВ: 22 828,08 грн/год
- ВС: 10 376,40 грн/год
- Всего: 53 957,28 грн/год (~2,2% от оборота — очень выгодно)
Пример 3 иллюстрирует, почему 2 группа — это «царская» группа для тех, у кого большой стабильный оборот: ставка фиксированная, поэтому при высоких оборотах эффективная налоговая ставка падает до 2-3%.
Как перейти на 2 группу и со 2 группы?
Переход на 2 группу с 1 или 3 группы — по заявлению в ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Подаётся через Электронный кабинет плательщика или через Дію. Заявление бесплатное.
Переход со 2 группы на 3 — тоже за 15 дней до квартала. Отказ от упрощённой системы — по заявлению не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.2.1 НКУ), с первого числа этого квартала. Вернуться на упрощённую можно по заявлению за 15 календарных дней до начала квартала, но не чаще одного раза в течение календарного года (пп. 298.1.4 НКУ).
Переход ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ (принудительный) при:
- Превышении лимита 7 211 598 грн
- Принятии 11-го наёмного (дата перехода спорная — см. раздел о наёмных)
- Оказании услуги юрлицу или ФОП на общей системе (продажа товара — не нарушение)
- Начале деятельности, которая запрещена на 2 группе
Что означает КБК 2026?
| Платёж | КБК 2026 |
|---|---|
| ЕН ФОП Группа 2 | 18050400 |
| Военный сбор ФОП за себя (фикс.) | 11011700 |
| ЕСВ ФОП за себя | 71040000 |
| НДФЛ с ЗП наёмных | 11010100 |
| ЕСВ за работников | 71010000 |
⚠️ КБК не изменились, а вот счета для военного сбора с 1 июля 2026 новые: Казначейство открыло другие счета по Закону № 4908-IX. Платёж на старый счёт возвращается, поэтому реквизиты берите в Электронном кабинете плательщика на день уплаты.
Какие 5 типичных ошибок ФОП на 2 группе?
- Выписывают счёт за услугу юрлицу на общей системе — ЕН 15% на этот доход + переход на общую с первого числа месяца после квартала нарушения (за товар счёт выписать можно).
- Не платят ЕН в месяце без дохода — на 2 группе ЕН фиксированный, платится ежемесячно независимо от дохода.
- Не подают объединённую отчётность 4ДФ при наличии наёмных — штраф 1 020 грн за квартал.
- Работают без РРО на наличных — штраф 100% от суммы операции.
- Превышают 7 211 598 грн на 1-2 тысячи из-за невнимательности — и всю сумму превышения облагают по 15%.
Частые вопросы
Могу ли я на 2 группе оказывать услуги ФОП на общей системе?
Нет. По пп. 2 п. 291.4 НКУ получателями услуг ФОП 2 группы могут быть толькоплательщики единого налога и население. ФОП на общей системе — субъект хозяйствования, который не является плательщиком ЕН, поэтому услуга ему нарушает условия 2 группы так же, как и услуга ТОВ на общей: ЕН 15% на этот доход и переход на общую систему. Продать такому ФОП товар — можно без ограничений.
Нужно ли платить ЕН за месяц, в котором я вообще не работал?
Да. На 2 группе ЕН фиксированный, он не зависит от дохода. Даже если вы заболели и не приняли ни одного клиента — 1 729,40 грн ЕН всё равно надо уплатить до 20 числа.
Можно ли не платить ЕСВ во время отпуска?
Нет. Нормы, которая освобождала бы ФОП от ЕСВ «за себя» на время отпуска или болезни, в законодательстве нет. Основания освобождения от ЕСВ ограничены: пенсия по возрасту или за выслугу лет, инвалидность, месяцы, за которые взнос уплатил работодатель (или орган, выплачивающий пособие по уходу за ребёнком до 1 года), мобилизация. Что действительно работает на 2 группе — «налоговый отпуск»: ФОП Г1/Г2 без наёмных освобождается от ЕН (п. 295.5 НКУ) и ВС на один полный календарный месяц в год по заявлению в налоговую. За август 2026 это ЕН 0 вместо 1 729,40 грн и ВС 0 вместо 864,70 грн — экономия 2 594,10 грн, но ЕСВ 1 902,34 грн за этот месяц уплачивается.
Могу ли я на 2 группе вести ВЭД (экспорт услуг)?
Для иностранной компании запрет однозначен: она не «население» и не плательщик украинского ЕН, поэтому услуга ей на 2 группе — нарушение (ЕН 15% на этот доход по пп. 5 п. 293.4 НКУ и переход на общую систему). А вот по иностранному физлицу норма читается двояко. Позиция A (доминирующая, позиция ГНС, более безопасная):«население» — это люди, которые находятся в пределах Украины и подпадают под её юрисдикцию (ИНК ГУ ГНС в Харьковской обл. от 20.04.2021 № 1620/ІПК/20-40-24-04-10; то же определение в ИНК ГНС от 12.07.2023 № 1816/ІПК/99-00-24-03-03-06). Поэтому услуга иностранцу, который физически находится в Украине (массаж туристу в Киеве), — разрешена, а заказчику, который находится за границей, — нет. Позиция B (альтернативная, буквальное прочтение): пп. 2 п. 291.4 НКУ никакой привязки к гражданству, резидентству или месту нахождения не содержит. Практически: для экспорта услуг — только 3 группа; валютную выручку за товары на 2 группе получать можно.
Нужен ли мне РРО, если клиенты переводят деньги на карту Monobank?
Да. Перевод на номер карты — это не «наличные», а расчётная операция с применением платёжной карты (ст. 2 ЗУ №265/95-ВР), поэтому фискальный чек нужен. Без РРО можно только тогда, когда клиент сам переводит средства со своего счёта на ваш IBAN через свой банк — это банковская операция (п. 2 ст. 9 ЗУ №265/95-ВР; для услуг дополнительно п. 14 ст. 9). Отдельно: принимать предпринимательский доход на ЛИЧНУЮ карту физлица запрещено (абз. 3 п. 24 разд. I Инструкции НБУ №162) — такие поступления ГНС квалифицирует как доход физлица с НДФЛ 18% + ВС 5%.
Можно ли продавать алкоголь на 2 группе?
Алкоголь — подакцизный товар, поэтому производство, экспорт, импорт и торговля им на упрощённой системе запрещены. Исключение прописано прямо в норме (пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ): ФОП-единщик может продавать в розницу пиво, сидр и перри (без добавления спирта) и столовые вина. Для пива, сидра и перри нужна лицензия (столовые вина продаются без лицензии — ч. 7 ст. 16 Закона № 3817-IX) и РРО. Крепкий алкоголь, креплёные и десертные вина, шампанское на упрощённой системе продавать нельзя. Кафе на 2 группе с пивом — ок, винодельня на 2 группе — нет.
