Dark kitchen — кухня без зала, без официантов, без кассира на входе. Только повара, упаковка и агрегатор на экране. Это самый быстро растущий сегмент HoReCa в Украине: за 2023–2025 годы количество dark kitchen на Glovo в Украине увеличилось втрое. И одновременно — один из самых «заминированных» сегментов для бухгалтерии, потому что предприниматели открываются без зала, думают, что правила другие, и попадают на штрафы ПРРО, неправильный учёт комиссий агрегатора или неоформленных курьеров. Я веду dark kitchen-клиентов с 2021 года. Это руководство — полная инструкция: от выбора формы собственности до учёта каждой упаковки.
Формат: dark kitchen, cloud kitchen, multi-brand, дополнительная доставка к ресторану
Прежде чем говорить о КВЕДах и ПРРО — определите, какой именно формат вы открываете, потому что от этого зависят и юридическая структура, и бухгалтерия.
| Формат | Что это | Типичная структура | Главный риск |
|---|---|---|---|
| Dark kitchen | Кухня только на доставку, никакого зала, никакого приёма посетителей | ФОП Г3 5% + Glovo/Bolt + собственные курьеры или курьеры агрегатора | Вопросы ПРРО, учёт комиссий |
| Cloud kitchen (общая кухня) | Арендованный цех с несколькими независимыми поварами-брендами | Каждый бренд — отдельный ФОП или ТОВ, аренда цеха общая | Риск дробления если один владелец на нескольких ФОП |
| Multi-brand kitchen | Один цех, один владелец, но несколько брендов на агрегаторе (пицца + суши + бургер) | Один ФОП или ТОВ, несколько «профилей» в Glovo | Разные КВЕДы для разных брендов не нужны — один 56.10 или 56.29 покрывает всех |
| Ресторан + доставка | Традиционный ресторан добавляет Glovo/Bolt как дополнительный канал | Тот же ФОП или ТОВ, тот же КВЕД, добавляется ПРРО для курьеров | Учёт комиссии Glovo часто ведут неправильно |
ФОП Г3 vs ТОВ для dark kitchen — что выбрать
В 99% случаев для старта dark kitchen подходит ФОП 3 группа, ставка 5%. Вот почему:
- Без алкоголя — dark kitchen обычно не продаёт алкоголь (нет зала и лицензии), поэтому ограничение пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ по подакцизным неактуально.
- Налоговая нагрузка минимальная — 5% от выручки + ВС 1% + ЕСВ 1 902,34 грн/мес. При выручке 200 000 грн/мес — 10 000 грн ЕН + 2 000 ВС + 1 902,34 ЕСВ = ~13 900 грн/мес.
- Наёмные — без ограничений — в 3 группе лимита на количество работников нет (ограничение «до 10 человек» — это 2 группа). Для большинства dark kitchen хватает 3-6 поваров + 1-2 упаковщика.
- Лимит оборота — 10 091 049 грн/год. Это ~841 000 грн/мес. Сумма превышения облагается по ставке 15%, и со следующего квартала нужно переходить на общую систему (или работать через ТОВ). А вот порог обязательной регистрации плательщиком НДС (1 млн грн за последние 12 календарных месяцев, п. 181.1 НКУ) на плательщиков единого налога 1-3 групп не распространяется: пока вы на ЕН 5%, регистрироваться плательщиком НДС не нужно — она возможна только добровольно (тогда ставка ЕН 3% + НДС). Порог 1 млн заработает уже после перехода на общую систему.
Когда нужно ТОВ:
- Планируете 2+ локации под одним управлением (альтернатива — 2 ФОП, но с риском дробления)
- Multi-brand kitchen с выручкой свыше лимита 3 группы — 10 091 049 грн/год
- Инвестиции от внешних партнёров (ТОВ удобнее для распределения долей)
- Планируете открыть алкогольное меню в будущем
КВЕД 56.10 vs 56.29 для dark kitchen — какой выбрать, и когда добавлять 53.20
Вопрос, который задают почти все новые dark kitchen-клиенты. Ответ зависит от того, что именно вы продаёте и есть ли у вас собственные курьеры.
| КВЕД | Название | Когда выбирать | Примечание |
|---|---|---|---|
| 56.10 | Деятельность ресторанов, оказание услуг мобильного питания | Если готовите еду и доставляете (full-service dark kitchen), или если когда-нибудь будет зал | Самый широкий — покрывает и доставку, и зал, и уличное питание |
| 56.29 | Поставка прочих готовых блюд | Если вы чисто «производитель и поставщик готовых блюд» без зала и без обслуживания (то есть чистое производство на доставку) | Специфический — больше подходит корпоративному кейтерингу или производителю замороженных блюд |
| 53.20 | Прочая почтовая и курьерская деятельность | Если у вас собственные курьеры, то есть вы доставляете заказы самостоятельно (не через Glovo/Bolt, а через своих курьеров) | Добавляется как второй КВЕД рядом с 56.10 или 56.29 |
Мой стандартный набор КВЕДов для dark kitchen:
- Основной: 56.10 (ресторанная деятельность — доставка)
- Дополнительный: 53.20 — если есть собственная служба доставки (курьеры-ФОП или в штате)
- Если только Glovo/Bolt (курьеры агрегатора) — 53.20 не нужен
Если хотите понять, как эти КВЕДы вписываются в более широкую картину HoReCa, — читайте отраслевую страницу бухгалтер для dark kitchen и доставки еды.
Glovo (25-30%) + Bolt Food (25-27%) — как правильно учитывать
Это самая частая ошибка, которую я обнаруживаю у новых клиентов. Они фиксируют в выручке только сумму, которую перечислил Glovo (то есть уже за вычетом комиссии), и думают, что это правильно. Это неправильно и несёт риски доначисления.
Правовая природа отношений с агрегатором
По договору с Glovo и Bolt Food вы — поставщик (исполнитель), агрегатор — посредник (агент). Клиент заказывает у вас, агрегатор лишь передаёт заказ и обеспечивает оплату. Комиссия агрегатора — это его вознаграждение за посредническую услугу, а не «уменьшение вашей цены».
Как правильно показывать в выручке
| Операция | Сумма | Счёт в учёте |
|---|---|---|
| Клиент заказал на сумму | 1 000 грн | Выручка = 1 000 грн (полная сумма заказа) |
| Glovo удержал комиссию (30%) | 300 грн | Расходы на маркетинг/посреднические услуги = 300 грн |
| Glovo перечислил вам | 700 грн | Поступление на счёт (не выручка!) |
Почему это важно: если ваш лимит ФОП Г3 — 10 091 049 грн/год, то считается полная сумма заказов клиентов, а не та, что поступила на счёт. Если показывать только «чистые поступления» и выручка окажется заниженной — доначисление единого налога + штраф 10% (25-50% при умысле/повторном). Детально про комиссии Glovo/Bolt Food и учёт с конкретными проводками — в отдельной статье.
Первичные документы от Glovo и Bolt Food
- Акт выполненных работ (акт оказанных услуг) от Glovo — выдаётся раз в неделю или дважды в неделю в Glovo Partner Portal. Это первичный документ, подтверждающий сумму комиссии.
- Ведомость выплат (отчёт о перечислении) — подтверждает сумму, поступившую на ваш счёт.
- Итого: акт + ведомость выплат = полное документальное подтверждение операции.
Для подробной информации об услугах по учёту доставки — отраслевая страница dark kitchen.
Курьеры: ФОП Г2 vs ГПД vs трудовой — три формата до копейки
Если вы не используете только курьеров Glovo/Bolt, а имеете собственных — перед вами классический вопрос: как оформить? Разберём три варианта с реальными цифрами на базе МЗП 8 647 грн (2026).
| Формат | Что платит заказчик | Что получает курьер «на руки» | Когда подходит |
|---|---|---|---|
| ФОП Г2 | ~4 496,44 грн/мес фиксированно (ЕН 1 729,40 + ВС 864,70 + ЕСВ 1 902,34 — платит сам курьер) | Полная сумма договора — ЕН/ВС/ЕСВ курьер платит сам | Курьер обслуживает нескольких заказчиков. Самый дешёвый вариант для вас: платите просто по акту/счёту. |
| ГПД (договор подряда) | Начисленная сумма + ЕСВ 22% сверху (НДФЛ 18% и ВС 5% удерживаются с курьера): договор 10 000 → расходы 12 200 | Начисленная сумма минус 18% НДФЛ и 5% ВС | Разовые или непостоянные курьеры. Дороже ФОП Г2, но не требует регистрации ФОП у курьера. |
| Трудовой договор | МЗП 8 647 грн нач. + 1 902,34 грн ЕСВ работодателя = ~10 549 грн/мес минимум | 8 647 − 1 556,46 (НДФЛ) − 432,35 (ВС) = 6 658,19 грн | Курьер исключительно ваш, фиксированный график, социальные гарантии. Самый дорогой. |
Подробные цифры по каждому варианту
ФОП Г2 курьер. Вы заключаете договор об оказании услуг доставки с ФОП. Платите ему сумму по акту — например, 15 000 грн/мес. Никаких дополнительных зарплатных начислений для вас нет. Курьер сам платит 1 729,40 ЕН + 864,70 ВС + 1 902,34 ЕСВ = 4 496,44 грн в месяц (ЕН и ВС — ежемесячно до 20 числа текущего месяца, ЕСВ — ежеквартально). Это самый дешёвый вариант для заказчика услуги. Условие первое: курьер действительно оказывает услуги разным клиентам, а не только вам. Условие второе (пп. 2 п. 291.4 НКУ): ФОП 2 группы вправе оказывать услуги только плательщикам единого налога и населению — то есть курьер-Г2 может работать с вашим ФОП Г3 или ТОВ на 3 группе ЕН, но не с ТОВ на общей системе; в таком случае курьеру нужна 3 группа.
ГПД. Вы выплачиваете курьеру, например, 12 000 грн «на руки». Тогда начисляете: 12 000 / 0,77 ≈ 15 584 грн начисленной суммы. Из неё удерживаете с курьера: НДФЛ 18% = 2 805 грн, ВС 5% = 779 грн (пп. 168.1.1 НКУ — налог удерживается из дохода за счёт плательщика). Сверху за счёт заведения — ЕСВ 22%: 15 584 × 0,22 = 3 428 грн. Итого ваших расходов: 15 584 + 3 428 = 19 012 грн, чтобы курьер получил 12 000 «чистыми» (коэффициент 1,5844 на каждую гривну «на руки»). Если же 12 000 грн — это сумма, указанная в договоре, то на руки курьер получит 9 240 грн, а ваши расходы составят 14 640 грн (+22%).
Трудовой договор. Начисляете курьеру МЗП 8 647 грн. Платите ЕСВ 22% = 1 902,34 грн «сверху». Курьер получает на руки 8 647 − 1 556,46 − 432,35 = 6 658,19 грн. Ваши расходы: 8 647 + 1 902,34 = 10 549,34 грн/мес. Сравнивайте одинаковые базы: при тех же 12 000 грн «на руки» трудовой стоит ровно столько же, сколько ГПД, — те же 19 012 грн, потому что налоговая арифметика идентична. Дороже трудовой делает не налог, а гарантии (отпуск 24 к.дн., первые 5 дней больничного, кадровый учёт) и «полы» МЗП 8 647 грн и минимального ЕСВ 1 902,34 грн. Это обязательно если курьер исключительно ваш, на фиксированном графике без работы у других.
Нужен ли ПРРО для кухни без зала — нюансы
Самый популярный вопрос от новых dark kitchen-владельцев: «У меня нет зала, нет кассира, клиенты не приходят — зачем мне ПРРО?»
Ответ зависит от того, как клиент платит за заказ:
| Сценарий оплаты | Нужен ПРРО? | Объяснение |
|---|---|---|
| Клиент платит картой через приложение Glovo/Bolt (агрегатор принимает оплату и перечисляет вам) | СПОРНО — см. две позиции ниже | Позиция А (более осторожная, доминантная у ГНС): оплата картой или е-кошельком при заказе в приложении — это расчётная операция в сфере торговли/услуг, агрегатор принимает оплату от имени заведения, поэтому чек должен быть на полную сумму заказа и ПРРО нужен (ст. 2 и ст. 3 Закона №265/95-ВР). Позиция Б: если заведение не принимает от клиента ни наличных, ни карты, а получает от агрегатора безналичный перевод на IBAN, расчётной операции у него нет (п. 14 ст. 9 Закона №265/95-ВР — «исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания»). |
| Курьер принимает наличные или карту через POS-терминал при доставке | ДА | Любой расчёт наличными или картой непосредственно с клиентом = фискальный чек обязателен. Штраф 100%/150% от суммы чека. |
| Клиент самостоятельно забирает заказ и платит наличными | ДА | Расчёт с покупателем — чек обязателен даже если зала нет. |
| Собственный сайт или Instagram-заказы с оплатой на карту (не через агрегатор) | ДА | Перевод «на карту» от физлица = расчёт с покупателем = ПРРО обязателен. Без ПРРО — штраф 100% от суммы. |
Вывод: вариант «без ПРРО» допустим только при 100% безналичном канале — когда вы работаете исключительно через Glovo/Bolt и ни один клиент не платит вам ни наличными, ни картой напрямую. Условие «исключительно» разрушается любой наличной оплатой курьеру или самовывозом с оплатой картой на месте. Более безопасная позиция — иметь ПРРО. Как только у вас появляется хотя бы один курьер, принимающий наличные или карту от клиента, ПРРО обязателен безоговорочно. Рекомендую мобильный ПРРО Checkbox или Vchasno на смартфоне курьера: есть бесплатное решение от ГНС (доступно в Электронном кабинете), платные сервисы — ориентировочно 150-300 грн/мес по состоянию на июль 2026 (сверяйте на сайте вендора). Вопрос спорный, поэтому при существенных оборотах стоит получить собственную ИНК под ваш договор с агрегатором. Полный разбор сценариев — в статье ПРРО для dark kitchen без зала.
Учёт упаковки и контейнеров
Упаковка — отдельная статья расходов в dark kitchen, которую часто или не учитывают вообще, или учитывают неправильно. Типичная норма: 5-12 грн на один заказ в зависимости от типа блюда.
Что входит в «упаковку»
- Контейнеры для еды (пластик, картон, фольга)
- Пакеты для заказа
- Салфетки, приборы (вилки, ложки, палочки)
- Соусницы и кетчупы в одноразовых пакетиках
- Наклейки с логотипом и штрихкодом заказа
- Пакеты для теплоизоляции (термосумки — это уже оборудование)
Как учитывать
Отдельный КВЕД для упаковки не нужен — это текущие расходы вашего основного вида деятельности (56.10 или 56.29).
Способ 1 (простой): списание в производство пропорционально количеству заказов. Если за месяц было 2 000 заказов и вы потратили упаковки на 20 000 грн — это 10 грн/заказ. Оформляете акт списания материалов.
Способ 2 (детальный, рекомендованный): включение в техкарту позиции. Для каждого вида блюда прописываете в техкарте не только ингредиенты, но и упаковку. Например: «Пицца 30 см — коробка картонная 33×33 = 14 грн, пакет полиэтиленовый = 0,5 грн, салфетка = 0,2 грн». Тогда при списании блюда система автоматически списывает и упаковку.
Закупки упаковки оформляются обычными накладными от поставщика. Если поставщик — ФОП или юрлицо, получаете расходную накладную. Если покупаете в магазине за наличные — чек = первичный документ.
5 типичных ошибок dark kitchen — и как их избежать
Ошибка 1: Выручка в учёте — «чистая» сумма от Glovo, а не полная сумма заказов
Как описано выше: в выручку идёт полная сумма заказов клиентов. Комиссия Glovo/Bolt — отдельный расход. Если показывать только сумму перевода от агрегатора — заниженная выручка, риск превышения лимита ФОП незаметно, доначисление ЕН.
Ошибка 2: ПРРО не регистрируют, потому что «нет зала»
Если есть хотя бы один курьер, принимающий наличные или карту — ПРРО обязателен. Штраф: 100% от каждой операции без чека. Технически: мобильный ПРРО стоит от 0 грн/мес (приложение ГНС), настраивается за один день.
Ошибка 3: Курьеры без оформления
Неоформленный курьер = штраф 86 470 грн за одну проверку Гоструда (для единщиков Г1–Г3 за первое нарушение — предупреждение). Минимальный безопасный вариант — договор ГПД, ещё лучше — ФОП Г2 если курьер оказывает услуги нескольким заказчикам.
Ошибка 4: Упаковка не включена в расходы вообще
При обороте 300 000 грн/мес упаковка может составлять 15 000-25 000 грн. Если не списывать — завышенный финрезультат и неточная калькуляция блюд. Обязательно включайте в техкарты или оформляйте ежемесячный акт списания.
Ошибка 5: Неправильная структура при мульти-локационном бизнесе
Два dark kitchen-предпринимателя регистрируют «2 ФОП на 1 адресе с 5 брендами каждый» и думают, что это законно. ГНС оценивает реальную хозяйственную самостоятельность. Если повара общие, оборудование общее, поставщики общие — это дробление. Правильно: 1 ФОП = 1 локация. 2 локации = 2 ФОП с разными адресами, отдельным оборудованием, разными поставщиками. Или 1 ТОВ на всех.
Смотрите также: отраслевая страница dark kitchen и доставки еды с полным перечнем услуг и типичными вопросами. Все дедлайны и даты отчётности — в бухгалтерском календаре. Рассчитать ориентировочную стоимость учёта — на странице бухгалтерский калькулятор.