Кур’єрська логістика — серцеве ядро піцерії. Без своєчасної доставки найкраще тісто і найдорожча моцарела не врятують відгуки у Glovo. Але за питанням «як оформити кур’єрів» ховається вибір, від якого залежить від 22 000 до 127 000 грн щомісяця — і ризик штрафів більш ніж на 800 000 грн при перевірці. Я веду бухгалтерію піцерій з 2005 року: від соло dark kitchen до мереж з трьох точок. У цьому матеріалі — реальний розрахунок для типової піцерії з 5 кур’єрами, обігом 600 000 грн/міс і моделлю 80% Glovo + 20% власна доставка.
Специфіка піцерії: кур’єри як ключова операція
Піцерія відрізняється від більшості закладів HoReCa тим, що доставка — не допоміжна функція, а основний канал продажів. За даними ринку 2025–2026 рр., 65-80% виручки більшості міських піцерій надходить через агрегатори або власну кур’єрську службу. Це означає:
- Кур’єри — щоденні, регулярні, критичні для операцій. Їх не можна «забути оформити».
- Навантаження нерівномірне: вечір і вихідні — пік, ранок і будні — провал. Ідеальна конструкція повинна поєднувати постійне ядро і гнучкий вечірній пул.
- Glovo-кур’єри (60-80% від усіх доставок) — окрема група: вони підрядники агрегатора, а не ваші. Ніяких нарахувань ПДФО і ЄСВ з вашого боку.
- Власні кур’єри (2-5 осіб) — ваша відповідальність. Неоформлений кур’єр: 86 470 грн штрафу за кожного (10 МЗП, ст. 265 КЗпП; для єдинників Г1–Г3 за перше порушення — попередження).
Власне, питання стоїть так: яким чином оформити 2-5 власних кур’єрів, щоб поєднати мінімальні витрати з юридичною безпекою? Якщо ваша піцерія працює за франшизою — додаткові кадрові і фінансові нюанси у матеріалі про франшизу піцерії і облік роялті.
Реальний кейс: піцерія з 5 кур’єрами, обіг 600 000 грн/міс
Розглянемо конкретний приклад: піцерія у середньому місті (не Київ), ФОП Г3 (5% ЄП), 80% замовлень через Glovo і Bolt Food, 20% — власна доставка.
Вихідні дані кейсу:
- Оборот: 600 000 грн/міс (включно з повною сумою замовлень через агрегатори — саме так рахується дохід ФОП Г3 згідно зі ст. 292.1 ПКУ)
- З них через Glovo/Bolt: 480 000 грн (80%)
- Власна доставка: 120 000 грн (20%)
- Кур’єри Glovo: 60-80% від замовлень через агрегатор обслуговують їхні кур’єри
- Власних кур’єрів: 5 осіб (2 денних + 3 вечірніх)
- Бажана виплата кожному кур’єру: 14 000–16 000 грн/міс «чистими»
Розрахунок ФОП Г2 для 5 кур’єрів (~22 480 грн/міс)
Схема «кур’єр-ФОП Г2» передбачає, що кожен кур’єр зареєстрований як підприємець 2 групи і самостійно сплачує всі свої податки. Ви лише виплачуєте суму за актом виконаних послуг — без будь-яких нарахувань ПДФО, ЄСВ або ВЗ з вашого боку.
Що щомісяця платить кожен кур’єр-ФОП Г2 самостійно:
- Єдиний податок (ЄП): 20% від МЗП = 20% × 8 647 = 1 729,40 грн
- Військовий збір (ВЗ): 10% від МЗП = 864,70 грн
- ЄСВ: 22% від МЗП = 1 902,34 грн
- Разом самостійних платежів кур’єра: 4 496,44 грн/міс
- Ліміт доходу ФОП Г2: 7 211 598 грн/рік (за виплати до 50 000 грн/міс — лімітів на практиці не торкаєтеся)
Правова основа: пп. 2 п. 291.4 ПКУ (а не «291.5», де перелічені заборонені види діяльності) — ФОП Г2 надає послуги лише платникам єдиного податку та населенню. У нашому прикладі піцерія — ФОП Г3 (платник ЄП), тому курʼєри на Г2 можуть її обслуговувати. Якби піцерія була ТОВ на загальній системі, курʼєрам потрібна була б Г3: інакше на цей дохід нараховується ЄП 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ) + перехід на загальну систему (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ). ЦКУ ст. 901 — договір про надання послуг між двома суб’єктами господарювання.
Ваші витрати: тільки виплата за актом
| Показник | 1 кур’єр | 5 кур’єрів |
|---|---|---|
| Виплата за актом (кур’єр «на руки») | 16 000 грн | 80 000 грн |
| ПДФО з вашого боку | 0 грн | 0 грн |
| ЄСВ з вашого боку | 0 грн | 0 грн |
| ВЗ з вашого боку | 0 грн | 0 грн |
| Самостійний платіж кур’єра (ЄП+ВЗ+ЄСВ) | 4 496,44 грн (його витрата, не ваша) | 22 480 грн (курʼєри сплачують самостійно) |
| Разом ваших прямих витрат/міс | 16 000 грн | 80 000 грн |
Показник «~22 480 грн/міс» у заголовку — це загальна сума ФОП-платежів, яку всі 5 кур’єрів сплачують самостійно. Ваша пряма витрата на схемі ФОП Г2 — виплата за актом, яку ви самі і визначаєте.
Розрахунок ГПД для 5 кур’єрів (~110 900 грн/міс)
ГПД (договір цивільно-правового характеру за ЦКУ ст. 901) — це коли кур’єр є звичайною фізичною особою, не ФОП. Ви, як податковий агент, зобов’язані утримати ПДФО 18% і ВЗ 5% з нарахованої суми та нарахувати ЄСВ 22% поверх виплати.
Навантаження при ГПД: хочемо виплатити 14 000 грн кожному «чистими»
| Показник | 1 кур’єр | 5 кур’єрів |
|---|---|---|
| Ціль: «чистими» на руки | 14 000 грн | 70 000 грн |
| Нарахована сума (÷ 0,77) | 18 182 грн | 90 910 грн |
| ПДФО 18% (утримано з кур’єра) | 3 273 грн | 16 365 грн |
| ВЗ 5% (утримано з кур’єра) | 909 грн | 4 545 грн |
| ЄСВ 22% (ваш платіж поверх) | 4 000 грн | 20 000 грн |
| Разом ваших витрат/міс | ~18 182 + 4 000 = 22 182 грн | ~110 910 грн |
Округлено: щоб 5 кур’єрів отримали по 14 000 грн «на руки», загальні витрати піцерії — близько 110 900 грн/міс (залежно від точного розрахунку нарахованої суми). Якщо хочете платити 16 000 чистими — відповідно ~126 700 грн.
Розрахунок трудового договору (~55 620 грн/міс)
Трудовий договір — найзахищеніша конструкція, що відповідає КЗпП у повному обсязі: штатний розпис, табель, відпустки (24 дні/рік), лікарняні, захист від звільнення без підстав. Мінімальні витрати розраховуємо від МЗП.
Витрати роботодавця при трудовому (МЗП 2026) на 1 кур’єра:
- Нарахована зарплата: МЗП = 8 647 грн
- ЄСВ 22% роботодавця: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн
- ВЗ роботодавця: 0 грн — військовий збір 5% утримується із зарплати працівника, роботодавець нічого не нараховує зверху
- Разом загальних витрат на 1 кур’єра: 8 647 + 1 902,34 = ~10 549 грн
- Кур’єр «на руки» при МЗП: 8 647 − 1 556,46 (ПДФО 18%) − 432,35 (ВЗ 5%) = ~6 658 грн
- + Резерв відпускних (~2 дні/міс): ще ~575 грн/міс на кожного
- Реальна вартість з відпускними: ~11 124 грн/кур’єр
| Показник | 1 кур’єр (МЗП) | 5 кур’єрів |
|---|---|---|
| Нарахована зарплата | 8 647 грн | 43 235 грн |
| ЄСВ 22% (роботодавець) | 1 902,34 грн | 9 512 грн |
| ВЗ (роботодавець) | 0 грн | 0 грн |
| ПДФО 18% (утримано з зарплати) | 1 556,46 грн | 7 782 грн |
| ВЗ 5% (утримано з зарплати) | 432,35 грн | 2 162 грн |
| Кур’єр «на руки» | ~6 658 грн | ~33 290 грн |
| Резерв відпускних | ~575 грн | ~2 875 грн |
| Загальні витрати роботодавця/міс | ~11 124 грн | ~55 620 грн |
Якщо хочете, щоб кур’єр отримував 14 000 грн «на руки» при трудовому — нарахована зарплата буде ~18 182 грн (щоб після ПДФО 18% і ВЗ 5% залишилось 14 000). Додайте ЄСВ 22% = 4 000 грн (ВЗ роботодавець зверху не нараховує). Разом: ~22 182 грн/кур’єр × 5 = ~110 910 грн/міс — рівно стільки ж, скільки ГПД: за однакової суми «на руки» податкова арифметика ГПД і трудового ідентична. Дорожчим трудовий робить не податок, а гарантії: відпустка 24 к.дн. (резерв ~575 грн/міс при МЗП), оплата перших 5 днів лікарняного, вихідна допомога, табель і кадровий облік. Цифра 55 620 грн для 5 трудових — це не «дешевше за ГПД», а інша база порівняння: там кур’єр отримує на руки лише ~6 658 грн замість 14 000. Саме тому при однаковій виплаті «на руки» і ГПД, і трудовий дорожчі за ФОП Г2.
Який варіант для піцерії з Glovo (80% Glovo, 20% власна доставка)?
Повернемося до нашого кейсу: 80% замовлень через агрегатори, 20% — власна доставка. Кур’єри Glovo і Bolt — не ваші. Ваша відповідальність — лише 2-5 власних кур’єрів. Яку схему обрати?
Рекомендована поєднана модель для піцерії з Glovo
| Кур’єри | Формат | Функція | Витрати/міс |
|---|---|---|---|
| 2 денних кур’єри (пн–пт 11:00–18:00) | Трудовий | Стабільне денне покриття власної доставки, корпоративні клієнти, пікапи | 2 × 11 124 = ~22 248 грн |
| 3 вечірніх/вихідних кур’єри | ФОП Г2 | Пік-навантаження чт–нд 18:00–23:00, власна доставка в час піку | 3 × 16 000 (виплата за актом) = 48 000 грн |
| Разом | Змішана | — | ~70 248 грн/міс |
Ця модель дає: юридичну безпеку для постійних денних (трудовий — нуль ризиків перекваліфікації); гнучкість для вечірнього піку (ФОП Г2 — нуль нарахувань при виплаті за актом); загальні витрати нижчі, ніж 5 трудових на підвищеній ставці (~110 900 грн). Для франчайзингових мереж з роялті — кадрову модель адаптуйте за гідом франшиза піцерії: облік роялті.
Більше про облік витрат і кадровий облік — у бухгалтерських послугах з зарплати та кадрів. Розрахунок вартості послуг — в калькуляторі бухгалтера.
Юридичні ризики ФОП Г2: «прихований трудовий» для піцерії
«Прихований трудовий» — це коли ФОП Г2 фактично є найманим працівником, а підприємець лише «вдає», що має справу з незалежним підрядником. ДПС і Держпраця активно виявляють такі схеми з 2023 р., особливо у HoReCa і доставці їжі. Верховний Суд послідовно застосовує принцип превалювання сутності над формою: формальне укладення цивільно-правового договору не виключає визнання відносин трудовими, якщо за змістом вони мають ознаки трудових. Самі ознаки виводяться з ч. 1 ст. 21 КЗпП (визначення трудового договору) і роз’яснень Держпраці: робота за встановленим графіком, інтеграція у виробничий процес, підпорядкування правилам внутрішнього трудового розпорядку і керівництву замовника, регулярне виконання функцій штатного працівника, робота на єдиного замовника, використання його обладнання і робочого місця, фіксована періодична оплата.
Ознаки прихованого трудового для кур’єра піцерії:
- Кур’єр надає послуги тільки вашій піцерії, без інших замовників — найгірший сигнал
- Фіксований графік роботи (наприклад, щовечора 17:00–23:00 виключно у вас)
- Стабільна фіксована сума щомісяця незалежно від кількості доставок
- Використання вашої термосумки, форменого одягу, вашого транспорту
- Кур’єр не має інших джерел підприємницького доходу
- Замовник контролює кожен маршрут і час кожного виходу
Наслідки перекваліфікації ФОП Г2 → трудовий (ст. 265 КЗпП + ст. 123 ПКУ):
- Донарахування ЄСВ 22% від усіх виплат — за весь строк договору
- Донарахування ПДФО 18% + ВЗ 5% від виплат
- Штраф 86 470 грн (10 МЗП 2026) за кожного неправильно оформленого кур’єра (ст. 265 КЗпП; для єдинників Г1–Г3 за перше порушення — попередження)
- Штраф 10% від суми донарахованих податків — звичайне заниження (25% за умисне, 50% повторне умисне; ст. 123 ПКУ)
- Штрафні відсотки за несвоєчасну сплату ЄСВ
— Донарахування ЄСВ 22%: 5 × 16 000 × 22% × 12 = 211 200 грн
— Донарахування ПДФО + ВЗ ~23%: 5 × 16 000 × 23% × 12 = 220 800 грн
— Штрафи ст. 265 КЗпП: 86 470 × 5 = 432 350 грн
— Штраф ст. 123 ПКУ (10% звичайне заниження; 25% за умисне): ~43 000 грн
— Загальний ризик: понад 900 000 грн. Для порівняння — «економія» на трудовому приблизно 5 000 грн/кур’єр/міс.
Захист від перекваліфікації: переконайтеся, що кожен ФОП Г2-кур’єр обслуговує мінімум 2-3 замовники; договір про надання послуг — не трудовий і не «замаскований» трудовий; кожне завдання закривається актом з описом маршруту/кількості доставок; оплата прив’язана до результату, а не до «явки».
5 типових помилок з оформленням кур’єрів піцерії
Помилка 1: ФОП Г2 з єдиним замовником і фіксованим розкладом
«Три кур’єри на ФОП Г2, щодня о 18:00 заходять до нас, отримують маршрут, о 23:00 виходять». Класичний «прихований трудовий». Не важливо, що у них є свідоцтво ФОП — якщо всі ознаки трудового наявні, ДПС і Держпраця перекваліфікують і донарахують. Рішення: або трудовий, або реальні кілька замовників з договорами і актами.
Помилка 2: Неоформлений кур’єр «на підмоги в п’ятницю»
«Він же тільки по вихідних, ненадовго — не будемо оформляти». Ст. 265 КЗпП не знає виключень за кількістю годин або днів. Будь-яке залучення до роботи без договору (трудового, ГПД або зі ФОП) — штраф 86 470 грн (для єдинників Г1–Г3 за перше порушення — попередження). Навіть якщо кур’єр відпрацював одну п’ятницю. Оформлюйте до першого виходу на маршрут.
Помилка 3: ГПД без щомісячного акту
Договір ГПД підписали у січні «на рік» і з тих пір просто щомісяця перераховують гроші. Без акту виконаних послуг з описом (кількість доставок, сума, підписи обох сторін) — витрати не підтверджені, а регулярна фіксована виплата без прив’язки до результату набуває ознак зарплати. Обов’язково: акт після кожного місяця або кожного завдання.
Помилка 4: Невірний КВЕД у кур’єра-ФОП
Кур’єр зареєстрований як ФОП Г2, але у нього КВЕД 56.10 (ресторанна діяльність) або 47.19 (роздрібна торгівля). Для послуг доставки потрібен КВЕД 53.20 «Інша поштова та кур’єрська діяльність». Якщо ДПС перевіряє і бачить невідповідність — під сумнів ставиться правомірність всієї схеми ФОП Г2. Перевірте КВЕД до підписання першого договору. Зміна КВЕД у ДПС — безкоштовна і проводиться через Електронний кабінет.
Помилка 5: Переведення трудового кур’єра на ФОП Г2 «заднім числом»
Є кур’єр на трудовому. Власник вирішує «перевести» його на ФОП Г2, щоб заощадити. Розриває трудовий і одночасно укладає договір із ФОП Г2. Проблема: якщо та сама людина, ті самі маршрути, той самий графік — ДПС бачить «одну й ту саму особу» в двох статусах поспіль і визнає переведення схемою. Плюс: якщо на ФОП Г2 він і надалі працює тільки у вас — всі ознаки прихованого трудового залишаються. Рішення: реальна різноманітність замовників і зміна умов роботи, а не лише форми договору.