Собственная служба доставки — это не просто «нанять парня с большим рюкзаком». Это выбор между тремя юридическими конструкциями, каждая из которых имеет свою цену, свои риски и свой рекомендованный контекст. За 27 лет практики я видела все три формата в работе и знаю, где каждый спасает деньги, а где — тянет на штрафы. В этом материале — детальное сравнение ФОП Г2, ГПД и трудового договора для курьера доставки еды в 2026 году: реальные цифры, правовые нормы, расчёт для курьера на 30 часов/неделю и шесть критериев безопасного ФОП Г2.
Три формата оформления курьера в Украине
В Украине предприниматель, привлекающий собственного курьера, имеет три основных варианта. Каждый регулируется разными отраслями права и несёт различную нагрузку на работодателя и курьера.
| Формат | Правовая основа | Кто платит налоги | Затраты работодателя сверх начисленной суммы | Социальная защита курьера |
|---|---|---|---|---|
| ФОП Г2 | ГКУ ст. 901 (договор услуг между субъектами хозяйствования) | Курьер сам платит ЕН + ВС + ЕСВ (~4 496,44 грн/мес) | 0 грн — вы платите только сумму по акту | Только то, что курьер сам купил (ЕСВ засчитывается) |
| ГПД | ГКУ ст. 901 (договор с физическим лицом) | Работодатель удерживает НДФЛ 18% и ВС 5%, и начисляет ЕСВ 22% сверху | 22% сверх начисления (ЕСВ работодателя); совокупная нагрузка ~45% от начисленной суммы | Минимальный: нет отпусков, больничных, выходного пособия |
| Трудовой | КЗоТ (трудовой договор или приказ о приёме) | Работодатель удерживает НДФЛ 18% и ВС 5%, и начисляет ЕСВ 22% сверху | 22% сверх начисления (ЕСВ работодателя) | Полный: отпуск (24 дня/год), больничные, декрет, выходное пособие |
ФОП Г2 — самый дешёвый при стабильной занятости
ФОП 2 группы для курьера — это когда курьер зарегистрирован как предприниматель, самостоятельно платит все свои налоги, и вы платите ему только сумму по акту выполненных услуг. Никаких начислений НДФЛ, ЕСВ, ВС с вашей стороны.
Что платит курьер-ФОП Г2 самостоятельно (ежеквартально):
- Единый налог (ЕН): 20% от минимальной зарплаты — в 2026 г. это 20% × 8 647 = 1 729,40 грн/мес → 5 188,20 грн/квартал
- Военный сбор (ВС): 10% от МЗП — 864,70 грн/мес → 2 594,10 грн/квартал
- ЕСВ: 22% от МЗП — 1 902,34 грн/мес → 5 707,02 грн/квартал
- Итого за квартал: ~13 489,32 грн (или ~4 496,44 грн/мес)
Лимит дохода для ФОП Г2: 7 211 598 грн/год (834 МЗП). Для курьера доставки еды этого с лихвой — даже при выплатах 50 000 грн/мес годовой доход 600 000 грн далеко от лимита. Если ваш курьер принимает наличные или карту непосредственно у клиента при доставке — отдельно см. когда нужен ПРРО для dark kitchen без зала.
Норма здесь — пп. 2 п. 291.4 НКУ (а не «291.5», где перечислены запрещённые виды деятельности): ФОП 2 группы оказывает услуги только плательщикам единого налога и населению. Для схемы с курьером это критично: ваше заведение должно быть плательщиком ЕН (ФОП любой группы ЕН или ТОВ на 3 группе ЕН). Если ресторан или dark kitchen — ТОВ на общей системе, курьер на Г2 обслуживать вас не может: на этот доход ему начислят ЕН 15% (пп. 5 п. 293.4 НКУ) и он перейдёт на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом нарушения (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ). В таком случае курьеру нужна Г3. Сам договор между заведением и курьером-ФОП регулируется ГКУ ст. 901 — это договор о предоставлении услуг между двумя субъектами хозяйствования, а не трудовые отношения.
ГПД (договор гражданско-правового характера)
ГПД — это договор между вами и физическим лицом (не ФОП) на оказание услуг или выполнение работ. Регулируется ГКУ ст. 901. Курьер при ГПД не является предпринимателем — он обычное физическое лицо, и ваша обязанность как работодателя: удержать из его выплаты НДФЛ и ВС и начислить ЕСВ сверху.
Нагрузка на работодателя при ГПД:
- НДФЛ 18% — удерживается из начисленной суммы курьера (за ваш счёт как налогового агента)
- ВС 5% — удерживается из начисленной суммы курьера
- ЕСВ 22% — начисляется поверх начисленной суммы (ваш дополнительный платёж)
Формула «на руки»: чтобы курьер получил X грн «на руки», начисленная сумма = X / (1 − 0,23). Далее ЕСВ 22% от начисленной суммы — ваш платёж сверх выплаты.
| Цель: курьер получает «на руки» | Начисленная сумма | НДФЛ 18% (удержан) | ВС 5% (удержан) | ЕСВ 22% (ваш платёж) | Итого затрат работодателя |
|---|---|---|---|---|---|
| 10 000 грн | 12 987 грн | 2 338 грн | 649 грн | 2 857 грн | 15 844 грн |
| 16 000 грн | 20 779 грн | 3 740 грн | 1 039 грн | 4 571 грн | 25 350 грн |
| 20 000 грн | 25 974 грн | 4 675 грн | 1 299 грн | 5 714 грн | 31 688 грн |
Правовая основа начислений: ст. 167 НКУ (НДФЛ 18%), Закон №2464-VI ст. 7 (ЕСВ 22%), НКУ п. 16-1 подразд. 10 разд. XX (ВС 5%). Первичные документы для ГПД: договор + акт выполненных услуг (после каждого месяца или после каждого задания) + расчётный листок с начислениями.
А если вознаграждение меньше МЗП? Когда курьер по ГПД не является вашим работником, ГНС исходит из того, что требование о минимальном страховом взносе не действует и ЕСВ считается от фактической суммы: вознаграждение 3 000 грн → ЕСВ 660 грн, а не 1 902,34 грн. Основание — абз. 3 ч. 5 ст. 8 Закона №2464-VI о доходах «не по основному месту работы»; слов «гражданско-правовой договор» в норме нет, поэтому это позиция контролирующего органа — сверяйтесь с действующим разъяснением в ЗИР на дату выплаты. Если же тот же курьер одновременно оформлен у вас по трудовому договору, зарплата и вознаграждение по ГПД за месяц суммируются, и при совокупной базе ниже 8 647 грн ЕСВ составляет 1 902,34 грн. Именно здесь ГПД дешевле трудового: у наёмного есть два «пола» — зарплата не ниже МЗП 8 647 грн и ЕСВ не ниже 1 902,34 грн, то есть минимум 10 549,34 грн/мес даже при неполной занятости.
Когда ГПД оправдан:
- Разовые или нерегулярные привлечения (несколько раз в месяц, сезонные заказы)
- Курьер не хочет или не успевает зарегистрировать ФОП
- Объём работы непредсказуем, фиксированного графика нет
- Нужна юридическая защита без трудовых обязательств
Трудовой договор — самый дорогой, но самый защищённый
Трудовой договор (или приказ о приёме на работу) требует соблюдения КЗоТ в полном объёме: штатное расписание, табель учёта рабочего времени, оплата отпусков (24 дня/год), больничные, защита от увольнения без оснований. Зато это самая защищённая от юридических претензий конструкция.
Минимальные затраты при трудовом договоре (МЗП 2026):
- Начисленная зарплата: минимум МЗП 8 647 грн
- ЕСВ 22% работодателя: 1 902,34 грн (ваш платёж «сверху»)
- Итого затрат работодателя в месяц (минимум): 8 647 + 1 902,34 = 10 549,34 грн
- Курьер получает «на руки»: 8 647 − (8 647 × 18%) − (8 647 × 5%) = 8 647 − 1 556,46 − 432,35 = 6 658,19 грн
Трудовой договор — единственная конструкция, дающая курьеру полную социальную защиту и никакого риска переквалификации. Но и самая дорогая для работодателя при низкой загрузке. Если курьер на 30 час/нед и несколько дней простаивает — трудовой стоит столько же, как и при полной занятости. Если вы ещё не открыли dark kitchen — сначала прочитайте полный гид по открытию dark kitchen на Glovo 2026.
Реальный расчёт: курьер на 30 часов/неделю
Сравним все три формата для конкретного сценария: курьер доставки еды, 30 часов в неделю, средний рыночный заработок 18 000 грн «на руки» в месяц.
| Показатель | ФОП Г2 | ГПД | Трудовой (выше МЗП) |
|---|---|---|---|
| Выплата курьеру «на руки» | 18 000 грн по акту (свои фиксированные 4 496,44 грн курьер платит сам, поэтому чистыми ему остаётся 13 503,56 грн, если вы — его единственный заказчик) | 18 000 грн | 18 000 грн |
| Начисленная сумма | — | 23 377 грн | 23 377 грн |
| НДФЛ 18% (удержан с курьера) | 0 (курьер сам платит ЕН 1 729,40) | 4 208 грн | 4 208 грн |
| ВС 5% (удержан с курьера) | 0 (курьер сам платит ВС 864,70) | 1 169 грн | 1 169 грн |
| ЕСВ 22% (ваш платёж) | 0 (курьер сам платит 1 902,34) | 5 143 грн | 5 143 грн |
| Итого затрат работодателя (начисленная сумма + ЕСВ) | 18 000 грн | 28 520 грн | 28 520 грн |
| Дополнительно: резерв отпускных (~+6,6%) | — | — | +~1 550 грн/мес |
| Реальная стоимость в месяц | 18 000 грн | 28 520 грн | ~30 070 грн |
| Разница от ФОП Г2 | — | +10 520 грн (+58,4%) | +12 070 грн (+67,1%) |
Юридические риски ФОП Г2 — «скрытый трудовой»
Явление «скрытого трудового» — это когда предприниматель оформляет фактического наёмного работника как ФОП Г2 или ГПД, чтобы сэкономить на начислениях. ГНС и Гоструда активно борются с этим с 2023 г., особенно в сфере доставки еды.
Признаки «скрытого трудового», вызывающие проверку:
- Курьер оказывает услуги только одному заказчику в течение длительного времени
- Фиксированный график (например, каждый день 10:00–20:00 в вашем заведении)
- Курьер получает фиксированную сумму каждый месяц независимо от количества доставок
- Заказчик контролирует качество и способ выполнения каждого шага
- Курьер использует ваше оборудование (термосумки, форму) и транспорт
- Курьер не имеет других источников дохода и фактически зависит от вас
Последствия переквалификации (ст. 265 КЗоТ + ст. 123 НКУ):
- Доначисление ЕСВ 22% от всех выплат как зарплаты — за весь срок отношений
- Доначисление НДФЛ 18% + ВС 5% от выплат
- Штраф 10 МЗП = 86 470 грн за каждого неоформленного курьера (абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ). Три оговорки: к ФОП и ТОВ — плательщикам ЕН 1–3 групп по этому составу применяется предупреждение, а за повторное нарушение в течение двух лет — 259 410 грн (30 МЗП, абз. 3 ч. 2 ст. 265 КЗоТ); полные 86 470 грн касаются ФОП на общей системе, плательщиков ЕН 4 группы и неплательщиков ЕН; по ст. 16 Закона № 2136-IX в военное положение штрафы по ст. 265 не применяются, если предписание выполнено полностью и вовремя — но часть инспекторов опирается на ч. 7 ст. 265 и налагает штраф сразу, независимо от устранения нарушения, поэтому рассчитывайте на худший сценарий; уплата 50% суммы штрафа в течение 10 банковских дней со дня вручения постановления означает, что постановление считается исполненным (ч. 5 ст. 265 КЗоТ) — фактически 43 235 грн, но это признание нарушения и отказ от обжалования
- Штраф 10% от суммы доначисленных налогов по ст. 123 НКУ (обычное; 25% при доказанном умысле, 50% за повторное умышленное) при выявлении во время проверки
- Штрафные проценты за несвоевременную уплату ЕСВ
Статистика: по данным Гоструда, количество выявленных «скрытых трудовых» в сфере HoReCa и доставки в 2025 г. выросло втрое по сравнению с 2022 г. Курьеры Glovo (60-80% самозанятых) стали отдельным объектом проверок в крупных городах. Собственные курьеры тёмных кухонь и ресторанов — ещё более уязвимы, потому что чаще всего оформлены на одно заведение.
Как выбрать под объём заказов
Выбор формата зависит от двух ключевых параметров: регулярности привлечения курьера и эксклюзивности (только ли он у вас).
| Ситуация | Рекомендованный формат | Почему |
|---|---|---|
| Курьер на 30+ час/нед, исключительно ваш, фиксированный график | Трудовой | ФОП Г2 будет переквалифицирован. ГПД тоже рискован при фиксированном графике. Трудовой — единственный безопасный вариант. |
| Курьер на 10-20 час/нед, нерегулярно, разовые задания | ГПД | Нет признаков трудовых отношений, нет трудовых обязательств. Оформление: договор + акт после каждого задания или месяца. |
| Курьер обслуживает 3+ заказчиков, сам распоряжается временем | ФОП Г2 | Настоящая самозанятость — самый дешёвый вариант, юридически защищённый при наличии реальных договоров с разными заказчиками. |
| Пик-сезон: 1-3 месяца дополнительной нагрузки | ГПД или ФОП Г2 | ГПД — если у курьера нет ФОП. ФОП Г2 — если уже есть. Трудовой срочный возможен, но с отпускными и больничными даже на 3 месяца. |
| Сеть: 5+ курьеров, постоянная служба доставки | Трудовой | При масштабе риск проверки резко возрастает. Трудовой даёт защиту от всех претензий. ЕСВ и НДФЛ закладывайте в тариф доставки. |
Для более детального анализа вашей ситуации — на отраслевой странице бухгалтера для dark kitchen и доставки еды есть контакты и первая консультация. Также обратитесь к услуге зарплата и кадры — там описаны все обязанности работодателя при разных форматах оформления. Предварительный расчёт затрат — на бухгалтерском калькуляторе.
5 типичных ошибок при оформлении курьеров
Ошибка 1: ФОП Г2 на одного заказчика с фиксированным графиком
Самая распространённая и самая дорогая ошибка. Владелец dark kitchen оформляет 3 постоянных курьеров как ФОП Г2, думая, что «так дешевле». Курьеры не имеют других заказчиков, приходят каждый день в 10:00, получают фиксированные 15 000 грн/мес. Признаки трудового — все. ГНС квалифицирует как «скрытый трудовой» — доначисление + штраф 86 470 грн × 3 = 259 410 грн только по штрафам. Решение: если курьер постоянный и только ваш — трудовой. Если хотите ФОП Г2 — убедитесь, что у курьера есть реальные договоры с 2-3 заказчиками.
Ошибка 2: ГПД без акта выполненных услуг
Договор ГПД подписали — и больше ничего. Без ежемесячного акта выполненных услуг с подписями обеих сторон и с указанием объёма работ (например: «выполнено 200 доставок общим весом 400 кг в пределах Харькова») договор является «голым» и не подтверждает хозяйственную операцию. ГНС может не принять такие расходы. Первичный документ обязателен для каждого платежа.
Ошибка 3: Неоформленный курьер — «он ещё на испытании»
«Он пока не в штате, мы смотрим» — классическое объяснение при проверке. По ст. 265 КЗоТ, штраф 10 МЗП (86 470 грн; для единщиков Г1–Г3 за первое нарушение — предупреждение) применяется за каждого работника, допущенного к работе без трудового договора или без заключённого ГПД/договора с ФОП. «Испытательный срок» не освобождает от оформления — напротив, ст. 26 КЗоТ устанавливает, что испытательный срок включается в трудовой договор с первого дня. Оформляйте до первого выхода на маршрут.
Ошибка 4: Неправильный КВЕД у курьера-ФОП
Курьер зарегистрирован как ФОП Г2, но у него есть только КВЕД 56.10 (ресторанная деятельность) или 47.19 (розничная торговля). Для оказания услуг доставки курьеру нужен КВЕД 53.20 «Иная почтовая и курьерская деятельность». Если КВЕД не соответствует виду деятельности — ГНС может поставить под сомнение законность предоставления таких услуг на ФОП. Проверьте КВЕД курьера перед подписанием первого договора. Подробно о КВЕД для доставки — в гиде открытия dark kitchen.
Ошибка 5: Один договор ГПД «на год» без актов и без обновления
Некоторые владельцы подписывают договор ГПД один раз «на год» и дальше просто переводят деньги ежемесячно без актов. Это неправильно по двум причинам: во-первых, без актов нет первичных документов для признания расходов; во-вторых, ежемесячная фиксированная выплата без привязки к результату — прямой признак трудовых отношений. Для ГПД: либо ежемесячный акт с описанием выполненных услуг, либо акт после каждого задания. Оплата — по факту выполнения, а не фиксированная дата «15-го числа каждого месяца». Больше об учёте и контроле за услугами — на странице доставки еды и в разделе учёт комиссий Glovo и Bolt Food.