Курьерская логистика — сердцевина пиццерии. Без своевременной доставки самое лучшее тесто и самая дорогая моцарелла не спасут отзывы в Glovo. Но за вопросом «как оформить курьеров» скрывается выбор, от которого зависит от 22 000 до 104 000 грн ежемесячно — и риск штрафов более чем на 800 000 грн при проверке. Я веду бухгалтерию пиццерий с 2005 года: от соло dark kitchen до сетей из трёх точек. В этом материале — реальный расчёт для типичной пиццерии с 5 курьерами, оборотом 600 000 грн/мес и моделью 80% Glovo + 20% собственная доставка.
Специфика пиццерии: курьеры как ключевая операция
Пиццерия отличается от большинства заведений HoReCa тем, что доставка — не вспомогательная функция, а основной канал продаж. По данным рынка 2025–2026 гг., 65-80% выручки большинства городских пиццерий поступает через агрегаторы или собственную курьерскую службу. Это означает:
- Курьеры — ежедневные, регулярные, критичные для операций. Их нельзя «забыть оформить».
- Нагрузка неравномерная: вечер и выходные — пик, утро и будни — провал. Идеальная конструкция должна сочетать постоянное ядро и гибкий вечерний пул.
- Курьеры Glovo (60-80% всех доставок) — отдельная группа: они подрядчики агрегатора, а не ваши. Никаких начислений НДФЛ и ЕСВ с вашей стороны.
- Собственные курьеры (2-5 человек) — ваша ответственность. Неоформленный курьер: 86 470 грн штрафа за каждого (10 МЗП, ст. 265 КЗоТ).
Собственно, вопрос стоит так: каким образом оформить 2-5 собственных курьеров, чтобы сочетать минимальные затраты с юридической безопасностью? Если ваша пиццерия работает по франшизе — дополнительные кадровые и финансовые нюансы в материале о франшизе пиццерии и учёте роялти.
Реальный кейс: пиццерия с 5 курьерами, оборот 600 000 грн/мес
Рассмотрим конкретный пример: пиццерия в среднем городе (не Киев), ФЛП Г3 (5% ЕН), 80% заказов через Glovo и Bolt Food, 20% — собственная доставка.
Исходные данные кейса:
- Оборот: 600 000 грн/мес (включая полную сумму заказов через агрегаторы — именно так считается доход ФЛП Г3 согласно ст. 292.1 НКУ)
- Из них через Glovo/Bolt: 480 000 грн (80%)
- Собственная доставка: 120 000 грн (20%)
- Курьеры Glovo: 60-80% от заказов через агрегатор обслуживают их курьеры
- Собственных курьеров: 5 человек (2 дневных + 3 вечерних)
- Желаемая выплата каждому курьеру: 14 000–16 000 грн/мес «чистыми»
Расчёт ФЛП Г2 для 5 курьеров (~22 480 грн/мес)
Схема «курьер-ФЛП Г2» предполагает, что каждый курьер зарегистрирован как предприниматель 2 группы и самостоятельно уплачивает все свои налоги. Вы лишь выплачиваете сумму по акту выполненных услуг — без каких-либо начислений НДФЛ, ЕСВ или ВС с вашей стороны.
Что ежемесячно платит каждый курьер-ФЛП Г2 самостоятельно:
- Единый налог (ЕН): 20% от МЗП = 20% × 8 647 = 1 729,40 грн
- Военный сбор (ВС): 10% от МЗП = 864,70 грн
- ЕСВ: 22% от МЗП = 1 902,34 грн
- Итого самостоятельных платежей курьера: 4 496,44 грн/мес
- Лимит дохода ФЛП Г2: 7 211 598 грн/год (при выплатах до 50 000 грн/мес — лимитов на практике не касаетесь)
Правовая основа: ст. 291.5 НКУ — ФЛП Г2 может оказывать услуги юридическим и физическим лицам; ГКУ ст. 901 — договор о предоставлении услуг между двумя субъектами хозяйствования.
Ваши затраты: только выплата по акту
| Показатель | 1 курьер | 5 курьеров |
|---|---|---|
| Выплата по акту (курьер «на руки») | 16 000 грн | 80 000 грн |
| НДФЛ с вашей стороны | 0 грн | 0 грн |
| ЕСВ с вашей стороны | 0 грн | 0 грн |
| ВС с вашей стороны | 0 грн | 0 грн |
| Самостоятельный платёж курьера (ЕН+ВС+ЕСВ) | 4 496,44 грн (его затрата, не ваша) | 22 480 грн (курьеры платят сами) |
| Итого ваших прямых затрат/мес | 16 000 грн | 80 000 грн |
Показатель «~22 480 грн/мес» в заголовке — это общая сумма ФЛП-платежей, которые все 5 курьеров уплачивают самостоятельно. Ваша прямая затрата при схеме ФЛП Г2 — выплата по акту, которую вы сами и определяете.
Расчёт ГПД для 5 курьеров (~80 000 грн/мес)
ГПД (договор гражданско-правового характера по ГКУ ст. 901) — это когда курьер является обычным физическим лицом, не ФЛП. Вы, как налоговый агент, обязаны удержать НДФЛ 18% и ВС 5% из начисленной суммы и начислить ЕСВ 22% сверх выплаты.
Нагрузка при ГПД: хотим выплатить 14 000 грн каждому «чистыми»
| Показатель | 1 курьер | 5 курьеров |
|---|---|---|
| Цель: «чистыми» на руки | 14 000 грн | 70 000 грн |
| Начисленная сумма (÷ 0,77) | 18 182 грн | 90 910 грн |
| НДФЛ 18% (удержано из выплаты) | 3 273 грн | 16 365 грн |
| ВС 5% (удержано из выплаты) | 909 грн | 4 545 грн |
| ЕСВ 22% (ваш платёж сверху) | 4 000 грн | 20 000 грн |
| Итого ваших затрат/мес | ~18 182 + 4 000 = 22 182 грн | ~80 000–82 000 грн |
Округлённо: чтобы 5 курьеров получили по 14 000 грн «на руки», общие затраты пиццерии — около 80 000–82 000 грн/мес (в зависимости от точного расчёта начисленной суммы и ставки ЕСВ). Если хотите платить 16 000 чистыми — соответственно ~110 000–115 000 грн.
Расчёт трудового договора (~70 500 грн/мес)
Трудовой договор — самая защищённая конструкция, соответствующая КЗоТ в полном объёме: штатное расписание, табель, отпуска (24 дня/год), больничные, защита от увольнения без оснований. Минимальные затраты рассчитываем от МЗП.
Затраты работодателя при трудовом (МЗП 2026) на 1 курьера:
- Начисленная зарплата: МЗП = 8 647 грн
- ЕСВ 22% работодателя: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн
- ВС работодателя: 8 647 × 1,5% ≈ 129,70 грн (с 2024 г.)
- Итого общих затрат на 1 курьера: 8 647 + 1 902,34 + 129,70 = ~10 679 грн
- Курьер «на руки» при МЗП: 8 647 − 1 556,46 (НДФЛ 18%) − 432,35 (ВС 5%) = ~6 658 грн
- + Резерв отпускных (~2 дня/мес): ещё ~575 грн/мес на каждого
- Реальная стоимость с отпускными: ~11 254 грн/курьер
| Показатель | 1 курьер (МЗП) | 5 курьеров |
|---|---|---|
| Начисленная зарплата | 8 647 грн | 43 235 грн |
| ЕСВ 22% (работодатель) | 1 902,34 грн | 9 512 грн |
| ВС 1,5% (работодатель) | 129,70 грн | 649 грн |
| НДФЛ 18% (удержано из зарплаты) | 1 556,46 грн | 7 782 грн |
| ВС 5% (удержано из зарплаты) | 432,35 грн | 2 162 грн |
| Курьер «на руки» | ~6 658 грн | ~33 290 грн |
| Резерв отпускных | ~575 грн | ~2 875 грн |
| Общие затраты работодателя/мес | ~11 254 грн | ~70 500 грн |
Если хотите, чтобы курьер получал 14 000 грн «на руки» при трудовом — начисленная зарплата составит ~18 182 грн (чтобы после НДФЛ 18% и ВС 5% осталось 14 000). Добавьте ЕСВ 22% = 4 000 грн и ВС работодателя 1,5% = 273 грн. Итого: ~22 455 грн/курьер × 5 = ~112 275 грн/мес. Именно поэтому при одинаковой выплате «на руки» трудовой дороже ФЛП Г2.
Какой вариант для пиццерии с Glovo (80% Glovo, 20% собственная доставка)?
Вернёмся к нашему кейсу: 80% заказов через агрегаторы, 20% — собственная доставка. Курьеры Glovo и Bolt — не ваши. Ваша ответственность — лишь 2-5 собственных курьеров. Какую схему выбрать?
Рекомендованная комбинированная модель для пиццерии с Glovo
| Курьеры | Формат | Функция | Затраты/мес |
|---|---|---|---|
| 2 дневных курьера (пн–пт 11:00–18:00) | Трудовой | Стабильное дневное покрытие собственной доставки, корпоративные клиенты, пикапы | 2 × 11 254 = ~22 508 грн |
| 3 вечерних/выходных курьера | ФЛП Г2 | Пиковая нагрузка чт–вс 18:00–23:00, собственная доставка в час пик | 3 × 16 000 (выплата по акту) = 48 000 грн |
| Итого | Смешанная | — | ~70 508 грн/мес |
Эта модель даёт: юридическую безопасность для постоянных дневных (трудовой — ноль рисков переквалификации); гибкость для вечернего пика (ФЛП Г2 — ноль начислений при выплате по акту); общие затраты ниже, чем 5 трудовых на повышенной ставке (~112 000 грн). Общий пошаговый план открытия пиццерии — в гиде Как открыть пиццерию 2026.
Подробнее об учёте затрат и кадровом учёте — в бухгалтерских услугах по зарплате и кадрам. Расчёт стоимости услуг — в калькуляторе бухгалтера.
Юридические риски ФЛП Г2: «скрытый трудовой» для пиццерии
«Скрытый трудовой» — это когда ФЛП Г2 фактически является наёмным работником, а предприниматель лишь «делает вид», что имеет дело с независимым подрядчиком. ГНС и Гоструда активно выявляют такие схемы с 2023 г., особенно в HoReCa и доставке еды. Практика Верховного суда (Постановление ВС о дроблении) определила 6 признаков «скрытого трудового».
Признаки скрытого трудового для курьера пиццерии:
- Курьер оказывает услуги только вашей пиццерии, без других заказчиков — худший сигнал
- Фиксированный график работы (например, каждый вечер 17:00–23:00 исключительно у вас)
- Стабильная фиксированная сумма ежемесячно независимо от количества доставок
- Использование вашей термосумки, форменной одежды, вашего транспорта
- Курьер не имеет других источников предпринимательского дохода
- Заказчик контролирует каждый маршрут и время каждого выхода
Последствия переквалификации ФЛП Г2 → трудовой (ст. 265 КЗоТ + ст. 123 НКУ):
- Доначисление ЕСВ 22% от всех выплат — за весь срок договора
- Доначисление НДФЛ 18% + ВС 5% от выплат
- Штраф 86 470 грн (10 МЗП 2026) за каждого неправильно оформленного курьера (ст. 265 КЗоТ)
- Штраф 25-50% от суммы доначисленных налогов (ст. 123 НКУ)
- Штрафные проценты за несвоевременную уплату ЕСВ
— Доначисление ЕСВ 22%: 5 × 16 000 × 22% × 12 = 211 200 грн
— Доначисление НДФЛ + ВС ~23%: 5 × 16 000 × 23% × 12 = 220 800 грн
— Штрафы ст. 265 КЗоТ: 86 470 × 5 = 432 350 грн
— Штраф ст. 123 НКУ (25% от доначислений): ~108 000 грн
— Общий риск: более 972 000 грн. Для сравнения — «экономия» на трудовом примерно 5 000 грн/курьер/мес.
Защита от переквалификации: убедитесь, что каждый ФЛП Г2-курьер обслуживает минимум 2-3 заказчика; договор о предоставлении услуг — не трудовой и не «замаскированный» трудовой; каждое задание закрывается актом с описанием маршрута/количества доставок; оплата привязана к результату, а не к «явке».
5 типичных ошибок с оформлением курьеров пиццерии
Ошибка 1: ФЛП Г2 с единственным заказчиком и фиксированным расписанием
«Три курьера на ФЛП Г2, каждый день в 18:00 заходят к нам, получают маршрут, в 23:00 выходят». Классический «скрытый трудовой». Неважно, что у них есть свидетельство ФЛП — если все признаки трудового присутствуют, ГНС и Гоструда переквалифицируют и доначислят. Решение: либо трудовой, либо реальные несколько заказчиков с договорами и актами.
Ошибка 2: Неоформленный курьер «на подмену в пятницу»
«Он же только по выходным, ненадолго — не будем оформлять». Ст. 265 КЗоТ не знает исключений по количеству часов или дней. Любое привлечение к работе без договора (трудового, ГПД или с ФЛП) — штраф 86 470 грн. Даже если курьер отработал одну пятницу. Оформляйте до первого выхода на маршрут.
Ошибка 3: ГПД без ежемесячного акта
Договор ГПД подписали в январе «на год» и с тех пор просто ежемесячно перечисляют деньги. Без акта выполненных услуг с описанием (количество доставок, сумма, подписи обеих сторон) — затраты не подтверждены, а регулярная фиксированная выплата без привязки к результату приобретает признаки зарплаты. Обязательно: акт после каждого месяца или каждого задания.
Ошибка 4: Неверный КВЕД у курьера-ФЛП
Курьер зарегистрирован как ФЛП Г2, но у него КВЕД 56.10 (ресторанная деятельность) или 47.19 (розничная торговля). Для услуг доставки нужен КВЕД 53.20 «Иная почтовая и курьерская деятельность». Если ГНС проверяет и видит несоответствие — под сомнение ставится правомерность всей схемы ФЛП Г2. Проверьте КВЕД до подписания первого договора. Изменение КВЕД в ГНС — бесплатное и проводится через Электронный кабинет.
Ошибка 5: Перевод трудового курьера на ФЛП Г2 «задним числом»
Есть курьер по трудовому. Владелец решает «перевести» его на ФЛП Г2, чтобы сэкономить. Расторгает трудовой и одновременно заключает договор с ФЛП Г2. Проблема: если то же лицо, те же маршруты, тот же график — ГНС видит «одно и то же лицо» в двух статусах подряд и признаёт перевод схемой. Плюс: если на ФЛП Г2 он по-прежнему работает только у вас — все признаки скрытого трудового остаются. Решение: реальное разнообразие заказчиков и изменение условий работы, а не только формы договора.