Загальна система — не «погана» система, а інша. Іноді вона вигідніша за спрощену. Розберемо, коли і як переходити, що змінюється і скільки коштуватимуть податки на реальних прикладах.
Коли загальна вигідніша?
На загальній ви платите не з обороту, а з «чистого» (доходи − документально підтверджені витрати). Але з цього чистого доходу йдуть одразу три платежі: ПДФО 18% + ВЗ 5% + ЄСВ 22% — разом 45%. На Г3 це близько 6% від обороту (5% ЄП + 1% ВЗ) плюс фіксований ЄСВ 1 902,34 грн/міс.
Ось у чому найчастіша помилка: на загальній системі ЄСВ рахується 22% від чистого доходу, а 1 902,34 грн — це лише мінімум, який спрацьовує, коли 22% виходять меншими (максимальна база — 20 МЗП, тобто 172 940 грн/міс). Тому «витрат більше половини» замало: 45% від чистого проти 6% від обороту вирівнюються тільки тоді, коли витрати перевищують приблизно 80% доходу. Інша причина перейти — коли спрощена вам просто недоступна.
| Ситуація | Краще | Чому |
|---|---|---|
| Послуги (фрілансер, IT, консультант) | Спрощена Г3 | Мало витрат: 6% від обороту проти 45% від чистого |
| Торгівля з націнкою 20-40% | Спрощена Г3 | Навіть при націнці 20% чистий дохід ≈ 17% обороту, і 45% від нього дорожчі за 6% обороту |
| Виробництво з матеріалами | Зазвичай Г3 | Загальна виграє лише коли матеріали й інші витрати перевищують ~80% виручки |
| Оренда нерухомості понад ліміти площі | Лише загальна | Житло > 400 м², нежитлове > 900 м² або земля > 0,2 га — спрощена заборонена (пп. 291.5.3 ПКУ) |
| КВЕД заборонений для ЄП (п. 291.5 ПКУ) | Лише загальна | Спрощена недоступна незалежно від витрат |
| Дохід > 10 091 049 грн/рік | Лише загальна | Перевищено ліміт 3 групи |
Які є приклади розрахунку?
Приклад 1: IT-фрілансер
Місячний дохід 100 000 грн, витрати мінімальні (3 000 грн комп’ютер, інтернет).
| Параметр | Г3 (5%) | Загальна |
|---|---|---|
| Чистий дохід | — | 97 000 грн |
| Основний податок | 5 000 (ЄП 5%) | 17 460 (ПДФО 18%) |
| ВЗ | 1 000 (1%) | 4 850 (5%) |
| ЄСВ | 1 902,34 (мінімум) | 21 340 (22% від 97 000) |
| Усього | 7 902 грн | 43 650 грн |
Г3 — у 5,5 раза дешевше. Очевидно вигідніше.
Приклад 2: Виробництво іграшок з дерева
Місячний дохід 200 000 грн, витрати 130 000 грн (матеріали 120 000 + оренда 10 000).
| Параметр | Г3 (5%) | Загальна |
|---|---|---|
| Чистий дохід | — | 70 000 грн |
| Основний податок | 10 000 (ЄП 5%) | 12 600 (ПДФО 18%) |
| ВЗ | 2 000 (1%) | 3 500 (5%) |
| ЄСВ | 1 902,34 (мінімум) | 15 400 (22% від 70 000) |
| Усього | 13 902 грн | 31 500 грн |
Навіть при витратах 65% від обороту загальна більш ніж удвічі дорожча. Щоб вона зрівнялася з Г3 при обороті 200 000 грн, чистий дохід має впасти приблизно до 31 000 грн — тобто витрати мають перевищити 84% обороту.
Розрахунки навмисно спрощені: сплачений ЄСВ сам є витратою і зменшує базу ПДФО та ВЗ (пп. 177.4.3 ПКУ), тож фактичний підсумок вийде трохи нижчим. Порядок величини від цього не змінюється.
Як перейти на загальну?
- Подати заяву про відмову від спрощеної до ДПС не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ).
- Перейти можна тільки з 1 числа наступного кварталу.
- Подати декларацію за останній квартал на спрощеній.
- З 1 числа нового кварталу починається облік за загальною — потрібен МЕДОК або бухгалтер.
Що змінюється на загальній?
- Облік витрат — кожна копійка має бути підтверджена документом.
- ЄСВ рахується інакше — не від мінімалки, а 22% від чистого доходу (мінімум 1 902,34 грн/міс, максимальна база 20 МЗП = 172 940 грн/міс). Це найбільший сюрприз для тих, хто переходить.
- Авансові платежі ПДФО — за I, II і III квартали, до 20 числа місяця, наступного за кварталом (20 квітня, 20 липня, 20 жовтня), за фактичними даними обліку; за IV квартал аванс не розраховується (пп. 177.5.1 ПКУ).
- Річна декларація про майновий стан і доходи — до 1 травня наступного року, сплата ПДФО і ВЗ за річним розрахунком — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання.
- Книга обліку доходів і витрат — обов’язково.
- Можна (треба) реєструватись платником ПДВ якщо оборот > 1 000 000 грн.
Які витрати приймає ДПС?
Документально підтверджені і пов’язані з діяльністю:
- Оренда офісу/складу.
- Зарплата найманих + ЄСВ + ПДФО.
- Закупка товарів/матеріалів.
- Комуналка офісу.
- Інтернет, телефон (тільки робочі).
- Програмне забезпечення для роботи.
- Поштові, банківські послуги.
- Реклама і маркетинг.
- Послуги інших ФОП/ТОВ (за договорами).
Що НЕ можна вписати?
- Особисті витрати (квартира, авто для сім’ї, продукти).
- Витрати без документа (чека, акта).
- Витрати на діяльність поза вашими КВЕДами.
- Штрафи і пеня (виключення з податкової бази).
Як відбувається зворотний перехід зі загальної на спрощену?
Можна, але є обмеження:
- Заява — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (пп. 298.1.4 ПКУ), а не «до 15 числа»: з 1 квітня — до 16 березня, з 1 липня — до 15 червня, з 1 жовтня — до 15 вересня, з 1 січня — до 16 грудня.
- Дохід за попередні 12 місяців не має перевищувати ліміт обраної групи.
- Перехід — з 1 числа наступного кварталу.
Часті питання
Чи можу я бути на загальній і платником ПДВ?Так. Оборот за останні 12 місяців понад 1 000 000 грн — реєстрація платником ПДВ обов’язкова. ПДВ 20% нараховується згори на ціну, вхідний ПДВ ви зараховуєте в податковий кредит, а контрагенти-юрособи зачитують ваш. Декларація з ПДВ — щомісяця.
Що краще для виробництва — Г3 чи загальна?Залежить від частки витрат. До ~80% — Г3. Загальна виграє лише тоді, коли документально підтверджені витрати стабільно перевищують 80% виручки. Точний розрахунок — на консультації з вибору системи оподаткування: порівняємо обидва варіанти на вашій структурі витрат і обороту.
Чи зміняться мої КВЕДи при переході?Ні, КВЕДи залишаються ті ж. Змінюється тільки система оподаткування.