Я Людмила, бухгалтер с 27 годами практики (с 1999-го). «Людмила, а можно ФОП на полгода заморозить? Работы сейчас нет, платить не с чего» — это один из самых частых вопросов в моём Telegram. Вынуждена разочаровать: юридически «приостановить» или «заморозить» ФОП в Украине нельзя. Такой процедуры в законе просто нет. Есть только два состояния: ФОП зарегистрирован (и тогда у вас есть обязанности независимо от дохода) или ФОП закрыт. В этой статье разберём, что на самом деле происходит без дохода: сколько платит каждая группа, когда пауза стоит денег впустую и когда разумнее закрыть ФОП, а потом при необходимости открыть снова.
Миф о «заморозке»: почему приостановить ФОП нельзя
В обиходе гуляет слово «заморозить ФОП», будто это кнопка «пауза» на несколько месяцев: не работаю — не плачу — не отчитываюсь, а потом «размораживаюсь». В законодательстве такого механизма не существует. Статья закона №755-IV «О государственной регистрации» знает только государственную регистрацию прекращения предпринимательской деятельности — то есть полное закрытие ФОП. Промежуточного состояния «приостановлено» в Едином государственном реестре нет.
Пока ФОП значится в реестре как активный, государство считает, что вы ведёте деятельность — даже если за месяц не было ни одной гривны дохода. Отсюда и обязанности: уплата налогов по вашей группе и подача отчётности в установленные сроки. Отсутствие дохода уменьшает некоторые платежи (об этом ниже), но сам статус плательщика никуда не исчезает.
Что ФОП платит без дохода: общая картина
У ФОП на упрощённой системе есть три обязательных платежа. Ключевое — какие из них зависят от дохода, а какие нет:
- Единый налог (ЕН) — на Г1 и Г2 фиксированный (не зависит от дохода), на Г3 это 5% от дохода (или 3% + НДС).
- Военный сбор (ВС) — с 01.01.2025 его платят все ФОП. На Г1/Г2 фиксированный 864,70 грн/мес, на Г3 — 1% от дохода.
- ЕСВ «за себя» — 1 902,34 грн/мес. Это фиксированный платёж от минималки, он НЕ зависит от дохода ни в одной группе.
| Платёж | Г1 без дохода | Г2 без дохода | Г3 без дохода |
|---|---|---|---|
| Единый налог | до 332,80 грн/мес | до 1 729,40 грн/мес | 0 грн |
| Военный сбор | 864,70 грн/мес | 864,70 грн/мес | 0 грн |
| ЕСВ «за себя» | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес |
| Вместе в месяц | 3 099,84 грн | 4 496,44 грн | 1 902,34 грн |
Сразу видно главное: на Г3 «пауза» почти безболезненна (платите только ЕСВ), а на Г2 без дохода вы отдаёте почти 4,5 тысячи ежемесячно ни за что. О разнице между группами подробно — в материале ФОП 2 или 3 группа: что выбрать.
Г1 и Г2: фиксированные платежи независимо от дохода
Это самый сложный для понимания момент. На первой и второй группах единый налог — это фиксированная сумма, привязанная не к вашему обороту, а к государственным показателям: на Г1 — до 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц (3 328 грн в 2026 → 332,80 грн/мес), на Г2 — до 20% минимальной зарплаты (8 647 грн в 2026 → 1 729,40 грн/мес) — п. 293.1 и п. 293.2 НКУ. Поэтому «нет дохода» не означает «нет налога».
- Г1: ЕН до 332,80 грн/мес + ВС 864,70 + ЕСВ 1 902,34 = 3 099,84 грн/мес (37 198,08 грн за год простоя).
- Г2: ЕН до 1 729,40 грн/мес + ВС 864,70 + ЕСВ 1 902,34 = 4 496,44 грн/мес (53 957,28 грн за год простоя).
ЕН на Г1/Г2 платят авансом до 20 числа текущего месяца, ВС — тоже до 20 числа. Просрочили без дохода — всё равно начислят штраф и пеню. Поэтому если на Г1/Г2 намечается долгая пауза, первое, что стоит сделать, — не «замораживать», а сменить группу или закрыть ФОП.
Г3 без дохода: только ЕСВ, а ЕН и ВС нулевые
Третья группа устроена принципиально иначе: здесь и единый налог (5%), и военный сбор (1%) считаются процентом от фактического дохода. Нет дохода — база нулевая — и ЕН, и ВС равны нулю. Но ЕСВ остаётся: это отдельный платёж, который ФОП платит всегда, пока зарегистрирован, независимо от того, работает он или нет.
- Единый налог: 5% × 0 = 0 грн
- Военный сбор: 1% × 0 = 0 грн
- ЕСВ «за себя»: 1 902,34 грн/мес (платится поквартально до 19–20 числа после квартала — 5 707,02 грн за квартал)
То есть ФОП на Г3 в простое отдаёт только 22 828,08 грн за год — и это чистый ЕСВ, который к тому же засчитывается в страховой стаж и даёт право на больничные и пенсию. Это ближайшее к «паузе», что позволяет закон: вы остаётесь предпринимателем, сохраняете КВЕДы, счёт и РРО, но не платите ничего сверх социального взноса. Подробнее — в статье ФОП 3 группы без дохода: что платить.
Отчётность подавать нужно всегда, даже с нулём
Самая распространённая ловушка «заморозки»: человек думает, что без дохода можно не подавать декларацию. Это не так — нулевой доход не освобождает от отчётности.
- Г3 подаёт декларацию плательщика единого налога ежеквартально в течение 40 календарных дней после квартала — даже если все строки нулевые.
- Г1 и Г2 подают декларацию раз в год (до ~1 марта следующего года).
- ЕСВ-отчётность с 2021 года отдельно не подают — данные о ЕСВ ФОП «за себя» отражаются в годовой декларации.
За несвоевременно поданную декларацию — штраф 340 грн за первое нарушение и 1 020 грн за повторное в течение года. Все сроки я держу в налоговом календаре — заглядывайте, чтобы не пропустить квартальный дедлайн даже в «тихий» период.
Как легально снизить расходы без закрытия
Если закрывать ФОП пока не хотите, но и платить полную Г2 за простой жаль, есть законные варианты уменьшить нагрузку:
- Перейти на Г3. Если дохода нет или он эпизодический, Г3 оставляет из обязательных платежей только ЕСВ. Заявление о смене группы подают не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (пп. 298.1.5 НКУ) — смена действует с первого числа следующего квартала.
- Перейти на Г1. Самая дешёвая фиксированная группа (3 099,84 грн/мес), но она доступна только для розничной торговли на рынках и бытовых услуг населению — КВЕДы там жёстко ограничены. Не для всех.
- Использовать законное освобождение от ЕСВ. От ЕСВ освобождены только отдельные категории, среди них: ФОП-пенсионеры по возрасту, лица с инвалидностью, мобилизованные/военнослужащие на период службы, а также ФОП, которые имеют основное место работы и за которых работодатель уплачивает ЕСВ с суммы не ниже минимальной зарплаты (ст. 4 Закона №2464). Для остальных «просто не платить ЕСВ» — незаконно.
Когда выгоднее закрыть ФОП
Простая арифметика. Закрытие ФОП бесплатное и быстрое (через Дію — фактически один день), открыть снова тоже несложно. Поэтому вопрос сводится к тому, сколько вы отдадите за простой, пока держите ФОП открытым:
- Г2, пауза 6 месяцев = 6 × 4 496,44 = 26 978,64 грн выброшено ни за что. Здесь закрытие почти всегда выгоднее.
- Г1, пауза 6 месяцев = 6 × 3 099,84 = 18 599,04 грн. Тоже немало.
- Г3, пауза 6 месяцев = 6 × 1 902,34 = 11 414,04 грн (только ЕСВ, который идёт в стаж). Часто разумнее переждать, чем закрывать.
Моё практическое правило: если вы на Г1/Г2 и пауза ожидается дольше 4–6 месяцев — считайте закрытие. Если вы на Г3 и платите только ЕСВ — короткую паузу обычно проще переждать, тем более что ЕСВ формирует вам пенсионный стаж и право на больничные (детали — в гиде ЕСВ 2026 для ФОП).
Что учесть перед закрытием, кроме чистой математики: после повторного открытия вы сможете выбрать упрощённую систему снова, но «история» деятельности обнулится; прерывается непрерывность страхового стажа за месяцы, когда ФОП был закрыт; если у вас есть РРО/ПРРО и банковский счёт ФОП — их придётся закрыть и потом регистрировать заново.
Как закрыть правильно, чтобы не оставить долгов
Закрытие — это не «исчезнуть», а корректно выйти из системы. Пункты ниже — как раз те места, где ФОП чаще всего остаётся с долгом уже после внесения записи в реестр; когда я веду закрытие ФОП без долгового хвоста, мы проходим их по очереди. Минимальный чек-лист:
- Подать заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности — через Дію или государственного регистратора.
- Подать ликвидационную декларацию за последний период и уплатить ЕН/ВС до даты закрытия.
- Уплатить ЕСВ за фактически отработанные месяцы до даты внесения записи в реестр.
- Закрыть РРО/ПРРО и предпринимательский счёт, сняться с учёта в ГНС.
- Хранить документы — и здесь важная деталь: срок считается не от даты документа и не от даты закрытия, а со дня подачи отчётности, для составления которой документ использовался (п. 44.3 НКУ). Для ФОП-единщика без бухучёта это 1 095 дней; первичные документы, регистры бухучёта и финотчётность — 1 825 дней (пп. 44.3.2); документы по трансфертному ценообразованию и КИК — 2 555 дней (пп. 44.3.1). Для кадровых документов и документов по учёту ЕСВ действуют более длинные архивные сроки по Перечню, утверждённому приказом Минюста от 12.04.2012 № 578/5 — применяется более длинный срок.
Автоматической документальной проверки при закрытии сейчас нет, но право на неё у ГНС остаётся. Если у вас накопился долг, сначала почитайте как закрыть ФОП с долгом, а о стоимости и нюансах ликвидации с проверкой — отдельный материал.