Перш ніж завозити, виробляти чи виставляти косметику на полицю, ви робите два рішення, від яких далі залежать ваші податки на роки вперед: який КВЕД вписати і на якій групі єдиного податку працювати. Я Людмила Мурашко, головний бухгалтер з 1999 року, нуль штрафів у клієнтів. У цій статті розкладу КВЕД і групу під косметичний бізнес по поличках — окремо для магазину, опту, виробництва й інтернет-продажу.
З чого почати: КВЕД і група
КВЕД — це код виду економічної діяльності з класифікатора ДК 009:2010. На нього податкова дивиться першою: він визначає, чим ви взагалі маєте право торгувати на спрощеній системі. Група єдиного податку — це режим оподаткування: фіксований податок (Г2) чи відсоток від обороту (Г3). Ці два рішення повʼязані, але різні — і помилка в кожному коштує грошей.
Загальний контекст нотифікації, без якої з 3 серпня 2026 косметику взагалі не можна продавати, я зібрала у головному гайді кластера — «Нотифікація косметики з 3 серпня 2026: повний гайд для бізнесу». Ця стаття — суто бухгалтерський спок про КВЕД, групу й ПДВ.
КВЕД за типом діяльності
Косметичний бізнес буває дуже різний: хтось тримає магазин, хтось завозить партіями на опт, хтось варить мило вдома, хтось продає лише через Instagram. Під кожен тип — свій основний КВЕД. Ось базова мапа:
| КВЕД | Опис | Кому підходить як основний |
|---|---|---|
| 47.75 | Роздрібна торгівля косметичними товарами та туалетними приналежностями в спеціалізованих магазинах | Магазин косметики, кабінет краси з продажем клієнтам |
| 47.91 | Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет | Інтернет-магазин, маркетплейс, продаж в Instagram із доставкою |
| 46.45 | Оптова торгівля парфумерними та косметичними товарами | Імпортер-оптовик, постачальник у магазини й мережі |
| 20.42 | Виробництво парфумерних і косметичних засобів | Власне виробництво кремів, сироваток, парфумерії |
| 32.99 | Виробництво іншої продукції (іноді застосовують для мила ручної роботи) | Майстри мила ручної роботи, нішеві крафтери |
Одне застереження до 20.42. Сама косметика підакцизним товаром не є, тому заборона пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ єдиний податок для цього коду не блокує. Але якщо у виробництві використовується спирт етиловий (парфумерія, тоніки), вмикається окреме регулювання обігу спирту — цей випадок треба розбирати окремо, до реєстрації.
КВЕД можна (і треба) мати кілька: один основний — звідки найбільший дохід, і скільки потрібно додаткових. Типовий косметичний бізнес рідко вкладається в один код.
Як підбирати й додавати коди технічно — я детально розписала у статті «Які КВЕДи обрати для ФОП 3 групи»: зміна через Дію безкоштовна й займає до 24 годин.
Група 2 чи група 3
Косметика — це товар, і вона дозволена на обох групах. Різниця не в тому, кому ви продаєте товар (тут обмежень немає на жодній групі), а в лімітах обороту, кількості найманих і в тому, чи можете ви бути платником ПДВ.
| Параметр | Група 2 | Група 3 |
|---|---|---|
| Податок | ЄП фіксований — до 1 729,40 грн/міс + ВЗ 864,70 грн/міс | ЄП 5% від обороту (без ПДВ) або 3% (з ПДВ) + ВЗ 1% доходу |
| Річний ліміт доходу | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Наймані працівники | До 10 осіб | Без обмежень за кількістю |
| Продаж товарів юрособам — неплатникам ЄП | Дозволено | Дозволено |
| Надання послуг юрособам — неплатникам ЄП | Заборонено | Дозволено |
| Продаж населенню (фізособам) | Дозволено | Дозволено |
| Експорт товарів | Дозволено | Дозволено |
| Можна бути платником ПДВ | Ні — ставку з ПДВ передбачено лише для Г3 (п. 293.3 ПКУ) | Так — ставка 3% |
Найпоширеніша хибна думка про Г2 — нібито на ній «не можна продавати юрособам на загальній системі». Це не так. Обмеження за колом контрагентів у пп. 2 п. 291.4 ПКУ граматично привʼязане лише до послуг: «надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню». Наступні позиції того ж підпункту — «виробництво та/або продаж товарів» — жодного обмеження щодо покупця не мають. Тобто продавати косметику можна будь-якому покупцю — ТОВ на загальній системі, мережі, бюджетній установі, іноземному покупцеві на експорт: обмеження у пп. 2 п. 291.4 ПКУ прив’язане лише до надання послуг. Зокрема щодо ТОВ на загальній системі це прямо підтвердила ДФС в ІПК від 29.06.2017 № 898/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК.
А от де обмеження справді працює — це послуги. Якщо поруч із товаром ви надаєте юрособі на загальній системі послуги (косметологічні процедури для працівників, мерчандайзинг, оформлення вітрин під бренд), на Г2 це порушення: такий дохід оподатковується за ставкою 15% (п. 293.4 ПКУ), а далі — обовʼязковий перехід на загальну систему. Справжні ж обмежувачі Г2 для косметичної торгівлі інші: ліміт доходу 7 211 598 грн на рік, до 10 найманих і неможливість бути платником ПДВ.
Приклад 1: роздрібний магазин — Г2 виправдана
Оксана тримає магазин косметики, продає лише кінцевим покупцям (фізособам), обороти — близько 2 млн грн/рік, найманих 2. Юрособам не постачає.
- Вона продає товар, а не послуги → обмеження Г2 щодо кола замовників її взагалі не стосується.
- Оборот 2 млн < ліміту Г2 (7 211 598 грн) → вкладається.
- Платіж фіксований: ЄП до 1 729,40 грн/міс + ВЗ 864,70 грн/міс ≈ 31 100 грн на рік, незалежно від виручки.
- Висновок: на Г3 з обороту 2 млн було б 5% + 1% ВЗ = 120 000 грн на рік. Г2 для неї дешевша й передбачуваніша.
Приклад 2: той самий магазин починає опт — коли справді потрібна Г3
Через рік Оксана починає постачати косметику в дві локальні мережі — обидві ТОВ на загальній системі, оборот виріс до 9 млн грн/рік. Модель ламається — але не там, де зазвичай думають.
- Сам факт продажу товару юрособі на загальній системі Г2 не ламає — обмеження пп. 2 п. 291.4 ПКУ стосується послуг, а не товарів.
- Ламає ліміт: 9 млн > ліміту Г2 (7 211 598 грн). До суми перевищення застосовується ставка ЄП 15% (пп. 1 п. 293.4 ПКУ), але спрощена не втрачається автоматично: заявою до 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення, ви переходите на Г3 (пп. 2 п. 293.8 ПКУ). Заяви немає — з першого числа місяця, наступного за тим кварталом, загальна система настає за законом, і вибору вже немає (пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ).
- Друга причина — ПДВ: мережі просять податкову накладну, а на Г2 платником ПДВ бути не можна. Це або Г3 3% з ПДВ, або загальна система.
- Не чекати перевищення й змінити групу превентивно — це інший строк: заяву подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (пп. 298.1.5 ПКУ). Два строки плутають постійно.
- Висновок: оптовика штовхає на Г3 не «поява B2B», а ліміт обороту (10 091 049 грн на Г3) і потреба у статусі платника ПДВ.
Якщо ви ще на старті й вагаєтесь між групами — у мене є окремий розбір «ФОП 2 чи 3 група: що вибрати» з калькуляцією під різні обороти.
ФОП чи ТОВ для косметики
КВЕД і група — це про ФОП. Але косметичний бізнес часто переростає формат підприємця, і тоді постає питання ТОВ. Коротко: ФОП — для роздробу й малого опту, ТОВ — для масштабу.
| Критерій | ФОП на Г3 | ТОВ |
|---|---|---|
| Кому підходить | Магазин, інтернет-продаж, малий опт | Великий опт, мережі, виробництво на масштаб |
| Засновники / інвестор | Один підприємець | Кілька засновників, можна ввести інвестора |
| Вивід грошей | Гроші ФОП = гроші підприємця, вільно | Через зарплату або дивіденди (додатковий податок) |
| Звітність | Проста, без балансу | Повний бухоблік, баланс, фінзвітність |
| Робота з великими мережами | Іноді вимагають саме юрособу | Сприймається як «серйозний» контрагент |
Коли вмикається ПДВ
ПДВ у косметичному бізнесі зʼявляється двома шляхами — і про другий часто забувають.
- За оборотом — але на єдиному податку це не працює. Платники ЄП 1–3 груп прямо виведені з-під обовʼязкової реєстрації платником ПДВ (п. 181.1 ПКУ): на Г3 5% можна працювати аж до ліміту групи — 10 091 049 грн. Поріг 1 000 000 грн оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців стає обовʼязком, коли ви на загальній системі (або злетіли на неї зі спрощеної). Залишаючись на Г3, платником ПДВ можна стати добровільно (п. 182.1 ПКУ), але лише з одночасним переходом зі ставки 5% на 3% (п. 293.3, пп. 4 п. 293.8 ПКУ): ставка 5% за визначенням означає, що ПДВ включено до складу єдиного податку, тож на 5% ФОП платником ПДВ не є. На Г1 і Г2 реєстрація платником ПДВ неможлива взагалі — там немає ставки, сумісної з ПДВ.
- На митниці при імпорті. При ввезенні косметики ПДВ 20% нараховується при розмитненні незалежно від вашого статусу — навіть якщо ви неплатник ПДВ на 5%.
Саме другий пункт визначає вибір групи для імпортера. Якщо ви платник ПДВ — імпортний ПДВ іде у податковий кредит (фактично повертається). Якщо неплатник — він лягає у собівартість товару й здорожчує партію назавжди.
Приклад 3: імпортер — Г3 5% без ПДВ vs Г3 3% з ПДВ
Ви завозите партію косметики митною вартістю 200 000 грн. Імпортний ПДВ 20% = 40 000 грн (платиться на митниці в обох сценаріях). Далі продаєте партію за 300 000 грн — це ціна без ПДВ (у платника ПДВ сума самого податку в дохід для ЄП не включається, пп. 1 п. 292.11 ПКУ).
- Неплатник ПДВ (Г3, 5%): 40 000 грн імпортного ПДВ ідуть у собівартість → собівартість 240 000 грн. Єдиний податок: 300 000 × 5% = 15 000 грн плюс ВЗ 1% = 3 000 грн. ПДВ не повертається.
- Платник ПДВ (Г3, 3%): 40 000 грн імпортного ПДВ ідуть у податковий кредит → реальна собівартість 200 000 грн. Єдиний податок: 300 000 × 3% = 9 000 грн плюс ВЗ 1% = 3 000 грн, плюс зобовʼязання з ПДВ із продажу (зменшене на кредит).
- Висновок — з умовою: для імпортера з регулярним ввезенням платник ПДВ (Г3 3% або загальна) вигідніший тоді, коли ваші покупці самі є платниками ПДВ і вхідний ПДВ у них іде в кредит — бо інакше 40 000 грн ПДВ «згорають» у собівартості. Якщо ж ви продаєте кінцевому споживачу, реєстрація платником ПДВ, навпаки, здорожчує ціну на 20% або зʼїдає маржу. Рахувати треба під ваші обсяги і під вашу структуру покупців.
Детальніше про поріг і механіку — у статті «Реєстрація платником ПДВ: коли обовʼязково». А облік самих партій, собівартості й залишків — у «Облік товарів у ФОП» та у спокі про імпорт косметики.
КВЕД не замінює нотифікацію
Це найголовніше непорозуміння, з яким приходять. Люди думають: «впишу КВЕД 47.75 — і можу торгувати косметикою». Ні. КВЕД і нотифікація — дві різні системи, і одна не закриває другу.
| Питання | КВЕД + група | Нотифікація |
|---|---|---|
| Що регулює | Як ви оподатковуєтесь і звітуєте | Чи допущений товар на ринок |
| Хто перевіряє | ДПС (податкова) | Держлікслужба |
| Де оформляють | Дія / реєстратор | Портал sen-cosmetic.moz.gov.ua |
| Що буде без цього | Дохід поза реєстром ЄП: 15% на Г1/Г2 + обовʼязковий перехід на загальну | Штраф 34 000–51 000 грн за кожен артикул + окремим рішенням — обмежувальні заходи щодо товару |
Навіть з ідеально підібраним КВЕД 47.75 чи 46.45 продаж ненотифікованої косметики з 3 серпня 2026 — це порушення зі штрафом від 34 000 до 51 000 грн (2 000–3 000 НМДГ) за кожну модель, артикул чи партію окремо; повторно протягом трьох років — 68 000 грн, а 102 000 грн — це інший склад, продукція із серйозним ризиком. Плюс обмежувальні заходи щодо партії. Хто саме подає нотифікацію і хто є Відповідальною особою — окреме регуляторне питання, я розписала його у головному гайді.
Часті питання
Окремі питання — який КВЕД під магазин, як обрати між Г2 і Г3, ФОП чи ТОВ, коли вмикається ПДВ і чому КВЕД не замінює нотифікацію — я винесла у блок «Часті питання» нижче, щоб відповіді легко знаходили і люди, і пошук.
Якщо ви запускаєте косметичний бізнес і не хочете гадати з КВЕД, групою чи моментом реєстрації платником ПДВ — напишіть мені. Перша розмова — 30 хвилин: розкладемо вашу модель «закупівля → продаж → податки» по поличках і підберемо набір КВЕД під усі ваші канали. Ведення ФОП 3 групи у мене — від 3 500 грн/місяць базово; облік імпорту й товарних залишків рахується окремо під обсяг. Telegram +380981751506.