Glovo і Bolt Food для ресторану — це не просто «підключили застосунок і гроші самі ідуть». Це окрема бухгалтерська реальність: агентський договір, щотижневі акти, комісія 25-30% від кожного замовлення, ПДВ із цієї комісії і суворі правила визначення виторгу. Я веду клієнтів у сфері доставки їжі з 2020 року і скажу вам прямо: найпоширеніша помилка — це не неправильно вибраний КВЕД чи забутий ПРРО. Це неправильне відображення виторгу. Підприємець отримує на рахунок 70 000 грн від Glovo і пише у декларації «виторг 70 000 грн» — хоча реальний виторг 100 000 грн. Ця стаття — детальний розбір того, як правильно будувати облік з агрегаторами, щоб не отримати донарахування від ДПС.
Що таке агрегатор: ви — постачальник, Glovo — посередник
Перш ніж рахувати комісії, потрібно зрозуміти правову природу відносин з агрегатором. Це не просто «ми продаємо через їхній сайт». Це конкретна юридична конструкція, від якої залежить облік.
Договір з Glovo і Bolt Food за своєю природою є посередницьким — агрегатори зазвичай називають його агентським. Що це означає на практиці:
- Ви — постачальник (виконавець) послуг харчування. Це ваша їжа, ваш рецепт, ваша кухня, ваша відповідальність перед клієнтом за якість.
- Glovo / Bolt Food — посередник (агент). Вони забезпечують платформу, маркетинг, логістику і збір оплати від клієнтів.
- Клієнт замовляє і платить вам (через платформу агрегатора). Юридично — це розрахунок між клієнтом і вами, а не між клієнтом і Glovo.
Це має прямий вплив на облік. Оскільки клієнт платить вам, весь дохід від замовлення є вашим доходом. Агрегатор лише «пропускає» ці гроші через себе і утримує свою винагороду (комісію) до перерахування вам.
Правова основа: ст. 1000–1010 ЦКУ (доручення) і ст. 1011–1028 ЦКУ (комісія) — саме ці норми регулюють посередництво. Господарський кодекс України, який раніше описував агентську діяльність (ст. 295–305), втратив чинність 28.08.2025 на підставі п. 3 ст. 17 Закону України від 09.01.2025 №4196-IX, тому посилатися на нього більше не можна. Для ФОПа на єдиному податку дохід визначається за пп. 1 п. 292.1 ПКУ — це вся сума, отримана від клієнта. Норма п. 292.4 ПКУ («доходом є сума винагороди повіреного (агента)») стосується агента, тобто самого Glovo чи Bolt Food, а не ресторану: ресторан у цій схемі — принципал (комітент).
Якщо ви тільки відкриваєте dark kitchen і ще не вирішили з формою власності — спершу прочитайте повний гід з відкриття dark kitchen на Glovo 2026: там розібрані КВЕДи, ФОП Г3 vs ТОВ і вибір моделі.
Glovo комісія 25-30% (стандарт 30%)
Glovo застосовує диференційовану комісію залежно від рейтингу ресторану, обсягу замовлень, географії і умов конкретного партнерського договору. Відповідно до умов партнерства Glovo (Glovo Partner Terms, glovoapp.com/uk/legal/partners/), стандартна базова комісія для нових партнерів становить 30% від суми замовлення.
- 30% — стандартна комісія для більшості ресторанів-партнерів
- 27-29% — знижена комісія для ресторанів з великим обсягом замовлень або тих, що давно на платформі
- 25% — мінімальна комісія, доступна лише для топ-партнерів (зазвичай мережі >10 точок)
Важливий нюанс: комісія рахується від суми замовлення без урахування вартості доставки, яку клієнт платить окремо (і яка йде безпосередньо агрегатору). Тобто якщо клієнт заплатив 200 грн за їжу + 49 грн за доставку = 249 грн загалом, Glovo бере комісію тільки від 200 грн (= 60 грн при ставці 30%).
Комісія агрегатора — це об’єкт ПДВ за ставкою 20% (пп. «б» п. 185.1 ПКУ): Glovo в Україні працює через ТОВ «ГЛОВОАПП УКРАЇНА» (ЄДРПОУ 42555522, платник ПДВ), Bolt Food — через ТОВ «БОЛТ ОПЕРЕЙШНЗ УКРАЇНА» (ЄДРПОУ 43637532, платник ПДВ). ПДВ нараховує і сплачує сам агрегатор як постачальник послуги — жодного «податкового агента» чи самонарахування у ресторана тут немає (реверс-чардж за п. 180.2 і ст. 208 ПКУ працює лише для послуг від нерезидента).
А от «ПДВ зверху» чи «ПДВ уже всередині комісії» — визначає ваш договір, а не загальне правило: база ПДВ — договірна вартість послуги (п. 188.1 ПКУ). У Загальних умовах Bolt Food відсоток рахується від валової Ціни Товару, а п. 6.4 прямо каже: «Всі платежі Партнера на користь Bolt є об’єктом для оподаткування ПДВ» — тобто ПДВ, як правило, додається зверху. У Glovo умови індивідуальні. Перевіряйте за своїм рахунком/актом і зареєстрованою податковою накладною: якщо відсоток «без ПДВ» — множимо на 1,2 (комісія 60 грн → ПДВ 12 грн → утримано 72 грн); якщо «з ПДВ» — ПДВ рахуємо як суму ÷ 6 (утримано 60 грн, з них ПДВ 10 грн).
| Параметр | Glovo | Bolt Food |
|---|---|---|
| Базова комісія | 30% (стандарт) | 25-27% (залежно від договору) |
| Знижена комісія | 25-29% (для топ-партнерів) | 20-24% (для мереж) |
| Що входить у базу комісії | Сума їжі (без вартості доставки) | Сума їжі (без вартості доставки) |
| ПДВ на комісію | 20%, нараховує сам Glovo (резидент-платник ПДВ); зверху чи в складі — за договором | 20%, нараховує сам Bolt (резидент-платник ПДВ); за п. 6.4 умов — зверху |
| Частота виплат | 1-2 рази на тиждень | 1-2 рази на тиждень |
| Первинні документи | Акт + виплатна відомість (Partner Portal) | Акт + звіт (Bolt Partner Panel) |
| Чи потрібен свій ПРРО | Ні (якщо всі оплати через Glovo) | Ні (якщо всі оплати через Bolt) |
Детальніше про облік у сфері доставки їжі — на галузевій сторінці dark kitchen і доставки їжі.
Bolt Food комісія 25-27%
Bolt Food — другий за поширеністю агрегатор в Україні після Glovo. Відповідно до умов партнерства Bolt Food (food.bolt.eu/uk/legal/partners), стандартна комісія становить 25-27% від суми замовлення їжі.
Механіка розрахунків у Bolt Food аналогічна до Glovo:
- Клієнт оплачує через застосунок (карткою, Apple Pay, Google Pay)
- Bolt Food утримує свою комісію + ПДВ 20% від комісії
- Залишок перераховує ресторану 1-2 рази на тиждень
- Акт наданих послуг доступний у Bolt Partner Panel
Відмінність від Glovo: Bolt Food іноді пропонує нижчі базові комісії (від 25%), але менше гнучкості у промо-умовах і меншу аудиторію в деяких містах. Для бухгалтерського обліку — ніякої різниці: принцип обліку виторгу і комісії ідентичний. Окремо див. коли потрібен ПРРО для dark kitchen — це друге за частотою запитання після комісій агрегатора.
Як виглядає розрахунок: акт + утримання комісії + ПДВ комісії
Розберемо конкретний числовий сценарій. Ресторан на ФОП Г3 5% (без ПДВ) за місяць через Glovo реалізував 500 000 грн замовлень (3 000 замовлень × 167 грн середній чек).
| Показник | Сума (грн) | Рядок у обліку |
|---|---|---|
| Загальний обіг: 500 000 грн (Glovo 60% = 300 000 + власний канал 40% = 200 000) | 500 000 | Виторг ЄП |
| Комісія Glovo 30% від 300 000 | 90 000 | Витрати (посередницькі послуги) |
| ПДВ на комісію Glovo (20%) | 18 000 | Входить у суму комісії (для ФОП без ПДВ — у витрати) |
| Разом утримано Glovo | 108 000 | — |
| Надійшло на рахунок від Glovo | 192 000 | Надходження (не виторг!) |
| Виторг для ЄП | 500 000 | ЄП 5% = 25 000 грн |
| ЄСВ (місячний) | 1 902,34 | Фіксований |
| ВЗ 1% від виторгу | 5 000 | — |
| Комісія 108 000 — не зменшує ЄП | 108 000 | Реальний грошовий відтік, але не знижує базу ЄП |
Первинні документи від Glovo (обовʼязково зберігати):
- Акт виконаних робіт (акт наданих посередницьких послуг) — генерується автоматично у Glovo Partner Portal кожні 3-7 днів. Містить: сума замовлень клієнтів за период, сума комісії Glovo, ПДВ з комісії, сума до виплати.
- Виплатна відомість (звіт про перерахування) — підтверджує суму, що надійшла на ваш розрахунковий рахунок.
- Податкова накладна (для ТОВ-ПДВ) — Glovo надає ПН на суму своєї комісії + ПДВ 20%. Реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Помилка №1: занижувати виторг на суму комісії
Це найпоширеніша і найнебезпечніша помилка. Підприємець бачить, що на рахунок від Glovo надійшло 192 000 грн, і думає «ось мій доход — 192 000 грн». Він записує 192 000 грн у декларацію ФОП. Реальний виторг при цьому — 300 000 грн (від Glovo) + 200 000 грн (власний канал) = 500 000 грн.
Чому це небезпечно:
- Заниження виторгу = заниження єдиного податку. ДПС порівнює ваші надходження на рахунок (від Glovo і власні) з задекларованим виторгом. Якщо суми не збігаються і ДПС запитає акти від Glovo — виявиться розрив.
- Штраф за заниження бази ЄП — 10% від суми недоплати за ст. 123 ПКУ (25% — якщо ДПС доведе умисел, 50% — повторне умисне; при самостійному виправленні до перевірки — 3%, після повідомлення про перевірку — 5%).
- Небезпека ліміту: ви думаєте, що маєте ще запас до ліміту 10 091 049 грн/рік, але насправді вже вичерпали або перевищили його. Перевищення ліміту ЄП — автоматичний перехід на загальну систему з ПДФО 18% + ВЗ 5% від чистого доходу.
Норма — пп. 1 п. 292.1 ПКУ: доходом ФОПа-єдинника є дохід, отриманий від господарської діяльності. Комісія агрегатора не зменшує цей дохід, бо вона є витратою, а не «не-доходом». Податківці формулюють це прямо (ЗІР, кат. 107.01.03): доходом комітента-ФОПа є «загальна сума коштів, виручених за проданий товар, яка враховує винагороду комісіонера». Дата доходу — дата надходження коштів від агрегатора (п. 292.6 ПКУ), а сума береться зі звіту агента / акта (п. 292.13 ПКУ). Тому ведіть облік за звітами агрегатора, а не за банківською випискою: виписка показує нетто, декларація має показувати брутто.
Помилка №2: не включати ПДВ комісії у ПДВ-облік
Ця помилка актуальна для ТОВ або ФОП-платників ПДВ (Г3 3%+ПДВ). Glovo і Bolt Food є платниками ПДВ в Україні і виставляють ПДВ 20% на суму своєї комісії. Якщо ви — платник ПДВ, ця сума є вашим вхідним ПДВ, який підлягає включенню до податкового кредиту.
Типовий сценарій помилки: бухгалтер бачить акт від Glovo, вносить суму комісії як витрату, але не реєструє вхідний ПДВ з цієї суми. В результаті:
- ПДВ до сплати завищений (ви платите більше, ніж повинні)
- Витрачаєте живі гроші на ПДВ, який законно повернути
- Якщо помилку виявляють при перевірці — доводиться робити уточнення за кілька квартальних/місячних декларацій з ПДВ
Відповідно до ст. 198 ПКУ, платник ПДВ має право включити до складу податкового кредиту суми ПДВ, сплачені у складі вартості придбаних товарів/послуг, які використовуються в оподатковуваних операціях. Посередницькі послуги Glovo використовуються у вашій господарській діяльності — тому вхідний ПДВ з комісії підлягає відшкодуванню.
ПДВ-нюанс: чи повертається вхідний ПДВ з комісії
Розберемо детально по кожному статусу платника:
| Ваш статус | ПДВ з комісії Glovo | Що робити | Правова основа |
|---|---|---|---|
| ФОП Г3 5% (без ПДВ) | Включається у витрати, не відшкодовується | Нічого — ПДВ = частина вашого видатку на комісію | ст. 177.2, 291.5 ПКУ |
| ФОП Г3 3%+ПДВ або ТОВ ЄП 3%+ПДВ | Відшкодовується як вхідний ПДВ (податковий кредит) | Отримати ПН від Glovo, зареєструвати в ЄРПН, включити до декларації з ПДВ | ст. 198.1, 198.3 ПКУ |
| ТОВ загальна система + ПДВ | Відшкодовується як вхідний ПДВ (податковий кредит) | Аналогічно — отримати ПН від Glovo, зареєструвати, включити до декларації | ст. 198.1, 198.3, 198.6 ПКУ |
Практичний приклад для ТОВ-ПДВ (місяць):
- Оборот через Glovo: 300 000 грн
- Комісія Glovo 30%: 90 000 грн
- ПДВ на комісію (20%): 18 000 грн — вхідний ПДВ до кредиту
- ПДВ від реалізації їжі (якщо ТОВ продає з ПДВ): 300 000 / 1.2 × 0.2 = 50 000 грн — вихідний ПДВ
- ПДВ до сплати: 50 000 − 18 000 = 32 000 грн
Без вхідного ПДВ з комісії — ТОВ переплатило б 18 000 грн ПДВ за місяць. Сума суттєва. За рік — 216 000 грн зайвого ПДВ.
Умова отримання вхідного ПДВ: Glovo реєструє ПН в ЄРПН у граничні строки п. 89 підрозділу 2 розділу XX ПКУ (діють на час воєнного стану): ПН, складені з 1 по 15 число — до 5 числа наступного місяця, складені з 16 по останнє число — до 18 числа наступного місяця. Ви можете включити цей ПДВ до кредиту у тому ж місяці, коли зареєстрована ПН, або протягом 1095 днів (3 роки). Детальніше про ПРРО і ПДВ у закладах харчування — на сторінці послуг для ресторанів і кафе.
Бухгалтерські проводки крок за кроком
Для ФОП Г3 5% (без ПДВ) — бухгалтерські проводки не обовʼязкові, ведеться лише Книга обліку доходів (і витрат). Для ТОВ і ФОП-ПДВ — повний план рахунків.
Крок 1. Виникнення виторгу (момент замовлення/відвантаження)
- Дт 361 «Розрахунки з покупцями» — Кт 702 «Дохід від реалізації» = повна сума замовлення клієнта
- Якщо ТОВ-ПДВ, одночасно: Дт 702 — Кт 641/ПДВ = ПДВ з реалізації (20% від суми без ПДВ)
Крок 2. Отримання акту від Glovo (визнання комісії як витрати)
- Дт 93 «Витрати на збут» — Кт 631 «Розрахунки з постачальниками» = сума комісії без ПДВ
- Якщо ТОВ-ПДВ: Дт 641/ПДВ — Кт 631 = ПДВ вхідний з комісії (підстава: ПН від Glovo, зареєстрована в ЄРПН, ст. 198 ПКУ)
Крок 3. Залік дебіторки агрегатора і кредиторки з комісії
- Дт 631 «Розрахунки з постачальниками (Glovo)» — Кт 361 «Розрахунки з покупцями (Glovo)» = залік вимог (утримана комісія)
- Це внутрішня операція — не грошовий рух
Крок 4. Надходження грошей від Glovo на рахунок
- Дт 311 «Поточний рахунок» — Кт 361 «Розрахунки з Glovo» = сума переказу (виторг мінус комісія з ПДВ)
| Подія | Дебет | Кредит | Сума (при чеку 1 000 грн, ТОВ-ПДВ) |
|---|---|---|---|
| Реалізація (замовлення) | 361 | 702 | 1 000 грн |
| ПДВ від реалізації | 702 | 641/ПДВ | 166,67 грн (якщо ціна з ПДВ) |
| Комісія Glovo 30% (без ПДВ) | 93 | 631 | 250 грн |
| ПДВ вхідний з комісії | 641/ПДВ | 631 | 50 грн |
| Залік комісії з дебіторкою | 631 | 361 | 300 грн |
| Надходження від Glovo | 311 | 361 | 700 грн |
Якщо ви — ФОП Г3 без ПДВ, то замість плану рахунків у вас Книга обліку доходів. Записуєте: виторг = 1 000 грн, витрати (комісія) = 300 грн. ЄП 5% рахуєте від 1 000 грн (не від 700 грн). Більше деталей про бухгалтерські послуги для ресторанного бізнесу — на галузевій сторінці dark kitchen.
Курʼєрський облік для ресторанів з власними курʼєрами
Якщо ваш ресторан використовує власних курʼєрів (не агрегаторських), облік їх оплати залежить від форми оформлення. Три варіанти з цифрами 2026 року:
- ФОП Г2 курʼєр: фіксовані витрати курʼєра ~4 496,44 грн/міс (ЄП 1 729,40 + ВЗ 864,70 + ЄСВ 1 902,34). Ви платите йому суму за актом, ніяких додаткових нарахувань.
- ГПД (договір підряду): ПДФО 18% і ВЗ 5% ви утримуєте із винагороди курʼєра (пп. 168.1.1 ПКУ), а зверху коштом ресторану нараховуєте лише ЄСВ 22%. Договір на 10 000 грн: курʼєр отримує 7 700 грн на руки, ваші витрати — 12 200 грн (+22%). Якщо 10 000 грн треба саме «на руки» — нарахування 12 987 грн, витрати 15 844 грн.
- Трудовий договір: МЗП 8 647 грн + ЄСВ роботодавця 1 902,34 грн = ~10 549 грн/міс мінімум.
ПРРО для кухні без зали — коли потрібен
Якщо ВСІ оплати проходять через застосунок Glovo або Bolt Food — ПРРО не потрібен. Ви отримуєте безготівковий переказ від юрособи-агрегатора. Але якщо є власний курʼєр, що приймає готівку або картку від клієнта — ПРРО обовʼязковий. Штраф: 100% від суми кожної операції без чека. Деталі щодо ПРРО для закладів харчування — у гіді з відкриття dark kitchen та на бухгалтерському калькуляторі для розрахунку вартості обліку.