Glovo и Bolt Food для ресторана — это не просто «подключили приложение и деньги идут сами». Это отдельная бухгалтерская реальность: агентский договор, еженедельные акты, комиссия 25-30% от каждого заказа, НДС с этой комиссии и строгие правила определения выручки. Я веду клиентов в сфере доставки еды с 2020 года и скажу прямо: самая распространённая ошибка — это не неправильно выбранный КВЕД или забытый ПРРО. Это неправильное отражение выручки. Предприниматель получает на счёт 70 000 грн от Glovo и пишет в декларации «выручка 70 000 грн» — хотя реальная выручка 100 000 грн. Эта статья — детальный разбор того, как правильно строить учёт с агрегаторами, чтобы не получить доначисление от ГНС.
Что такое агрегатор: вы — поставщик, Glovo — посредник
Прежде чем считать комиссии, нужно понять правовую природу отношений с агрегатором. Это не просто «мы продаём через их сайт». Это конкретная юридическая конструкция, от которой зависит учёт.
Договор с Glovo и Bolt Food по своей природе является посредническим — агрегаторы обычно называют его агентским. Что это означает на практике:
- Вы — поставщик (исполнитель) услуг питания. Это ваша еда, ваш рецепт, ваша кухня, ваша ответственность перед клиентом за качество.
- Glovo / Bolt Food — посредник (агент). Они обеспечивают платформу, маркетинг, логистику и сбор оплаты от клиентов.
- Клиент заказывает и платит вам (через платформу агрегатора). Юридически — это расчёт между клиентом и вами, а не между клиентом и Glovo.
Это имеет прямое влияние на учёт. Поскольку клиент платит вам, весь доход от заказа является вашим доходом. Агрегатор лишь «пропускает» эти деньги через себя и удерживает своё вознаграждение (комиссию) до перечисления вам.
Правовая основа: ст. 1000–1010 ГКУ (поручение) и ст. 1011–1028 ГКУ (комиссия) — именно эти нормы регулируют посредничество. Хозяйственный кодекс Украины, который раньше описывал агентскую деятельность (ст. 295–305), утратил силу 28.08.2025 на основании п. 3 ст. 17 Закона Украины от 09.01.2025 №4196-IX, поэтому ссылаться на него больше нельзя. Для ФОП на едином налоге доход определяется по пп. 1 п. 292.1 НКУ — это вся сумма, полученная от клиента. Норма п. 292.4 НКУ («доходом является сумма вознаграждения поверенного (агента)») касается агента, то есть самого Glovo или Bolt Food, а не ресторана: ресторан в этой схеме — принципал (комитент).
Если вы только открываете dark kitchen и ещё не определились с формой собственности — сначала прочитайте полный гид по открытию dark kitchen на Glovo 2026: там разобраны КВЕДы, ФОП Г3 vs ТОВ и выбор модели.
Glovo комиссия 25-30% (стандарт 30%)
Glovo применяет дифференцированную комиссию в зависимости от рейтинга ресторана, объёма заказов, географии и условий конкретного партнёрского договора. В соответствии с условиями партнёрства Glovo (Glovo Partner Terms, glovoapp.com/uk/legal/partners/), стандартная базовая комиссия для новых партнёров составляет 30% от суммы заказа.
- 30% — стандартная комиссия для большинства ресторанов-партнёров
- 27-29% — сниженная комиссия для ресторанов с большим объёмом заказов или тех, кто давно на платформе
- 25% — минимальная комиссия, доступна только для топ-партнёров (обычно сети >10 точек)
Важный нюанс: комиссия считается от суммы заказа без учёта стоимости доставки, которую клиент платит отдельно (и которая идёт непосредственно агрегатору). То есть если клиент заплатил 200 грн за еду + 49 грн за доставку = 249 грн итого, Glovo берёт комиссию только от 200 грн (= 60 грн при ставке 30%).
Комиссия агрегатора — это объект НДС по ставке 20% (пп. «б» п. 185.1 НКУ): Glovo в Украине работает через ТОВ «ГЛОВОАПП УКРАИНА» (ЕГРПОУ 42555522, плательщик НДС), Bolt Food — через ТОВ «БОЛТ ОПЕРЕЙШНЗ УКРАИНА» (ЕГРПОУ 43637532, плательщик НДС). НДС начисляет и уплачивает сам агрегатор как поставщик услуги — никакого «налогового агента» или самоначисления у ресторана здесь нет (реверс-чардж по п. 180.2 и ст. 208 НКУ работает только для услуг от нерезидента).
А вот «НДС сверху» или «НДС уже внутри комиссии» — определяет ваш договор, а не общее правило: база НДС — договорная стоимость услуги (п. 188.1 НКУ). В Общих условиях Bolt Food процент считается от валовой Цены Товара, а п. 6.4 прямо говорит: «Все платежи Партнёра в пользу Bolt являются объектом обложения НДС» — то есть НДС, как правило, добавляется сверху. У Glovo условия индивидуальные. Проверяйте по своему счёту/акту и зарегистрированной налоговой накладной: если процент «без НДС» — умножаем на 1,2 (комиссия 60 грн → НДС 12 грн → удержано 72 грн); если «с НДС» — НДС считаем как сумма ÷ 6 (удержано 60 грн, из них НДС 10 грн).
| Параметр | Glovo | Bolt Food |
|---|---|---|
| Базовая комиссия | 30% (стандарт) | 25-27% (зависит от договора) |
| Сниженная комиссия | 25-29% (для топ-партнёров) | 20-24% (для сетей) |
| Что входит в базу комиссии | Сумма еды (без стоимости доставки) | Сумма еды (без стоимости доставки) |
| НДС на комиссию | 20%, начисляет сам Glovo (резидент-плательщик НДС); сверху или в составе — по договору | 20%, начисляет сам Bolt (резидент-плательщик НДС); по п. 6.4 условий — сверху |
| Периодичность выплат | 1-2 раза в неделю | 1-2 раза в неделю |
| Первичные документы | Акт + ведомость выплат (Partner Portal) | Акт + отчёт (Bolt Partner Panel) |
| Нужен ли свой ПРРО | Нет (если все оплаты через Glovo) | Нет (если все оплаты через Bolt) |
Подробнее об учёте в сфере доставки еды — на отраслевой странице dark kitchen и доставки еды.
Bolt Food комиссия 25-27%
Bolt Food — второй по распространённости агрегатор в Украине после Glovo. В соответствии с условиями партнёрства Bolt Food (food.bolt.eu/uk/legal/partners), стандартная комиссия составляет 25-27% от суммы заказа еды.
Механика расчётов в Bolt Food аналогична Glovo:
- Клиент оплачивает через приложение (картой, Apple Pay, Google Pay)
- Bolt Food удерживает свою комиссию + НДС 20% от комиссии
- Остаток перечисляет ресторану 1-2 раза в неделю
- Акт предоставленных услуг доступен в Bolt Partner Panel
Отличие от Glovo: Bolt Food иногда предлагает более низкие базовые комиссии (от 25%), но меньше гибкости в промо-условиях и меньшую аудиторию в некоторых городах. Для бухгалтерского учёта — никакой разницы: принцип учёта выручки и комиссии идентичен. Отдельно см. когда нужен ПРРО для dark kitchen — это второй по частоте вопрос после комиссий агрегатора.
Как выглядит расчёт: акт + удержание комиссии + НДС комиссии
Разберём конкретный числовой сценарий. Ресторан на ФОП Г3 5% (без НДС) за месяц через Glovo реализовал 500 000 грн заказов (3 000 заказов × 167 грн средний чек).
| Показатель | Сумма (грн) | Строка в учёте |
|---|---|---|
| Общий оборот: 500 000 грн (Glovo 60% = 300 000 + собственный канал 40% = 200 000) | 500 000 | Выручка ЕН |
| Комиссия Glovo 30% от 300 000 | 90 000 | Расходы (посреднические услуги) |
| НДС на комиссию Glovo (20%) | 18 000 | Входит в сумму комиссии (для ФОП без НДС — в расходы) |
| Итого удержано Glovo | 108 000 | — |
| Поступило на счёт от Glovo | 192 000 | Поступление (не выручка!) |
| Выручка для ЕН | 500 000 | ЕН 5% = 25 000 грн |
| ЕСВ (ежемесячный) | 1 902,34 | Фиксированный |
| ВС 1% от выручки | 5 000 | — |
| Комиссия 108 000 — не уменьшает ЕН | 108 000 | Реальный денежный отток, но не снижает базу ЕН |
Первичные документы от Glovo (обязательно хранить):
- Акт выполненных работ (акт предоставленных посреднических услуг) — генерируется автоматически в Glovo Partner Portal каждые 3-7 дней. Содержит: сумму заказов клиентов за период, сумму комиссии Glovo, НДС с комиссии, сумму к выплате.
- Ведомость выплат (отчёт о перечислении) — подтверждает сумму, поступившую на ваш расчётный счёт.
- Налоговая накладная (для ТОВ-НДС) — Glovo предоставляет НН на сумму своей комиссии + НДС 20%. Регистрируется в Едином реестре налоговых накладных.
Ошибка №1: занижать выручку на сумму комиссии
Это самая распространённая и самая опасная ошибка. Предприниматель видит, что на счёт от Glovo поступило 192 000 грн, и думает «вот мой доход — 192 000 грн». Он записывает 192 000 грн в декларацию ФОП. Реальная выручка при этом — 300 000 грн (от Glovo) + 200 000 грн (собственный канал) = 500 000 грн.
Почему это опасно:
- Занижение выручки = занижение единого налога. ГНС сравнивает поступления на счёт (от Glovo и собственные) с задекларированной выручкой. Если суммы не совпадают и ГНС запросит акты от Glovo — обнаружится расхождение.
- Штраф за занижение базы ЕН — 10% от суммы недоплаты по ст. 123 НКУ (25% при доказанном умысле, 50% за повторное умышленное; при самостоятельном исправлении до проверки — 3%, после уведомления о проверке — 5%).
- Опасность лимита: вы думаете, что у вас ещё есть запас до лимита 10 091 049 грн/год, но на самом деле уже исчерпали или превысили его. Превышение лимита ЕН — автоматический переход на общую систему с НДФЛ 18% + ВС 5% от чистого дохода.
Норма — пп. 1 п. 292.1 НКУ: доходом ФОП-единщика является доход, полученный от хозяйственной деятельности. Комиссия агрегатора не уменьшает этот доход, потому что она является расходом, а не «не-доходом». Налоговики формулируют это прямо (ЗІР, кат. 107.01.03): доходом комитента-ФОП является «общая сумма средств, вырученных за проданный товар, которая учитывает вознаграждение комиссионера». Дата дохода — дата поступления средств от агрегатора (п. 292.6 НКУ), а сумма берётся из отчёта агента / акта (п. 292.13 НКУ). Поэтому ведите учёт по отчётам агрегатора, а не по банковской выписке: выписка показывает нетто, декларация должна показывать брутто.
Ошибка №2: не включать НДС комиссии в НДС-учёт
Эта ошибка актуальна для ТОВ или ФОП-плательщиков НДС (Г3 3%+НДС). Glovo и Bolt Food являются плательщиками НДС в Украине и выставляют НДС 20% на сумму своей комиссии. Если вы — плательщик НДС, эта сумма является вашим входящим НДС, подлежащим включению в налоговый кредит.
Типичный сценарий ошибки: бухгалтер видит акт от Glovo, вносит сумму комиссии как расход, но не регистрирует входящий НДС с этой суммы. В результате:
- НДС к уплате завышен (вы платите больше, чем должны)
- Тратите живые деньги на НДС, который законно вернуть
- Если ошибку обнаруживают при проверке — приходится делать уточнения за несколько квартальных/месячных деклараций по НДС
В соответствии со ст. 198 НКУ, плательщик НДС имеет право включить в состав налогового кредита суммы НДС, уплаченные в составе стоимости приобретённых товаров/услуг, используемых в налогооблагаемых операциях. Посреднические услуги Glovo используются в вашей хозяйственной деятельности — поэтому входящий НДС с комиссии подлежит возмещению.
НДС-нюанс: возвращается ли входящий НДС с комиссии
Разберём детально по каждому статусу плательщика:
| Ваш статус | НДС с комиссии Glovo | Что делать | Правовая основа |
|---|---|---|---|
| ФОП Г3 5% (без НДС) | Включается в расходы, не возмещается | Ничего — НДС = часть вашего расхода на комиссию | ст. 177.2, 291.5 НКУ |
| ФОП Г3 3%+НДС или ТОВ ЕН 3%+НДС | Возмещается как входящий НДС (налоговый кредит) | Получить НН от Glovo, зарегистрировать в ЕРНН, включить в декларацию по НДС | ст. 198.1, 198.3 НКУ |
| ТОВ общая система + НДС | Возмещается как входящий НДС (налоговый кредит) | Аналогично — получить НН от Glovo, зарегистрировать, включить в декларацию | ст. 198.1, 198.3, 198.6 НКУ |
Практический пример для ТОВ-НДС (месяц):
- Оборот через Glovo: 300 000 грн
- Комиссия Glovo 30%: 90 000 грн
- НДС на комиссию (20%): 18 000 грн — входящий НДС в кредит
- НДС от реализации еды (если ТОВ продаёт с НДС): 300 000 / 1.2 × 0.2 = 50 000 грн — исходящий НДС
- НДС к уплате: 50 000 − 18 000 = 32 000 грн
Без входящего НДС с комиссии — ТОВ переплатило бы 18 000 грн НДС в месяц. Сумма существенная. За год — 216 000 грн лишнего НДС.
Условие получения входящего НДС: Glovo регистрирует НН в ЕРНН в предельные сроки п. 89 подраздела 2 раздела XX НКУ (действуют на время военного положения): НН, составленные с 1 по 15 число — до 5 числа следующего месяца, составленные с 16 по последнее число — до 18 числа следующего месяца. Вы можете включить этот НДС в кредит в том же месяце, когда зарегистрирована НН, или в течение 1095 дней (3 года). Подробнее о ПРРО и НДС в заведениях питания — на странице услуг для ресторанов и кафе.
Бухгалтерские проводки шаг за шагом
Для ФОП Г3 5% (без НДС) — бухгалтерские проводки не обязательны, ведётся только Книга учёта доходов (и расходов). Для ТОВ и ФОП-НДС — полный план счетов.
Шаг 1. Возникновение выручки (момент заказа/отгрузки)
- Дт 361 «Расчёты с покупателями» — Кт 702 «Доход от реализации» = полная сумма заказа клиента
- Если ТОВ-НДС, одновременно: Дт 702 — Кт 641/НДС = НДС с реализации (20% от суммы без НДС)
Шаг 2. Получение акта от Glovo (признание комиссии как расхода)
- Дт 93 «Расходы на сбыт» — Кт 631 «Расчёты с поставщиками» = сумма комиссии без НДС
- Если ТОВ-НДС: Дт 641/НДС — Кт 631 = НДС входящий с комиссии (основание: НН от Glovo, зарегистрированная в ЕРНН, ст. 198 НКУ)
Шаг 3. Зачёт дебиторки агрегатора и кредиторки по комиссии
- Дт 631 «Расчёты с поставщиками (Glovo)» — Кт 361 «Расчёты с покупателями (Glovo)» = зачёт требований (удержанная комиссия)
- Это внутренняя операция — не денежное движение
Шаг 4. Поступление денег от Glovo на счёт
- Дт 311 «Текущий счёт» — Кт 361 «Расчёты с Glovo» = сумма перевода (выручка минус комиссия с НДС)
| Событие | Дебет | Кредит | Сумма (при чеке 1 000 грн, ТОВ-НДС) |
|---|---|---|---|
| Реализация (заказ) | 361 | 702 | 1 000 грн |
| НДС от реализации | 702 | 641/НДС | 166,67 грн (если цена с НДС) |
| Комиссия Glovo 30% (без НДС) | 93 | 631 | 250 грн |
| НДС входящий с комиссии | 641/НДС | 631 | 50 грн |
| Зачёт комиссии с дебиторкой | 631 | 361 | 300 грн |
| Поступление от Glovo | 311 | 361 | 700 грн |
Если вы — ФОП Г3 без НДС, то вместо плана счетов у вас Книга учёта доходов. Записываете: выручка = 1 000 грн, расходы (комиссия) = 300 грн. ЕН 5% считаете от 1 000 грн (не от 700 грн). Больше деталей о бухгалтерских услугах для ресторанного бизнеса — на отраслевой странице dark kitchen.
Курьерский учёт для ресторанов с собственными курьерами
Если ваш ресторан использует собственных курьеров (не агрегаторских), учёт их оплаты зависит от формы оформления. Три варианта с цифрами 2026 года:
- ФОП Г2 курьер: фиксированные расходы курьера ~4 496,44 грн/мес (ЕН 1 729,40 + ВС 864,70 + ЕСВ 1 902,34). Вы платите ему сумму по акту, никаких дополнительных начислений.
- ГПД (договор подряда): НДФЛ 18% и ВС 5% вы удерживаете из вознаграждения курьера (пп. 168.1.1 НКУ), а сверху за счёт ресторана начисляете только ЕСВ 22%. Договор на 10 000 грн: курьер получает 7 700 грн на руки, ваши расходы — 12 200 грн (+22%). Если 10 000 грн нужно именно «на руки» — начисление 12 987 грн, расходы 15 844 грн.
- Трудовой договор: МЗП 8 647 грн + ЕСВ работодателя 1 902,34 грн = ~10 549 грн/мес минимум.
ПРРО для кухни без зала — когда нужен
Если ВСЕ оплаты проходят через приложение Glovo или Bolt Food — ПРРО не нужен. Вы получаете безналичный перевод от юрлица-агрегатора. Но если есть собственный курьер, принимающий наличные или карту от клиента — ПРРО обязателен. Штраф: 100% от суммы каждой операции без чека. Детали о ПРРО для заведений питания — в гиде по открытию dark kitchen и на бухгалтерском калькуляторе для расчёта стоимости учёта.