IV квартал 2026 года — это октябрь, ноябрь и декабрь. Но отчётная волна за него приходится на январь-май 2027-го, и она сливается в одно целое с годовой отчётностью. Это самый тяжёлый период в году для любого бухгалтера: нужно закрыть год, провести инвентаризацию, начислить резервы, списать сомнительные долги, проверить минимальные обязательства — и всё это в условиях, когда реквизиты, ставки и формы часто меняются с 1 января.
В этой статье я собрала полную дорожную карту закрытия 2026 года для ФОП и ТОВ: дедлайны, реквизиты, ставки штрафов, чек-листы. Если вы прочитаете её внимательно в декабре 2026 — вы закроете год без единой проблемы. Я обещаю.
IV квартал 2026: особенность — совпадает с годовой отчётностью
IV квартал охватывает октябрь, ноябрь и декабрь 2026. В отличие от Q1, Q2 и Q3, в IV квартале мы не подаём отдельных квартальных отчётов — вместо этого в составе годовой отчётности подаём данные нарастающим итогом за весь год.
Особенность Q4 — большинство дедлайнов приходится не на январь-февраль 2027, а на февраль-май 2027 года. И именно поэтому многие предприниматели расслабляются в декабре, теряя время, которое можно потратить на подготовку.
Какие дедлайны ФОП за IV квартал и годовые?
Для ФОП ключевые даты после 31 декабря 2026 такие:
| Группа ФОП | Что подаём | Дедлайн подачи | Дедлайн уплаты |
|---|---|---|---|
| Группа 1 | Годовая декларация ЕН за 2026 год | 1 марта 2027 | ЕН — ежемесячно в 2026; ЕСВ Q4 — до 19 января 2027 |
| Группа 2 | Годовая декларация ЕН за 2026 год | 1 марта 2027 | ЕН — ежемесячно в 2026; ЕСВ Q4 — до 19 января 2027 |
| Группа 3 | Декларация ЕН за Q4 (квартальная, последняя за год) | 9 февраля 2027 | ЕН — до 19 февраля 2027; ЕСВ Q4 — до 19 января 2027 |
| Общая система | Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах | 30 апреля 2027 | НДФЛ 18% + ВС 5% по годовому расчёту — до 10 мая 2027 |
| С наёмными | Налоговый расчёт ФОП/НПД за IV квартал + 4ДФ (ФОП отчитываются ежеквартально) | 9 февраля 2027 | НДФЛ, ВС, ЕСВ — в обычные сроки |
Отдельно обращаю внимание: ЕСВ за IV квартал у ФОП Групп 1-2-3 нужно уплатить до 19 января 2027. Это 5 707,02 грн (1 902,34 × 3). Не ждите подачи декларации — уплачивайте отдельно.
И отдельно про общую систему — здесь я видела больше всего ошибок с датами. Декларация об имущественном состоянии и доходах подаётся до 1 мая года, следующего за отчётным (пп. 49.18.4 НКУ). «До 1 мая» означает, что последний день подачи за 2026 год — 30 апреля 2027 (пятница, рабочий день, переносить некуда). Задекларированные НДФЛ и ВС уплачиваются в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи (п. 57.1 НКУ) — то есть до 10 мая 2027. Срок «до 1 августа» из п. 179.7 НКУ к ФОП не применяется: он установлен для граждан и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Авансовые платежи НДФЛ ФОП на общей системе платит до 20 числа месяца, следующего за кварталом (пп. 177.5.1 НКУ) — за 2026 год это 20 апреля, 20 июля и 19 октября (19 апреля и 19 июля — воскресенья, поэтому срок сдвинулся на понедельник). За IV квартал аванс не рассчитывается — он «зашивается» в годовой расчёт.
Какие дедлайны ТОВ за IV квартал и годовые?
Для ТОВ годовая отчётность — это «гала-концерт» бухгалтерского года. Подаётся несколько форм в разные даты:
| Документ | Кто подаёт | Дедлайн | Куда |
|---|---|---|---|
| Декларация по налогу на прибыль за 2026 (срок одинаковый для годовых и квартальных плательщиков) | Все ТОВ на общей системе | 1 марта 2027 (60 к.дн., пп. 49.18.6 НКУ) | ГНС — вместе с годовой финотчётностью |
| Уплата налога на прибыль за 2026 | Все ТОВ на общей системе | 11 марта 2027 (10 к.дн., п. 57.1 НКУ) | КБК 11021000 |
| Полная финансовая отчётность (Баланс, ОФР, ОСК, ОДДС, Примечания) | Все ТОВ | 28 февраля 2027 — воскресенье, поэтому фактически 1 марта 2027 (п. 10 Порядка №419) | Госстат; в ГНС — обязательным приложением к декларации |
| Декларация ЕН Гр. 3 за Q4 (для ТОВ на ЕН) | ТОВ-единщики | 9 февраля 2027 | ГНС |
| Налоговый расчёт ЮЛ за декабрь 2026 + 4ДФ (юрлица отчитываются ежемесячно) | ТОВ с наёмными | 20 января 2027 (20 к.дн. после месяца, п. 51.1 НКУ) | ГНС |
| Декларация НДС за декабрь 2026 | Плательщики НДС | 20 января 2027 | ГНС |
| Уплата НДС за декабрь | Плательщики НДС | 30 января 2027 — суббота, поэтому последний день 1 февраля 2027 | — |
Как работает НДС за октябрь / ноябрь / декабрь 2026?
В IV квартале НДС-плательщики подают три декларации:
- За октябрь — до 20 ноября 2026, уплата до 30 ноября.
- За ноябрь — до 21 декабря 2026 (20-е — воскресенье), уплата до 30 декабря.
- За декабрь — до 20 января 2027, уплата до 1 февраля 2027 (30 января — суббота).
Декларация за декабрь — особая: в ней вы делаете окончательную корректировку НДС за год. Проверяете все НН и РК, которые повлияли на налоговый кредит, анализируете безнадёжную дебиторку (по ст. 192 НКУ), уточняете распределение НК между облагаемой и необлагаемой деятельностью.
Годовая отчётность по работникам
Здесь с 2026 года два разных режима, и на этом спотыкаются чаще всего. ФОП с наёмными подают Налоговый расчёт ежеквартально с разбивкой по месяцам — за IV квартал до 9 февраля 2027 (40 к.дн., пп. «б» п. 176.2 НКУ в редакции Закона №4536-IX от 16.07.2025). Юридические лицаотчитываются ежемесячно — за декабрь 2026 до 20 января 2027 (20 к.дн. после отчётного месяца, п. 51.1 НКУ). Формы тоже разные — Расчёт ЮЛ и Расчёт ФОП/НПД, их разделил приказ Минфина №243 от 07.05.2026 (действует с 17.07.2026). В приложении 4ДФ за последний период года отражаются:
- Все выплаты каждому работнику за отчётный период (ЗП, премии, больничные, отпускные).
- Удержанный НДФЛ 18% и ВС 5%.
- Начисленный ЕСВ 22%.
- Все предоставленные налоговые социальные льготы (НСЛ).
К годовой отчётности проводится годовой перерасчёт НДФЛ (ст. 169 НКУ): сравнивается сумма удержанного налога с реальной суммой, которая должна была быть удержана с годового дохода. Если удержали больше — возвращаем работнику, меньше — доудерживаем с последней выплаты декабря.
Обязательная годовая инвентаризация
Инвентаризация перед составлением годовой финотчётности — обязательна по Закону о бухучёте (статья 10) и по Положению об инвентаризации (приказ Минфина №879). Она должна охватить:
| Объект инвентаризации | Кто проводит | Когда | Документ |
|---|---|---|---|
| Товары, материалы, готовая продукция | Инвентаризационная комиссия | Не ранее 1 октября 2026 | Инвентаризационные описи |
| Основные средства (ОС) | Комиссия + материально ответственные | Не ранее 1 ноября 2026 | Описи ОС |
| Дебиторская и кредиторская задолженность | Бухгалтерия | По состоянию на 31 декабря 2026 | Акты сверки + опись |
| Касса, денежные средства на счетах | Кассир + бухгалтер | 31 декабря 2026 (или 1 января 2027) | Акт инвентаризации кассы |
| Бланки строгого учёта | Ответственное лицо | 31 декабря 2026 | Акт инвентаризации БСУ |
Для ФОП формальной инвентаризации по приказу не требуется, но если у вас учёт товаров (по Закону об РРО с 2022 года) — провести фактическую проверку остатков крайне рекомендуется. Хотя бы для самого себя.
В чём особенности закрытия 2026 года?
Кроме стандартных процедур, в годовом закрытии есть ряд специфических шагов:
- Списание сомнительных долгов. Дебиторка с истёкшим сроком исковой давности (3 года) списывается на расходы. Сюда же — безнадёжные долги по признакам п. 14.1.11 НКУ.
- Начисление резервов. Резерв отпусков — обязательный для всех, кроме микропредприятий. Резерв сомнительных долгов — по учётной политике.
- Корректировка НДС. Годовой перерасчёт НК (для льготной деятельности), корректировка по безнадёжной дебиторке, окончательное закрытие возвратных операций.
- Проверка минимального налогового обязательства (МНО). Для сельхозпроизводителей и владельцев земельных участков — обязательный расчёт.
- Курсовые разницы. Перерасчёт валютных активов и обязательств по курсу НБУ на 31 декабря 2026.
- Закрытие финансовых счетов. 79-й счёт закрывается на 44-й, формируется сальдо нераспределённой прибыли.
Какие реквизиты для уплаты на 2027 год: внимание, могут измениться!?
Каждый год Минфин и Казначейство пересматривают реквизиты счетов. В 2026 году большинство КБК осталось стабильным, но с 1 января 2027 возможны изменения. Проверяйте актуальные счета своего региона на сайте ГНС перед первым платежом 2027 года.
Изменения бывают и внеплановые: с 1 июля 2026 года Казначейство открыло новые бюджетные счета по КБК военного сбора (11011000, 11011001, 11011600, 11011700 и 11011800) — сами коды не изменились, но уплата по ним осуществляется исключительно на новые счета. Сверяйте реквизиты в Электронном кабинете плательщика перед каждой уплатой.
| Платёж за 2026 год | КБК | Дедлайн уплаты |
|---|---|---|
| ЕСВ ФОП за Q4 | 71040000 | 19 января 2027 |
| ВС ФОП Гр. 1-2 (авансом ежемесячно) | 11011700 | За декабрь 2026 — до 21 декабря 2026 (20.12 — воскресенье) |
| ВС ФОП Гр. 3 за Q4 | 11011700 | 19 февраля 2027 |
| ЕН ФОП Гр. 3 за Q4 | 18050400 | 19 февраля 2027 |
| Налог на прибыль ТОВ за год | 11021000 | 11 марта 2027 — одинаково для годовых и квартальных плательщиков |
| НДС за декабрь 2026 | 14060100 | 1 февраля 2027 (30 января — суббота) |
| НДФЛ с зарплаты декабря | 11010100 | В день выплаты; если ЗП начислена, но не выплачена — до 1 февраля 2027 |
Если предельный срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, он переносится на следующий операционный (банковский) день — это прямо написано в п. 57.1 НКУ (абзац добавлен Законом №466-IX от 16.01.2020). Обратите внимание: 30 января 2027 — суббота, поэтому последний день уплаты НДС за декабрь и НДФЛ с декабрьских начислений — 1 февраля 2027 (понедельник). Платить заранее, в пятницу 29 января, не обязательно: требование «платите накануне» — это практика времён до 466-IX.
А обратное правило работает иначе, и на этом спотыкаются даже бухгалтеры: перенос предельного срока подачи декларации с выходного НЕ продлевает 10-дневный срок уплаты — он отсчитывается от срока, установленного НКУ, а не от перенесённой даты. Пример из прошлого года: декларацию по прибыли за 2025 подавали до 2 марта 2026 (т.к. 1 марта — воскресенье), а сам налог нужно было уплатить всё равно до 11 марта 2026 — 10 дней от 1 марта.
Какие штрафы за неподанную годовую отчётность — повышенные?
| Нарушение | Штраф | За повторное |
|---|---|---|
| Неподача годовой декларации ФОП | 340 грн | 1 020 грн |
| Неподача годовой декларации ТОВ по прибыли | 340 грн | 1 020 грн |
| Неподача полной финотчётности | 340 грн | 1 020 грн (за каждую форму) |
| Неподача Налогового расчёта с приложением 4ДФ | 1 020 грн | 2 040 грн |
| Занижение налогового обязательства в годовой | 10% от суммы занижения (обычное) | 25% — если умышленное; 50% — повторное умышленное + пеня |
| Неподача отчётности в Госстат | 170-255 грн (адмштраф, ст. 186-3 КУоАП) | 255-425 грн |
| Неуплата ЕСВ за год | 20% от суммы + пеня 0,1% за день | 30% + пеня |
Обратите внимание: штрафы за несвоевременную уплату начисляются в процентах от суммы, а не фиксированно. Поэтому небольшая задержка с ЕСВ за год (≈22 тысячи грн) может стоить 4-5 тысяч грн штрафа + пеня.
Какой полный чек-лист закрытия 2026 года?
- Декабрь 2026: провести инвентаризацию товаров, ОС, дебиторки, кредиторки, кассы, БСУ.
- Декабрь 2026: сделать годовой перерасчёт НДФЛ по каждому работнику с НСЛ.
- Декабрь 2026: начислить резерв отпусков и резерв сомнительных долгов.
- До 19 января 2027: уплатить ЕСВ ФОП за себя за Q4 (ВС Гр. 1-2 — авансом ежемесячно, последний платёж за 2026 год — 21 декабря; ВС Гр. 3 — вместе с ЕН, до 19 февраля 2027).
- До 20 января 2027: подать декларацию НДС за декабрь с годовым перерасчётом.
- До 20 января 2027: ТОВ с наёмными — подать Налоговый расчёт ЮЛ за декабрь 2026 с приложением 4ДФ (юрлица отчитываются ежемесячно, 20 к.дн. после месяца).
- До 1 февраля 2027 (30 января — суббота): уплатить НДС за декабрь и НДФЛ/ВС с декабрьской зарплаты, которую начислили, но не выплатили (с выплаченной — ещё в день выплаты).
- До 9 февраля 2027: подать декларацию ЕН Гр. 3 за Q4 (ФОП и ТОВ на ЕН).
- До 9 февраля 2027: ФОП с наёмными — подать Налоговый расчёт ФОП/НПД за IV квартал с приложением 4ДФ.
- До 19 февраля 2027: уплатить ЕН Гр. 3 за Q4.
- До 1 марта 2027 (28 февраля — воскресенье): подать полную финансовую отчётность ТОВ (Баланс, ОФР, ОСК, ОДДС, Примечания).
- До 1 марта 2027: ФОП Гр. 1-2 подать годовую декларацию ЕН.
- До 1 марта 2027: всем ТОВ на общей системе — и годовым, и квартальным плательщикам — подать годовую декларацию по прибыли вместе с финотчётностью (без финотчётности декларация считается неподанной, п. 46.2 НКУ).
- До 11 марта 2027: уплатить налог на прибыль за 2026 год (10 календарных дней после предельного срока подачи).
- До 30 апреля 2027: ФОП общей системы подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах.
- До 10 мая 2027: ФОП общей системы уплатить задекларированные НДФЛ и ВС за 2026 год.
- Заказать в ПФУ справку ОК-5 — для сверки ЕСВ за 2026 год.