ФЛП 2 группы работает с юрлицом — ловушка и штраф

«Я ФЛП 2 группы, у меня кафе, пришёл оптовик с ООО и просит выставить ему счёт на 50 000 за обед для 30 сотрудников. Можно ли?» — этот вопрос я слышу каждую неделю. Короткий ответ: нет, в большинстве случаев — нельзя. И последствия серьёзные: 15% штрафа + принудительный перевод на общую систему со следующего квартала. В этой статье разберу, кому ФЛП 2 группы может выставлять счета, а кому — категорически нет, и какие есть исключения.

Правило 2 группы: кому можно продавать

Согласно пп. 2 п. 291.4 Налогового кодекса Украины, ФЛП 2 группы может оказывать услуги только:

• Населению (физическим лицам).
• Плательщикам единого налога (другим ФЛП Гр1-4 или ООО на упрощённой системе).

Продавать товары (розничная, оптовая торговля) ФЛП 2 группы может кому угодно — населению, ООО, бюджетным учреждениям, ФЛП. Ограничение касается только услуг.

Что именно запрещено

Запрещено оказывать услуги юридическим лицам, которые находятся на общей системе налогообложения. Это означает:

• Выставлять счёт ООО на общей системе (большинство крупных компаний).
• Подписывать с ними договор об оказании услуг.
• Получать от них оплату на счёт.

Как понять, на какой системе ООО

Спросите у клиента: «Вы плательщик ЕН или на общей системе?» Или проверьте через кабинет ГНС в разделе «Проверить статус плательщика» по их коду ЕГРПОУ. Если ООО на упрощённой (ЕН 3 или 4 группы) — можно. Если на общей — нельзя.

Исключения: когда с юрлицом МОЖНО

Есть ситуации, когда ФЛП 2 группы может получить оплату от юрлица на общей системе без потери группы:

1. Продажа товаров — без ограничений. ФЛП Гр2 может торговать с любым юрлицом.
2. Сдача в аренду собственного недвижимого имущества (до 400 м² жилого или 900 м² нежилого) — ФЛП Гр2 может сдавать ООО.
3. Услуги населению через юрлицо-посредника, если в договоре чётко указано «услуги предоставляются конечным потребителям — физическим лицам». Спорно, лучше избегать.
4. Юрлицо на ЕН 3 группы — можно, потому что оно тоже плательщик ЕН.

Последствия: штраф 15% + общая система

Согласно пп. 293.4 НКУ, при нарушении условий пребывания во 2 группе ФЛП:

1. Штраф 15% от суммы «запрещённого» дохода — уплачивается дополнительно к 5% ставке (то есть вместе 20% с этой суммы).
2. Принудительный перевод на общую систему с 1-го числа квартала, следующего за кварталом нарушения.
3. Переход на ОС означает ставку НДФЛ 18% + ВС 5% от чистой прибыли (доход минус расходы с документами).
4. Регистрация плательщиком НДС при превышении 1 000 000 грн оборота (а у вас он, скорее всего, уже близко).

Расчёт штрафа

Обратите внимание: на «запрещённый» доход ставка ЕН — 15%, а не 5%. То есть с 50 000 вы заплатите не 2 500 (как с обычного дохода 2 группы), а 7 500.

Реальный пример: ловушка с рекламным агентством

Ко мне обратился Андрей, ФЛП 2 группы, фотограф с кафе как основным клиентом. В декабре к нему пришло рекламное агентство (ООО на общей) и предложило съёмку рекламного ролика для бренда пива — 80 000 грн. Андрей согласился, не проверив систему ООО.

Через 4 месяца на камеральную проверку пришла ГНС. Выявили:

• Доход 80 000 от юрлица на общей → нарушение Гр2.
• Штраф 15% × 80 000 = 12 000 грн.
• ЕН «запрещённого» дохода 15% × 80 000 = 12 000 (вместо 4 000 за 5%).
• Перевод на общую систему с 1 января следующего года.
• Пересчёт НДФЛ и ВС за весь Q1 по общей системе (где учитываются только расходы с документами — а у Андрея их почти не было).

Итог: с 80 000 грн дохода — около 35 000 грн потерь за один этот квартал. Плюс он потерял удобство 2 группы на целый год.

Как ГНС это выявляет

В 2025-2026 годах ГНС имеет полный доступ к СЭА (Системе электронного администрирования) и банковским данным. Выявление идёт несколькими способами:

1. Декларация ООО — у него в расходах фигурирует оплата ФЛП. ГНС проверяет, мог ли этот ФЛП оказывать такую услугу.
2. Реестр платёжек — банки передают данные. Перечисление между юрлицом и ФЛП с назначением «за услуги» — красный флаг.
3. Жалоба конкурента — довольно редко, но бывает.
4. Автоматические алгоритмы ГНС, сопоставляющие контрагентов.

Что делать, если уже выставили счёт

Если вы уже получили оплату от «запрещённого» юрлица:

1. Верните средства — если ещё можно, ДО конца квартала. Покажите обратную платёжку. Это снимает факт «получения запрещённого дохода».
2. Переквалифицируйте: если ООО соглашается, переделайте сделку в договор купли-продажи товара (если это реально продукт).
3. Подайте уточняющую декларацию с самопризнанием нарушения — штраф будет 3% вместо 25%.
4. Подайте заявление о переходе на 3 группу — чтобы со следующего квартала вообще избавиться от этого ограничения.

Альтернатива: переход на 3 группу

ФЛП 3 группы может оказывать услуги кому угодно — и населению, и ООО на любой системе, и бюджету. Ограничений по покупателям нет. Поэтому если ваш бизнес регулярно сталкивается с B2B-заказами — 3 группа однозначно удобнее.

Сравнение для типичного сервисного ФЛП с оборотом 100 000 грн/мес

Переход с Гр2 на Гр3 — по заявлению в кабинете ГНС, не позднее чем за 15 дней до конца квартала. Переход — с 1 числа следующего квартала.

Частые вопросы

А если я выставляю счёт ФЛП на общей системе — это тоже запрещено?

Да. Ограничение касается не только ООО, а любых субъектов на общей системе. ФЛП на общей — то же самое, что ООО на общей, с точки зрения ограничения 2 группы.

А если ООО находится на 4 группе (сельхозпроизводитель)?

4 группа — это тоже единый налог, поэтому с ООО на 4 группе ФЛП Гр2 может работать без ограничений.

Что будет, если ООО перешло с ЕН на общую, пока мы работали?

Доход, полученный ДО перехода — всё ОК. Доход, полученный ПОСЛЕ — нарушение. Рекомендую при начале сотрудничества подписать дополнение к договору, где ООО обязуется сообщить вам об изменении системы.

Можно продавать ООО на общей товар, но не услугу — в чём граница?

Если предмет договора — материальная вещь, которая переходит в собственность покупателя (товар), — можно. Если — действие/результат интеллектуального труда (услуга) — нельзя. Серая зона: изготовление на заказ (например, торт). Юридически это товар, но инспекторы иногда переквалифицируют как услугу.

Можно одному физлицу оказать услугу, а потом оно передаст ООО?

Если физлицо реально заказывает и платит — это услуга населению, разрешено. Если же очевидно, что физлицо просто посредник (например, директор ООО платит со своей карты за корпоратив) — ГНС может переквалифицировать.