Переход со 2 группы на 3 — одна из самых частых процедур, с которыми я работаю как бухгалтер с 1999 года. Причины разные: подписали договор с ТОВ, выросли обороты, добавились клиенты-юрлица, готовитесь к НДС. Логика действий одинаковая: одно заявление, один дедлайн, один квартал перехода. Ошибиться сложно, если знать правила. Ниже — пошаговая инструкция с реальными сроками, заявлением о применении упрощённой системы, типичными ошибками и примером расчёта, что вы сэкономите или переплатите.
Кому стоит переходить с Г2 на Г3 — сравнение налогообложения
Прежде чем писать заявление, нужно убедиться, что 3 группа действительно выгоднее. На 2 группе вы платите фиксированную сумму независимо от дохода: 1 729,40 грн ЕН + 864,70 грн ВС + 1 902,34 грн ЕСВ = 4 496,44 грн/мес. На 3 группе — 5% от оборота + ЕСВ 1 902,34 грн + ВС 1% от дохода (фактически вместе 6% от оборота плюс фиксированный ЕСВ).
| Параметр | ФОП 2 группа | ФОП 3 группа (5%) |
|---|---|---|
| Клиенты | Население + плательщики ЕН (ФОП любой группы ЕН, ТОВ на Г3/Г4) — услуги; товары — кому угодно | Любые (физ, юр, нерезиденты) |
| Лимит годового дохода | 7 211 598 грн (834× МЗП) | 10 091 049 грн (1 167× МЗП) |
| Наёмные | до 10 одновременно | без ограничений |
| ЕН | до 1 729,40 грн/мес (максимум — 20% МЗП; ставку устанавливает местный совет) | 5% от дохода |
| ВС | 864,70 грн/мес | 1% от дохода |
| ЕСВ за себя | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес |
| Отчётность | Годовая декларация | Квартальная декларация |
| КБК ЕН | 18050400 | 18050400 |
Когда 3 группа выигрывает по деньгам
Простое правило: точка безубыточности — 43 235 грн дохода в месяц (4 496,44 = 0,06 × Д + 1 902,34; ЕСВ одинаковый на обеих группах и сокращается, поэтому порог = 30% МЗП ÷ 6% = 5 × МЗП). Меньше — выгоднее 3 группа (6% от фактического дохода дешевле фиксированных 4 496,44). Больше — выгоднее 2-я. Расчёт приведён для максимальной ставки ЕН Г2 (20% МЗП); конкретную ставку устанавливает местный совет по месту налогового адреса, и она может быть меньше — тогда порог ниже (п. 293.1, п. 293.2 НКУ). Но это только по деньгам. Часто даже при меньшем доходе переходят, потому что 2 группа не позволяет оказывать услуги ТОВ и АО, которые не являются плательщиками единого налога (пп. 2 п. 291.4 НКУ); товары на Г2 можно продавать кому угодно.
Когда переход обязателен
- Доход приближается к 7 211 598 грн — при превышении к сумме превышения применяется ЕН 15% (пп. 1 п. 293.4 НКУ), а упрощённая не теряется автоматически: заявлением до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, переходите на Г3 (пп. 2 п. 293.8 НКУ). Без заявления — с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения, общая система с НДФЛ 18% + ВС 5% с чистого дохода (пп. 1 пп. 298.2.3 НКУ).
- Появился заказчик услуг, который не является плательщиком единого налога (ТОВ на общей системе, ФОП на общей системе, нерезидент) — Г2 этого не позволяет (пп. 2 п. 291.4 НКУ): 15% ЕН на этот доход (пп. 5 п. 293.4 НКУ) и принудительный переход на общую систему (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ). На продажу товаров это ограничение не распространяется.
- Добавили вид деятельности, который выводит исключительно на Г3: посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимости, услуги по предоставлению доступа к сети Интернет, производство и продажа ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней (пп. 2 п. 291.4 НКУ). Оптовая торговля в этот перечень НЕ входит — это продажа товаров, а круг покупателей товаров на Г2 не ограничен.
- Нужно больше 10 наёмных одновременно.
Сроки подачи заявления — 15 календарных дней до начала следующего квартала
Это главный пункт, в котором ФОП ошибаются чаще всего. По пп. 298.1.5 НКУ переход с одной группы упрощённой системы на другую осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за кварталом подачи заявления. Заявление должно быть подано не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала.
| Желаемый квартал перехода | Начало действия 3 группы | Последний день подачи заявления |
|---|---|---|
| Q1 2026 | 1 января 2026 | 16 декабря 2025 |
| Q2 2026 | 1 апреля 2026 | 16 марта 2026 |
| Q3 2026 | 1 июля 2026 | 15 июня 2026 |
| Q4 2026 | 1 октября 2026 | 15 сентября 2026 |
Шаг 1: Подготовить заявление о применении упрощённой системы
Официальное название — «Заявление о применении упрощённой системы налогообложения». Утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 № 308; действующая редакция формы — по приказу Минфина от 11.09.2024 № 440. Отдельного номера «1-ЕН» в приказе нет — это бытовое название, которым пользуются бухгалтеры; в Электронном кабинете ищите форму по полному названию. Код электронной формы ГНС периодически обновляет, поэтому сверяйте его непосредственно в кабинете на дату подачи. Это тот же бланк, на котором вы когда-то подавали заявление при регистрации ФОП — только теперь заполняем другие поля.
Что писать в заявлении при переходе с Г2 на Г3
- Пункт «Тип заявления» — выберите «Изменение избранной группы / ставки единого налога».
- Поле «Избранная группа» — «3 (третья)».
- Поле «Ставка» — 5% (без НДС) или 3% (с регистрацией НДС). Для большинства — 5%.
- Дата начала применения — первое число месяца следующего квартала (например, 01.10.2026).
- Данные ФОП — ФИО, ИНН, адрес регистрации, КВЕДы (основной + дополнительные).
- Ожидаемый доход на год — реальная прогнозная цифра. Не «с запасом» — это может вызвать вопросы.
Шаг 2: Подать заявление через Электронный кабинет ГНС
Самый быстрый и бесплатный способ — через Электронный кабинет плательщика на cabinet.tax.gov.ua. Нужен КЭП (квалифицированная электронная подпись).
- Зайдите в Электронный кабинет → авторизация по КЭП.
- Раздел «Ввод отчётности» → «Создать документ».
- Выберите форму «Заявление о применении упрощённой системы налогообложения» — в перечне форм для физических лиц (коды форм для ФОП начинаются с буквы F; конкретный код сверяйте в кабинете, ГНС его периодически обновляет).
- Заполните поля согласно инструкциям выше.
- Проверьте все реквизиты — нажмите «Проверить».
- Подпишите КЭП → «Отправить».
- Сохраните квитанцию №1 (подтверждение получения) и ждите квитанцию №2 (подтверждение принятия/отказа) — приходит в течение 1–2 рабочих дней.
Альтернативные каналы подачи
- Лично в ЦОП ГНС по месту регистрации — бумажное заявление в двух экземплярах. На вашем экземпляре ставят штамп «получено» с датой.
- Почтой с уведомлением о вручении и описью вложения (пп. 298.1.1 НКУ) — Укрпочта, на адрес ЦОП. Дату подачи подтверждает почтовый штемпель, поэтому отправляйте с запасом, а не в последний день. Храните опись и чек.
- Через приложение Электронный кабинет (мобильная версия) — тоже рабочий вариант.
Шаг 3: Дождаться подтверждения от ГНС
Сроки здесь короткие: изменение группы и ставки вносят в реестр плательщиков единого налога в день подачи заявления (п. 299.8 НКУ), а мотивированный отказ ГНС обязана предоставить в течение двух рабочих дней со дня подачи (п. 299.5 НКУ). На практике квитанция №2 на электронное заявление приходит за 1–2 рабочих дня. Возможные сценарии:
| Сценарий | Что приходит | Действия |
|---|---|---|
| Заявление принято | Квитанция №2 «Принято» | Проверить запись в реестре плательщиков ЕН |
| Отказ из-за ошибки | Квитанция №2 «Не принято» с кодом ошибки | Исправить и подать снова (не пропустить дедлайн!) |
| Задолженность по налогам | Отказ с причиной «налоговый долг» | Погасить долг → подать снова |
| Запрещённый КВЕД | Отказ со ссылкой на п. 291.5 НКУ | Убрать запрещённый КВЕД через Дію → подать снова |
Как проверить, что вы уже на 3 группе
Зайдите на сайт ГНС → «Реестр плательщиков единого налога» (cabinet.tax.gov.ua/registers/edpod). Введите свой ИНН — система покажет актуальную группу, ставку и дату внесения. По п. 299.8 НКУ запись вносят в день подачи заявления, так что она должна появиться сразу; сама 3 группа начнёт действовать уже с 1-го числа нового квартала.
Шаг 4: Обновить КВЕДы (если нужно)
На 3 группе разрешённых видов деятельности больше, чем на 2 группе. Если планируете расширять деятельность — добавьте КВЕДы заранее, желательно в том же квартале. Добавляются через Дію, у госрегистратора или в ЦНАП — для ФОП бесплатно, за 1–3 рабочих дня (Электронный кабинет ГНС для внесения КВЕДов в ЕГР не используется). После внесения изменений в ЕГР плательщик ЕН обновляет перечень видов деятельности в реестре плательщиков ЕН тем же заявлением о применении упрощённой системы: на Г3 — не позднее последнего дня квартала, в котором произошли изменения (п. 298.6 НКУ), на Г1/Г2 — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем изменений (п. 298.5 НКУ).
Типичные дополнения при переходе на Г3:
- Посредничество в сфере недвижимости — в НКУ названо как группа 70.31 КВЕД ДК 009:2005, в действующем КВЕД-2010 это класс 68.31 «Агентства недвижимости»; для Г1/Г2 запрещено, разрешено только на Г3
- 70.22 — консультационные услуги бизнесу
- 74.90 — иная профессиональная деятельность
- 82.99 — иная вспомогательная коммерческая деятельность
Подробнее о выборе КВЕДов — в моём гиде КВЕДы для 3 группы: что выбрать в 2026.
Типичные ошибки при переходе со 2 на 3 группу
- Подали заявление за 14 дней до квартала. Закон требует не позднее чем за 15 календарных дней. Один день — и перенос на следующий квартал.
- Не доплатили ЕН за 2 группу за последний месяц. Пока заявление не действует, вы ещё на 2 группе и платите фиксированные 1 729,40 грн до 20-го числа. Многие думают, что с момента подачи заявления платежи прекращаются — это не так.
- Первая декларация 3 группы не подана. На 3 группе отчётность квартальная, не годовая как на 2-й. Первая декларация подаётся в течение 40 календарных дней после окончания квартала перехода. Пропуск = штраф 340 грн (1 020 грн за повторное нарушение в течение года, п. 120.1 НКУ).
- Остался запрещённый для Г3 КВЕД. На Г3 тоже есть ограничения: азартные игры, обмен валют, финансовое посредничество, производство/импорт/продажа подакцизных товаров — кроме розничной продажи ФОП пива, сидра, перри и столовых вин (пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ). Если такой КВЕД остался — получите отказ.
- Думают, что при смене группы меняется КБК. Не меняется: для ФОП всех групп единого налога это тот же КБК 18050400. Меняются сумма и периодичность — с фиксированных 1 729,40 грн ежемесячно до 20-го числа на 5% от дохода ежеквартально. Ошибка в КБК = деньги «зависают» на другом счёте, а по правильному КБК формируется «долг».
- Подали заявление, но не получили квитанцию №2. Без квитанции №2 заявление не считается принятым. Проверяйте Электронный кабинет на следующий день.
Реальные примеры перехода — три ситуации
Пример 1: Парикмахер, добавили обслуживание ТОВ
Елена — парикмахер-стилист на 2 группе, доход 35 000 грн/мес. Заключила договор с сетью салонов-ТОВ на корпоративное обучение — 25 000 грн/мес дополнительно. Оказывать услуги ТОВ на общей системе на Г2 нельзя (пп. 2 п. 291.4 НКУ). Перешла на Г3 с 1 октября 2026 (заявление подано 12 сентября). Расчёт октября: доход 60 000 грн → ЕН 3 000 + ВС 600 + ЕСВ 1 902,34 = 5 502,34 грн. На Г2 было 4 496,44 грн — но с риском: ЕН 15% на доход от ТОВ и принудительный переход на общую систему.
Пример 2: Владелец кофейни, выросли обороты
Андрей — кофейня, ФОП Г2. В 2025 доход составил 6,5 млн грн — впритык к тогдашнему лимиту Г2 6 672 000 грн (834 × МЗП 8 000 грн). В 2026 прогноз 8 млн — это уже выше лимита Г2 7 211 598 грн. Подал заявление на переход Г2→Г3 16 марта 2026 (за 15 дней до 1 апреля). С Q2 на Г3 5%. При 670 000 грн/мес: ЕН 33 500 + ВС 6 700 + ЕСВ 1 902,34 = 42 102,34 грн/мес. Если бы он остался на Г2 и превысил лимит: к сумме превышения — ЕН 15% (пп. 1 п. 293.4 НКУ), а без заявления о переходе — общая система с НДФЛ 18% + ВС 5% с чистого дохода с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 1 пп. 298.2.3 НКУ).
Пример 3: IT-фрилансер, новый иностранный клиент
Дмитрий — Junior разработчик на Г2 (хотя для IT это не оптимально). Контракт с американской компанией — $3 500/мес ≈ 145 000 грн. На Г2 нерезиденты-юрлица запрещены. Перешёл на Г3 с 1 июля 2026 (заявление 13 июня). Расчёт: 145 000 × 6% + 1 902,34 = 10 602,34 грн/мес. До этого на Г2 был реальный риск: ЕН 15% на весь доход от нерезидента (пп. 5 п. 293.4 НКУ) и принудительный переход на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом нарушения (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ). НДФЛ 18% + ВС 5% задним числом за весь период не доначисляют — они применяются уже после перехода на общую систему.
Отчётность в квартал перехода — на что обратить внимание
В год перехода отчётность работает не так, как многие думают:
- Отдельной годовой декларации за период на Г2 не будет. По пп. 296.5.1 НКУ плательщик Г1/Г2, который самостоятельно решил перейти на другую группу, подаёт декларацию в сроки, установленные для квартального отчётного периода, — и подача в квартальные сроки освобождает его от годовой декларации. Доход за месяцы на Г2 и за месяцы на Г3 показываете нарастающим итогом в одной декларации, в соответствующих разделах для каждой группы.
- Сроки на Г3 — квартальные, первая декларация за квартал перехода. Предельные даты подачи за кварталы 2026 года: 11 мая, 10 августа, 9 ноября и 9 февраля 2027. Уплата — 20 мая, 19 августа, 19 ноября и 19 февраля 2027: 10 календарных дней считаются от срока подачи, установленного НКУ (п. 57.1 НКУ), поэтому перенос самой подачи из-за выходного срок уплаты не продлевает.
- ЕСВ за себя — без изменений, 1 902,34 грн/мес, оплата до 20 апреля / 20 июля / 19 октября / 19 января.
Все дедлайны и калькуляторы в одном месте — бухгалтерский календарь ФОП 2026.
Если хотите разобраться с системой упрощённого налогообложения глубже — начните с моего пиллара Единый налог 2026: полный гид. Хотите сравнить группы детально — есть отдельные обзоры ФОП 2 группа 2026 и ФОП 3 группа 2026.