Це не календар із голими датами — для дедлайнів усіх форм за квітень-червень я зробила окремий календар звітності за II квартал 2026. А тут — покрокова інструкція саме для ТОВ: як зібрати проміжну фінзвітність, кому подавати декларацію з податку на прибуток за півріччя, що робити з податковими різницями, як не загубити щомісячний ПДВ і де ховаються авансові внески при виплаті дивідендів.
ФОП-сторону півріччя — наростаючий підсумок, ліміти, типові помилки декларації — я розклала у статті «Підсумки II кварталу 2026 для ФОП». Тут говоримо лише про юросіб. За 27 років і нуль штрафів з 1999 я бачила, що саме на ТОВ половина проблем виникає не від складності, а від плутанини «хто я — квартальний платник чи річний». З цього й почнемо.
Що ТОВ закриває за II квартал 2026?
II квартал — це квітень, травень і червень. Для ТОВ важливо розуміти: ви звітуєте не за три окремі місяці, а наростаючим підсумком за півріччя (1 січня — 30 червня). Це стосується і фінзвітності, і декларації з прибутку, і декларації єдиного податку, якщо ваше ТОВ на спрощеній.
Набір звітів залежить від двох речей: системи оподаткування (загальна чи ЄП Групи 3) і — для загальної — від того, квартальний ви платник прибутку чи річний. Ось загальна карта:
| Звіт за півріччя | ТОВ загальна (квартальний) | ТОВ загальна (річний) | ТОВ на ЄП Г3 |
|---|---|---|---|
| Проміжна фінзвітність (Баланс + Фінрезультати) | Так | Як правило, ні за півріччя | Веде облік, але декларацію подає по ЄП |
| Декларація з податку на прибуток | Так, за півріччя | Ні (тільки річна) | Ні |
| Декларація платника ЄП | Ні | Ні | Так, за півріччя наростаючим |
| Декларація з ПДВ (якщо платник) | Щомісяця | Щомісяця | Щомісяця |
| Об'єднана звітність (4ДФ) по найманих | За квартал | За квартал | За квартал |
Загальна система чи ЄП Групи 3: дві різні звітності
ТОВ може бути на загальній системі (податок на прибуток 18%) або на спрощеній — єдиний податок Групи 3 (5% від доходу без ПДВ або 3% з ПДВ). Це два геть різні сценарії звітності за півріччя.
ТОВ на ЄП Групи 3 — звітує як ФОП Г3
Якщо ваше ТОВ на спрощеній, декларацію платника єдиного податку за півріччя ви подаєте наростаючим підсумком до 10 серпня, а сплачуєте єдиний податок до 19 серпня (10 календарних днів рахуються від номінального строку подання — 9 серпня; перенесення подання з неділі не зсуває строк сплати, ПКУ п. 295.3 і 57.1). Логіка та сама, що у ФОП Групи 3: показуєте дохід за січень-червень, віднімаєте сплачене за I квартал, доплачуєте різницю. Якщо тема переходу актуальна — є окрема стаття про перехід на загальну систему.
ТОВ на загальній — податок на прибуток 18%
Тут об'єкт оподаткування — фінансовий результат до оподаткування за даними бухобліку, скоригований на податкові різниці (для тих, хто їх застосовує). Ставка — 18%. Звітний період — півріччя для квартальних платників і рік для річних. Розберемо обидва нижче.
Проміжна фінзвітність за півріччя
ТОВ веде повноцінний бухоблік за національними стандартами (Закон №996 «Про бухгалтерський облік»): подвійний запис, оборотно-сальдові відомості, баланс. Проміжну (піврічну) фінансову звітність — як мінімум Баланс (Форма 1) і Звіт про фінансові результати (Форма 2) — складають насамперед квартальні платники податку на прибуток і подають її разом із прибутковою декларацією, тобто в той самий строк: для I півріччя 2026 — орієнтовно до 10 серпня (бо 9 серпня припадає на неділю). Мікро-ТОВ і ТОВ на єдиному податку проміжну квартальну фінзвітність не складають — лише річну.
Для квартальних платників прибутку фінзвітність — це ще й додаток до деклараціїз податку на прибуток: без неї декларація вважається неподаною. Тобто Форма 1 і Форма 2 їдуть разом із прибутковою декларацією.
| Форма | Що показує | Хто подає за півріччя |
|---|---|---|
| Баланс (Форма 1) | Активи, капітал і зобов'язання на 30 червня | Квартальні платники прибутку (мікро- і ЄП-ТОВ проміжну не подають) |
| Звіт про фінрезультати (Форма 2) | Доходи, витрати, фінрезультат за півріччя | Квартальні платники прибутку |
| Звіт про рух грошових коштів (Форма 3) | Грошові потоки | Зазвичай тільки річний, не проміжний |
| Звіт про власний капітал (Форма 4) | Зміни в капіталі | Зазвичай тільки річний |
Податок на прибуток: квартальні vs річні платники
Це ключове рішення для ТОВ на загальній системі. Статус залежить від річного доходу за попередній рік (рядок «чистий дохід від реалізації + інші доходи»):
| Дохід за минулий рік | Статус | Що подаємо за II квартал |
|---|---|---|
| Понад 40 млн грн | Квартальний платник | Декларація з прибутку за півріччя (у 2026 — до 10 серпня, бо 9-те — неділя) + фінзвітність |
| 40 млн грн або менше | Річний платник | Нічого — лише річна декларація за 2026 рік |
Квартальний платник подає декларацію за півріччя орієнтовно до 9 серпня(40 календарних днів після кварталу) — а оскільки у 2026 році 9 серпня припадає на неділю, строк зсувається на понеділок 10 серпня. Не закладайтесь на конкретне число наосліп, звіряйте календар.
Податкові різниці (розділ III ПКУ)
Об'єкт оподаткування — це бухгалтерський фінрезультат, скоригований на «податкові різниці»: амортизація за податковими правилами, резерви, штрафи, відсотки понад ліміт тощо.Різниці обов'язкові при річному доході понад 40 млн грн. Якщо дохід менший — ви можете прийняти рішення їх не застосовувати й рахувати податок прямо з фінрезультату. Рішення фіксується в річній декларації й діє надалі.
Приклад 1. Річний платник без різниць
ТОВ «Світанок» торік мало дохід 12 млн грн — це менше 40 млн, тож воно річнийплатник і різниці не застосовує. За II квартал 2026 декларацію з прибутку не подає взагалі. Фінрезультат за півріччя — 600 000 грн — просто накопичується в обліку. Податок порахується раз на рік: 600 000 × 18% = 108 000 грн (це проміжна оцінка за півроку, остаточно — у річній декларації).
Приклад 2. Квартальний платник, різниці застосовує
ТОВ «Магнат» торік заробило 55 млн грн — це понад 40 млн, тож воно квартальнийплатник і різниці обов'язкові. Бухгалтерський фінрезультат за півріччя — 2 000 000 грн. Податкові коригування додали +150 000 грн (наприклад, штрафи на користь бюджету, які не зменшують об'єкт). База: 2 000 000 + 150 000 = 2 150 000 грн. Податок за півріччя: 2 150 000 × 18% = 387 000 грн. У декларації врахується вже сплачене за I квартал — доплачується різниця.
Приклад 3. Перший рік ТОВ
ТОВ зареєстроване у 2026 році, минулого року доходу не було. Як правило, у перший рік таке ТОВ — річний платник: декларацію за півріччя не подає, лише річну. Але якщо за поточний рік дохід перевищить поріг, з наступного року воно стане квартальним. Це варто прорахувати заздалегідь.
ПДВ: щомісячна декларація, не плутати з прибутком
Якщо ТОВ — платник ПДВ, декларація подається щомісяця до 20-го числанаступного місяця, незалежно від того, квартальний ви платник прибутку чи річний. У II кварталі це три окремі декларації: за квітень, травень і червень.
Реєстрація платником ПДВ обов'язкова, коли обсяг постачань за останні 12 місяців перевищує 1 000 000 грн. Що таке ПДВ, як він рахується й коли реєстрація стає обов'язковою — розклала детально у статті «Що таке ПДВ».
| Звітний місяць | Дедлайн подання декларації ПДВ | Дедлайн сплати |
|---|---|---|
| Квітень 2026 | до 20 травня | до 1 червня (30 травня — субота, сплата переноситься на наступний банківський день, п. 57.1 ПКУ) |
| Травень 2026 | до 20 червня | до 30 червня |
| Червень 2026 | до 20 липня | до 30 липня |
Зарплата і 4ДФ за II квартал
У ТОВ майже завжди є хоча б директор на зарплаті, а отже — зарплатні податки й об'єднана звітність. Об'єднана звітність (з додатком 4ДФ) за II квартал подається до 9 серпня — а оскільки у 2026 це неділя, фактичний строк зсувається на понеділок 10 серпня.
| Платіж із зарплати | Ставка | Хто несе |
|---|---|---|
| ПДФО | 18% | Утримується із зарплати працівника |
| Військовий збір (ВЗ) | 5% | Утримується із зарплати працівника |
| ЄСВ | 22% | Нараховує роботодавець понад зарплату |
ЄСВ нараховується на фактичну зарплату, але не менше мінімальної бази — мінзарплати у 2026 році. Тобто навіть якщо директор на мінімалці, ЄСВ рахується від повної ставки. Деталі — у моїй інструкції по обліку ТОВ на загальній.
Дивіденди учасникам та авансовий внесок
Якщо учасники ТОВ вирішили виплатити дивіденди за рахунок прибутку — додається два моменти. Перший: оподаткування дивідендів у фізособи-учасника. Дивіденди резидентам оподатковуються ПДФО за зниженою ставкою (для звичайних дивідендів від ТОВ — як правило 5%) плюс військовий збір 5%. Точні ставки звіряйте на дату виплати.
Другий: авансовий внесок з податку на прибуток. Важливий нюанс: при виплаті дивідендів саме фізособам авансовий внесок з податку на прибуток, як правило, не сплачується (ПКУ п. 57.1¹) — він стосується насамперед виплат юрособам-засновникам. Якщо ж аванс виникає, це не податок «згори», а передоплата прибутку, що зараховується у зменшення нарахованого податку, але впливає на грошовий потік кварталу.
Дати всіх форм при збігу з вихідними зсуваються на найближчий робочий день — це загальне правило ПКУ. Тому всі дати в цій статті я навмисно даю як «орієнтовно» й раджу звіряти з офіційним календарем ДПС перед поданням. Реквізити й КБК для сплати зібрала окремо — у статті «Реквізити сплати податків 2026».
Часті питання
Нижче — короткі відповіді на питання, які мені найчастіше ставлять власники ТОВ перед закриттям півріччя. Повніший набір — у блоці питань-відповідей під статтею.
- Ми на спрощеній — фінзвітність взагалі потрібна? Так, ТОВ на ЄП Г3 теж веде бухоблік і формує фінзвітність за загальними правилами; декларацію подає по єдиному податку.
- Дохід торік був рівно 40 млн — я квартальний чи річний? Поріг порівнюється строго; «рівно поріг» і «понад поріг» — різні речі. Звіряйте точне формулювання ПКУ на свій випадок або спитайте мене.
- Можна не застосовувати різниці назавжди? Рішення про незастосування приймається при доході до порога й діє безперервно, доки дохід нижче порога.