Прежде чем завозить, производить или выставлять косметику на полку, вы принимаете два решения, от которых дальше зависят ваши налоги на годы вперёд: какой КВЕД зарегистрировать и на какой группе единого налога работать. Я Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года, ноль штрафов у клиентов. В этой статье разложу КВЕД и группу под косметический бизнес по полочкам — отдельно для магазина, опта, производства и интернет-продаж.
С чего начать: КВЕД и группа
КВЕД — это код вида экономической деятельности из классификатора ДК 009:2010. На него налоговая смотрит первой: он определяет, чем вы вообще имеете право торговать на упрощённой системе. Группа единого налога — это режим налогообложения: фиксированный налог (Г2) или процент от оборота (Г3). Эти два решения связаны, но разные — и ошибка в каждом стоит денег.
Общий контекст нотификации, без которой с 3 августа 2026 косметику вообще нельзя продавать, я собрала в главном гайде кластера — «Нотификация косметики с 3 августа 2026: полный гайд для бизнеса». Эта статья — чисто бухгалтерский спок про КВЕД, группу и НДС.
КВЕД по типу деятельности
Косметический бизнес бывает очень разным: кто-то держит магазин, кто-то завозит партиями на опт, кто-то варит мыло дома, кто-то продаёт только через Instagram. Под каждый тип — свой основной КВЕД. Вот базовая карта:
| КВЕД | Описание | Кому подходит как основной |
|---|---|---|
| 47.75 | Розничная торговля косметическими товарами и туалетными принадлежностями в специализированных магазинах | Магазин косметики, кабинет красоты с продажей клиентам |
| 47.91 | Розничная торговля, осуществляемая через сеть Интернет, ТВ или почту | Интернет-магазин, маркетплейс, продажа в Instagram с доставкой |
| 46.45 | Оптовая торговля парфюмерными и косметическими товарами | Импортёр-оптовик, поставщик в магазины и сети |
| 20.42 | Производство парфюмерных и косметических средств | Собственное производство кремов, сывороток, парфюмерии |
| 32.99 | Производство прочей продукции (иногда применяют для мыла ручной работы) | Мастера мыла ручной работы, нишевые крафтеры |
Одна оговорка к 20.42. Сама косметика подакцизным товаром не является, поэтому запрет пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ единый налог для этого кода не блокирует. Но если в производстве используется спирт этиловый (парфюмерия, тоники), включается отдельное регулирование оборота спирта — этот случай нужно разбирать отдельно, до регистрации.
КВЕДов можно (и нужно) иметь несколько: один основной — откуда наибольший доход, и сколько нужно дополнительных. Типичный косметический бизнес редко укладывается в один код.
Как подбирать и добавлять коды технически — я детально расписала в статье «Какие КВЕДы выбрать для ФОП 3 группы»: изменение через Дію бесплатное и занимает до 24 часов.
Группа 2 или группа 3
Косметика — это товар, и она разрешена на обеих группах. Разница не в том, кому вы продаёте товар (тут ограничений нет ни на одной группе), а в лимитах оборота, количестве наёмных и в том, можете ли вы быть плательщиком НДС.
| Параметр | Группа 2 | Группа 3 |
|---|---|---|
| Налог | ЕН фиксированный — до 1 729,40 грн/мес + ВС 864,70 грн/мес | ЕН 5% от оборота (без НДС) или 3% (с НДС) + ВС 1% дохода |
| Годовой лимит дохода | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Наёмные работники | До 10 человек | Без ограничений по количеству |
| Продажа товаров юрлицам — неплательщикам ЕН | Разрешено | Разрешено |
| Оказание услуг юрлицам — неплательщикам ЕН | Запрещено | Разрешено |
| Продажа населению (физлицам) | Разрешено | Разрешено |
| Экспорт товаров | Разрешено | Разрешено |
| Можно быть плательщиком НДС | Нет — ставка с НДС предусмотрена только для Г3 (п. 293.3 НКУ) | Да — ставка 3% |
Самое распространённое заблуждение о Г2 — будто на ней «нельзя продавать юрлицам на общей системе». Это не так. Ограничение по кругу контрагентов в пп. 2 п. 291.4 НКУ грамматически привязано только к услугам: «предоставление услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению». Следующие позиции того же подпункта — «производство и/или продажа товаров» — никаких ограничений по покупателю не имеют. То есть продавать косметику можно любому покупателю — ТОВ на общей системе, сети, бюджетному учреждению, иностранному покупателю на экспорт: ограничение в пп. 2 п. 291.4 НКУ привязано только к предоставлению услуг. В частности, относительно ТОВ на общей системе это прямо подтвердила ГФС в ИНК от 29.06.2017 № 898/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК.
А вот где ограничение действительно работает — это услуги. Если рядом с товаром вы оказываете юрлицу на общей системе услуги (косметологические процедуры для сотрудников, мерчандайзинг, оформление витрин под бренд), на Г2 это нарушение: такой доход облагается по ставке 15% (п. 293.4 НКУ), а дальше — обязательный переход на общую систему. Настоящие же ограничители Г2 для косметической торговли другие: лимит дохода 7 211 598 грн в год, до 10 наёмных и невозможность быть плательщиком НДС.
Пример 1: розничный магазин — Г2 оправдана
Оксана держит магазин косметики, продаёт только конечным покупателям (физлицам), обороты — около 2 млн грн/год, наёмных 2. Юрлицам не поставляет.
- Она продаёт товар, а не услуги → ограничение Г2 по кругу заказчиков её вообще не касается.
- Оборот 2 млн < лимита Г2 (7 211 598 грн) → укладывается.
- Платёж фиксированный: ЕН до 1 729,40 грн/мес + ВС 864,70 грн/мес ≈ 31 100 грн в год, независимо от выручки.
- Вывод: на Г3 с оборота 2 млн было бы 5% + 1% ВС = 120 000 грн в год. Г2 для неё дешевле и предсказуемее.
Пример 2: тот же магазин начинает опт — когда действительно нужна Г3
Через год Оксана начинает поставлять косметику в две локальные сети — обе ТОВ на общей системе, оборот вырос до 9 млн грн/год. Модель ломается — но не там, где обычно думают.
- Сам факт продажи товара юрлицу на общей системе Г2 не ломает — ограничение пп. 2 п. 291.4 НКУ касается услуг, а не товаров.
- Ломает лимит: 9 млн > лимита Г2 (7 211 598 грн). К сумме превышения применяется ставка ЕН 15% (пп. 1 п. 293.4 НКУ), но упрощённая не теряется автоматически: заявлением до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, вы переходите на Г3 (пп. 2 п. 293.8 НКУ). Заявления нет — с первого числа месяца, следующего за тем кварталом, общая система наступает по закону, и выбора уже нет (пп. 1 пп. 298.2.3 НКУ).
- Вторая причина — НДС: сети просят налоговую накладную, а на Г2 плательщиком НДС быть нельзя. Это либо Г3 3% с НДС, либо общая система.
- Не ждать превышения и сменить группу превентивно — это другой срок: заявление подают не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (пп. 298.1.5 НКУ). Два срока путают постоянно.
- Вывод: оптовика толкает на Г3 не «появление B2B», а лимит оборота (10 091 049 грн на Г3) и потребность в статусе плательщика НДС.
Если вы ещё на старте и колеблетесь между группами — у меня есть отдельный разбор «ФОП 2 или 3 группа: что выбрать» с калькуляцией под разные обороты.
ФОП или ТОВ для косметики
КВЕД и группа — это про ФОП. Но косметический бизнес часто перерастает формат предпринимателя, и тогда встаёт вопрос ТОВ. Коротко: ФОП — для розницы и малого опта, ТОВ — для масштаба.
| Критерий | ФОП на Г3 | ТОВ |
|---|---|---|
| Кому подходит | Магазин, интернет-продажа, малый опт | Крупный опт, сети, производство в масштабе |
| Учредители / инвестор | Один предприниматель | Несколько учредителей, можно ввести инвестора |
| Вывод денег | Деньги ФОП = деньги предпринимателя, свободно | Через зарплату или дивиденды (дополнительный налог) |
| Отчётность | Простая, без баланса | Полный бухучёт, баланс, финотчётность |
| Работа с крупными сетями | Иногда требуют именно юрлицо | Воспринимается как «серьёзный» контрагент |
Когда включается НДС
НДС в косметическом бизнесе появляется двумя путями — и о втором часто забывают.
- По обороту — но на едином налоге это не работает. Плательщики ЕН 1–3 групп прямо выведены из-под обязательной регистрации плательщиком НДС (п. 181.1 НКУ): на Г3 5% можно работать вплоть до лимита группы — 10 091 049 грн. Порог 1 000 000 грн налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев становится обязанностью, когда вы на общей системе (или слетели на неё с упрощённой). Оставаясь на Г3, плательщиком НДС можно стать добровольно (п. 182.1 НКУ), но только с одновременным переходом со ставки 5% на 3% (п. 293.3, пп. 4 п. 293.8 НКУ): ставка 5% по определению означает, что НДС включён в состав единого налога, поэтому на 5% ФОП плательщиком НДС не является. На Г1 и Г2 регистрация плательщиком НДС невозможна вообще — там нет ставки, совместимой с НДС.
- На таможне при импорте. При ввозе косметики НДС 20% начисляется при растаможке независимо от вашего статуса — даже если вы неплательщик НДС на 5%.
Именно второй пункт определяет выбор группы для импортёра. Если вы плательщик НДС — импортный НДС идёт в налоговый кредит (фактически возвращается). Если неплательщик — он ложится в себестоимость товара и удорожает партию навсегда.
Пример 3: импортёр — Г3 5% без НДС vs Г3 3% с НДС
Вы завозите партию косметики таможенной стоимостью 200 000 грн. Импортный НДС 20% = 40 000 грн (уплачивается на таможне в обоих сценариях). Далее продаёте партию за 300 000 грн — это цена без НДС (у плательщика НДС сумма самого налога в доход для ЕН не включается, пп. 1 п. 292.11 НКУ).
- Неплательщик НДС (Г3, 5%): 40 000 грн импортного НДС идут в себестоимость → себестоимость 240 000 грн. Единый налог: 300 000 × 5% = 15 000 грн плюс ВС 1% = 3 000 грн. НДС не возвращается.
- Плательщик НДС (Г3, 3%): 40 000 грн импортного НДС идут в налоговый кредит → реальная себестоимость 200 000 грн. Единый налог: 300 000 × 3% = 9 000 грн плюс ВС 1% = 3 000 грн, плюс обязательство по НДС с продажи (уменьшенное на кредит).
- Вывод — с условием: для импортёра с регулярным ввозом плательщик НДС (Г3 3% или общая) выгоднее тогда, когда ваши покупатели сами являются плательщиками НДС и входящий НДС у них идёт в кредит — иначе 40 000 грн НДС «сгорают» в себестоимости. Если же вы продаёте конечному потребителю, регистрация плательщиком НДС, наоборот, удорожает цену на 20% или съедает маржу. Считать нужно под ваши объёмы и под вашу структуру покупателей.
Подробнее о пороге и механике — регистрация плательщиком НДС: когда обязательно. А учёт самих партий, себестоимости и остатков — учёт товаров у ФОП и в споке про импорт косметики.
КВЕД не заменяет нотификацию
Это главное недоразумение, с которым приходят. Люди думают: «впишу КВЕД 47.75 — и могу торговать косметикой». Нет. КВЕД и нотификация — две разные системы, и одна не закрывает другую.
| Вопрос | КВЕД + группа | Нотификация |
|---|---|---|
| Что регулирует | Как вы облагаетесь налогами и отчитываетесь | Допущен ли товар на рынок |
| Кто проверяет | ГНС (налоговая) | Гослекслужба |
| Где оформляют | Дія / регистратор | Портал sen-cosmetic.moz.gov.ua |
| Что будет без этого | Доход вне реестра ЕН: 15% на Г1/Г2 + обязательный переход на общую | Штраф 34 000–51 000 грн за каждый артикул + отдельным решением — ограничительные меры в отношении товара |
Даже с идеально подобранным КВЕД 47.75 или 46.45 продажа ненотифицированной косметики с 3 августа 2026 — это нарушение со штрафом от 34 000 до 51 000 грн (2 000–3 000 НМДГ) за каждую модель, артикул или партию отдельно; повторно в течение трёх лет — 68 000 грн, а 102 000 грн — это другой состав, продукция с серьёзным риском. Плюс ограничительные меры в отношении партии. Кто именно подаёт нотификацию и кто является Ответственным лицом — отдельный регуляторный вопрос, я расписала его в главном гайде.
Частые вопросы
Отдельные вопросы — какой КВЕД под магазин, как выбрать между Г2 и Г3, ФОП или ТОВ, когда включается НДС и почему КВЕД не заменяет нотификацию — я вынесла в блок «Частые вопросы» ниже, чтобы ответы легко находили и люди, и поиск.
Если вы запускаете косметический бизнес и не хотите гадать с КВЕД, группой или моментом регистрации плательщиком НДС — напишите мне. Первый разговор — 30 минут: разложим вашу модель «закупка → продажа → налоги» по полочкам и подберём набор КВЕДов под все ваши каналы. Ведение ФОП 3 группы у меня — от 3 500 грн/месяц базово; учёт импорта и товарных остатков считается отдельно под объём. Telegram +380981751506.