IV квартал 2026 року — це жовтень, листопад і грудень. Але звітна хвиля за нього припадає на січень-травень 2027-го, і вона зливається в одне ціле з річною звітністю. Це найважчий період у році для будь-якого бухгалтера: треба закрити рік, провести інвентаризацію, нарахувати резерви, списати сумнівні борги, перевірити мінімальні зобов'язання — і все це в умовах, коли реквізити, ставки та форми часто змінюються з 1 січня.
У цій статті я зібрала повну дорожню карту закриття 2026 року для ФОП і ТОВ: дедлайни, реквізити, ставки штрафів, чек-листи. Якщо ви прочитаєте її уважно у грудні 2026 — ви закриєте рік без жодної проблеми. Я обіцяю.
Що нового в IV кварталі 2026 — особливість — збігається з річною звітністю?
IV квартал охоплює жовтень, листопад і грудень 2026. На відміну від Q1, Q2 і Q3, у IV кварталі ми не подаємо окремих квартальних звітів — натомість у складі річної звітності подаємо дані наростаючим підсумком за весь рік.
Особливість Q4 — більшість дедлайнів припадає не на січень-лютий 2027, а на лютий- травень 2027 року. І саме тому багато підприємців розслабляються у грудні, втрачаючи час, який можна витратити на підготовку.
Які дедлайни ФОП за IV квартал і річні?
Для ФОП ключові дати після 31 грудня 2026 такі:
| Група ФОП | Що подаємо | Дедлайн подання | Дедлайн сплати |
|---|---|---|---|
| Група 1 | Річна декларація ЄП за 2026 рік | 1 березня 2027 | ЄП — щомісяця у 2026; ЄСВ Q4 — до 19 січня 2027 |
| Група 2 | Річна декларація ЄП за 2026 рік | 1 березня 2027 | ЄП — щомісяця у 2026; ЄСВ Q4 — до 19 січня 2027 |
| Група 3 | Декларація ЄП за Q4 (квартальна, остання за рік) | 9 лютого 2027 | ЄП — до 19 лютого 2027; ЄСВ Q4 — до 19 січня 2027 |
| Загальна система | Річна декларація про майновий стан і доходи | 30 квітня 2027 | ПДФО 18% + ВЗ 5% за річним розрахунком — до 10 травня 2027 |
| З найманими | Податковий розрахунок ФОП/НПД за IV квартал + 4ДФ (ФОП звітують щокварталу) | 9 лютого 2027 | ПДФО, ВЗ, ЄСВ — у звичайні строки |
Окремо звертаю увагу: ЄСВ за IV квартал у ФОП Груп 1-2-3 треба сплатити до 19 січня 2027. Це 5 707,02 грн (1 902,34 × 3). Не чекайте подання декларації — сплачуйте окремо.
І окремо про загальну систему — тут я бачила найбільше помилок із датами. Декларація про майновий стан і доходи подається до 1 травня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4 ПКУ). «До 1 травня» означає, що останній день подання за 2026 рік — 30 квітня 2027 (п'ятниця, робочий день, переносити нікуди). Задекларовані ПДФО і ВЗ сплачуються протягом 10 календарних днів після граничного строку подання (п. 57.1 ПКУ) — тобто до 10 травня 2027. Строк «до 1 серпня» з п. 179.7 ПКУ до ФОП не застосовується: він встановлений для громадян та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність. Авансові платежі ПДФО ФОП-загальник платить до 20 числа місяця, наступного за кварталом (пп. 177.5.1 ПКУ) — за 2026 рік це 20 квітня, 20 липня і 19 жовтня (19 квітня і 19 липня — неділі, тому строк зсунувся на понеділок). За IV квартал аванс не розраховується — він «зашивається» у річний розрахунок.
Які дедлайни ТОВ за IV квартал і річні?
Для ТОВ річна звітність — це «гала-концерт» бухгалтерського року. Подається кілька форм у різні дати:
| Документ | Хто подає | Дедлайн | Куди |
|---|---|---|---|
| Декларація з податку на прибуток за 2026 (строк однаковий для річних і квартальних платників) | Усі ТОВ на загальній системі | 1 березня 2027 (60 к.дн., пп. 49.18.6 ПКУ) | ДПС — разом із річною фінзвітністю |
| Сплата податку на прибуток за 2026 | Усі ТОВ на загальній системі | 11 березня 2027 (10 к.дн., п. 57.1 ПКУ) | КБК 11021000 |
| Повна фінансова звітність (Баланс, ЗФР, ЗРВК, ЗРГК, Примітки) | Всі ТОВ | 28 лютого 2027 — неділя, тому фактично 1 березня 2027 (п. 10 Порядку №419) | Держстат; до ДПС — обов'язковим додатком до декларації |
| Декларація ЄП Гр. 3 за Q4 (для ТОВ на ЄП) | ТОВ-єдинники | 9 лютого 2027 | ДПС |
| Податковий розрахунок ЮО за грудень 2026 + 4ДФ (юрособи звітують щомісяця) | ТОВ із найманими | 20 січня 2027 (20 к.дн. після місяця, п. 51.1 ПКУ) | ДПС |
| Декларація ПДВ за грудень 2026 | Платники ПДВ | 20 січня 2027 | ДПС |
| Сплата ПДВ за грудень | Платники ПДВ | 30 січня 2027 — субота, тому останній день 1 лютого 2027 | — |
Як працює ПДВ за жовтень / листопад / грудень 2026?
У IV кварталі ПДВ-платники подають три декларації:
- За жовтень — до 20 листопада 2026, сплата до 30 листопада.
- За листопад — до 21 грудня 2026 (20-те — неділя), сплата до 30 грудня.
- За грудень — до 20 січня 2027, сплата до 1 лютого 2027 (30 січня — субота).
Декларація за грудень — особлива: у ній ви робите остаточне коригування ПДВ за рік. Перевіряєте всі ПН і РК, які вплинули на податковий кредит, аналізуєте безнадійну дебіторку (по ст. 192 ПКУ), уточнюєте розподіл ПК між оподатковуваною та неоподатковуваною діяльністю.
Яка річна звітність по працівниках?
Тут з 2026 року два різні режими, і на цьому спотикаються найчастіше. ФОП з найманими подають Податковий розрахунок щокварталу з розбивкою за місяцями — за IV квартал до 9 лютого 2027 (40 к.дн., пп. «б» п. 176.2 ПКУ в редакції Закону №4536-IX від 16.07.2025). Юридичні особи звітують щомісяця — за грудень 2026 до 20 січня 2027 (20 к.дн. після звітного місяця, п. 51.1 ПКУ). Форми теж різні — Розрахунок ЮО і Розрахунок ФОП/НПД, їх розділив наказ Мінфіну №243 від 07.05.2026 (чинний з 17.07.2026). У додатку 4ДФ за останній період року відображається:
- Усі виплати кожному працівнику за звітний період (ЗП, премії, лікарняні, відпускні).
- Утриманий ПДФО 18% і ВЗ 5%.
- Нарахований ЄСВ 22%.
- Усі надані податкові соціальні пільги (ПСП).
До річної звітності проводиться річний перерахунок ПДФО (ст. 169 ПКУ): порівнюється сума утриманого податку з реальною сумою, яка мала бути утримана з річного доходу. Якщо утримали більше — повертаємо працівникові, менше — доутримуємо з останньої виплати грудня.
Як проводити обовʼязкову річну інвентаризацію?
Інвентаризація перед складанням річної фінзвітності — обов'язкова за Законом про бухоблік (стаття 10) і за Положенням про інвентаризацію (наказ Мінфіну №879). Вона має охопити:
| Об'єкт інвентаризації | Хто проводить | Коли | Документ |
|---|---|---|---|
| Товари, матеріали, готова продукція | Інвентаризаційна комісія | Не раніше 1 жовтня 2026 | Інвентаризаційні описи |
| Основні засоби (ОЗ) | Комісія + матеріально відповідальні | Не раніше 1 листопада 2026 | Описи ОЗ |
| Дебіторська і кредиторська заборгованість | Бухгалтерія | Станом на 31 грудня 2026 | Акти звірки + опис |
| Каса, грошові кошти на рахунках | Касир + бухгалтер | 31 грудня 2026 (або 1 січня 2027) | Акт інвентаризації каси |
| Бланки суворого обліку | Відповідальна особа | 31 грудня 2026 | Акт інвентаризації БСО |
Для ФОП формальної інвентаризації за наказом не вимагається, але якщо у вас облік товарів (за Законом про РРО з 2022 року) — провести фактичну перевірку залишків вкрай рекомендується. Хоча б для самого себе.
У чому особливості закриття 2026 року?
Окрім стандартних процедур, у річному закритті є низка специфічних кроків:
- Списання сумнівних боргів. Дебіторка з простроченим строком позовної давності (3 роки) списується на витрати. Сюди ж — безнадійні борги за ознаками п. 14.1.11 ПКУ.
- Нарахування резервів. Резерв відпусток — обов'язковий для всіх, окрім мікропідприємств. Резерв сумнівних боргів — за обліковою політикою.
- Коригування ПДВ. Річний перерахунок ПК (для пільгової діяльності), коригування за безнадійною дебіторкою, остаточне закриття зворотних операцій.
- Перевірка мінімального податкового зобов'язання (МПЗ). Для сільгоспвиробників і власників земельних ділянок — обов'язковий розрахунок.
- Курсові різниці. Перерахунок валютних активів і зобов'язань за курсом НБУ на 31 грудня 2026.
- Закриття фінансових рахунків. 79-й рахунок закривається на 44-й, формується сальдо нерозподіленого прибутку.
Які реквізити для сплати на 2027 рік: увага, можуть змінитися!?
Кожного року Мінфін і Казначейство переглядають реквізити рахунків. У 2026 році більшість КБК залишилася стабільною, але з 1 січня 2027 можливі зміни. Перевіряйте актуальні рахунки свого регіону на сайті ДПС перед першим платежем 2027 року.
Зміни бувають і позапланові: з 1 липня 2026 року Казначейство відкрило нові бюджетні рахунки за КБК військового збору (11011000, 11011001, 11011600, 11011700 і 11011800) — самі коди не змінилися, але сплата за ними здійснюється виключно на нові рахунки. Звіряйте реквізити в Електронному кабінеті платника перед кожною сплатою.
| Платіж за 2026 рік | КБК | Дедлайн сплати |
|---|---|---|
| ЄСВ ФОП за Q4 | 71040000 | 19 січня 2027 |
| ВЗ ФОП Гр. 1-2 (авансом щомісяця) | 11011700 | За грудень 2026 — до 21 грудня 2026 (20.12 — неділя) |
| ВЗ ФОП Гр. 3 за Q4 | 11011700 | 19 лютого 2027 |
| ЄП ФОП Гр. 3 за Q4 | 18050400 | 19 лютого 2027 |
| Податок на прибуток ТОВ за рік | 11021000 | 11 березня 2027 — однаково для річних і квартальних платників |
| ПДВ за грудень 2026 | 14060100 | 1 лютого 2027 (30 січня — субота) |
| ПДФО з зарплати грудня | 11010100 | У день виплати; якщо ЗП нарахована, але не виплачена — до 1 лютого 2027 |
Якщо граничний строк сплати припадає на вихідний або святковий день, він переноситься на наступний операційний (банківський) день — це прямо написано в п. 57.1 ПКУ (абзац додано Законом №466-IX від 16.01.2020). Зверніть увагу: 30 січня 2027 — субота, тому останній день сплати ПДВ за грудень і ПДФО з грудневих нарахувань — 1 лютого 2027 (понеділок). Платити наперед, у п'ятницю 29 січня, не обов'язково: вимога «платіть напередодні» — це практика часів до 466-IX.
А зворотне правило працює інакше, і на цьому спотикаються навіть бухгалтери: перенесення граничного строку подання декларації з вихідного НЕ подовжує 10-денний строк сплати — він рахується від строку, встановленого ПКУ, а не від перенесеної дати. Приклад із попереднього року: декларацію з прибутку за 2025 подавали до 2 березня 2026 (бо 1 березня — неділя), а сам податок треба було сплатити все одно до 11 березня 2026 — 10 днів від 1 березня.
Які штрафи за неподану річну звітність — підвищені?
| Порушення | Штраф | За повторне |
|---|---|---|
| Неподання річної декларації ФОП | 340 грн | 1 020 грн |
| Неподання річної декларації ТОВ з прибутку | 340 грн | 1 020 грн |
| Неподання повної фінзвітності | 340 грн | 1 020 грн (за кожну форму) |
| Неподання Податкового розрахунку з додатком 4ДФ | 1 020 грн | 2 040 грн |
| Заниження податкового зобов'язання у річній | 10% від суми заниження (звичайне) | 25% — якщо умисне; 50% — повторне умисне + пеня |
| Неподання звітності до Держстату | 170-255 грн (адмінштраф, ст. 186-3 КУпАП) | 255-425 грн |
| Несплата ЄСВ за рік | 20% від суми + пеня 0,1% за день | 30% + пеня |
Зверніть увагу: штрафи за несвоєчасну сплату нараховуються у відсотках від суми, а не фіксовано. Тому невелика затримка з ЄСВ за рік (≈22 тисячі грн) може коштувати 4-5 тисяч грн штрафу + пеня.
Великий чек-лист закриття 2026 року
- Грудень 2026: провести інвентаризацію товарів, ОЗ, дебіторки, кредиторки, каси, БСО.
- Грудень 2026: зробити річний перерахунок ПДФО по кожному працівнику з ПСП.
- Грудень 2026: нарахувати резерв відпусток і резерв сумнівних боргів.
- До 19 січня 2027: сплатити ЄСВ ФОП за себе за Q4 (ВЗ Гр. 1-2 — авансом щомісяця, останній платіж за 2026 рік — 21 грудня; ВЗ Гр. 3 — разом із ЄП, до 19 лютого 2027).
- До 20 січня 2027: подати декларацію ПДВ за грудень з річним перерахунком.
- До 20 січня 2027: ТОВ із найманими — подати Податковий розрахунок ЮО за грудень 2026 з додатком 4ДФ (юрособи звітують щомісяця, 20 к.дн. після місяця).
- До 1 лютого 2027 (30 січня — субота): сплатити ПДВ за грудень і ПДФО/ВЗ із грудневої зарплати, яку нарахували, але не виплатили (з виплаченої — ще у день виплати).
- До 9 лютого 2027: подати декларацію ЄП Гр. 3 за Q4 (ФОП і ТОВ на ЄП).
- До 9 лютого 2027: ФОП з найманими — подати Податковий розрахунок ФОП/НПД за IV квартал з додатком 4ДФ.
- До 19 лютого 2027: сплатити ЄП Гр. 3 за Q4.
- До 1 березня 2027 (28 лютого — неділя): подати повну фінансову звітність ТОВ (Баланс, ЗФР, ЗРВК, ЗРГК, Примітки).
- До 1 березня 2027: ФОП Гр. 1-2 подати річну декларацію ЄП.
- До 1 березня 2027: усім ТОВ на загальній системі — і річним, і квартальним платникам — подати річну декларацію з прибутку разом із фінзвітністю (без фінзвітності декларація вважається неподаною, п. 46.2 ПКУ).
- До 11 березня 2027: сплатити податок на прибуток за 2026 рік (10 календарних днів після граничного строку подання).
- До 30 квітня 2027: ФОП загальної системи подати річну декларацію про майновий стан і доходи.
- До 10 травня 2027: ФОП загальної системи сплатити задекларовані ПДФО і ВЗ за 2026 рік.
- Замовити в ПФУ довідку ОК-5 — для звірки ЄСВ за 2026 рік.