Dark kitchen — кухня без зали, без офіціантів, без касира на вході. Тільки кухарі, упаковка та агрегатор на екрані. Це найшвидше зростаючий сегмент HoReCa в Україні: за 2023–2025 роки кількість dark kitchen на Glovo в Україні збільшилась утричі. І водночас — один з найбільш «мінованих» сегментів для бухгалтерії, тому що підприємці відкриваються без зали, думають, що правила інші, і потрапляють на штрафи ПРРО, неправильний облік комісій агрегатора або неоформлених кур’єрів. Я веду dark kitchen-клієнтів з 2021 року. Цей посібник — повна інструкція: від вибору форми власності до обліку кожної упаковки.
Формат: dark kitchen, cloud kitchen, multi-brand, додаткова доставка до ресторану
Перш ніж говорити про КВЕД і ПРРО — визначте, який саме формат ви відкриваєте, бо від цього залежать і юридична структура, і бухгалтерія.
| Формат | Що це | Типова структура | Головний ризик |
|---|---|---|---|
| Dark kitchen | Кухня тільки на доставку, жодної зали, жодного прийому відвідувачів | ФОП Г3 5% + Glovo/Bolt + власні кур’єри або агрегаторські | ПРРО-питання, облік комісій |
| Cloud kitchen (спільна кухня) | Орендований цех з кількома незалежними кухарями-брендами | Кожен бренд — окремий ФОП або ТОВ, оренда цеху спільна | Ризик дроблення якщо один власник на кількох ФОП |
| Multi-brand kitchen | Один цех, один власник, але кілька брендів на агрегаторі (піца + суші + бургер) | Один ФОП або ТОВ, кілька «профілів» у Glovo | Різні КВЕДи для різних брендів не потрібні — один 56.10 або 56.29 покриває всіх |
| Ресторан + доставка | Традиційний ресторан додає Glovo/Bolt як додатковий канал | Той самий ФОП або ТОВ, той самий КВЕД, додається ПРРО для кур’єрів | Облік комісії Glovo часто ведуть неправильно |
ФОП Г3 vs ТОВ для dark kitchen — що обрати
У 99% випадків для старту dark kitchen підходить ФОП 3 група, ставка 5%. Ось чому:
- Без алкоголю — dark kitchen зазвичай не продає алкоголь (бо немає зали і ліцензії), тому обмеження пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ щодо підакцизних не актуальне.
- Податкове навантаження мінімальне — 5% від виторгу + ВЗ 1% + ЄСВ 1 902,34 грн/міс. При виторгу 200 000 грн/міс — 10 000 грн ЄП + 2 000 ВЗ + 1 902,34 ЄСВ = ~13 900 грн/міс.
- Наймані — без обмежень — у 3 групі ліміту на кількість працівників немає (обмеження «до 10 осіб» — це 2 група). Для більшості dark kitchen вистачає 3-6 кухарів + 1-2 пакувальники.
- Ліміт обороту — 10 091 049 грн/рік. Це ~841 000 грн/міс. Сума перевищення оподатковується за ставкою 15%, і з наступного кварталу треба переходити на загальну систему (або працювати через ТОВ). А ось поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ (1 млн грн за останні 12 календарних місяців, п. 181.1 ПКУ) на платників єдиного податку 1-3 груп не поширюється: поки ви на ЄП 5%, реєструватися платником ПДВ не потрібно — вона можлива лише добровільно (тоді ставка ЄП 3% + ПДВ). Поріг 1 млн запрацює вже після переходу на загальну систему.
Коли потрібне ТОВ:
- Плануєте 2+ локації під одним управлінням (альтернатива — 2 ФОП, але з ризиком дроблення)
- Multi-brand kitchen з виторгом понад ліміт 3 групи — 10 091 049 грн/рік
- Інвестиції від зовнішніх партнерів (ТОВ зручніше для розподілу часток)
- Плануєте відкрити алкогольне меню у майбутньому
КВЕД 56.10 vs 56.29 для dark kitchen — який обрати, і коли додавати 53.20
Питання, яке ставлять майже всі нові dark kitchen-клієнти. Відповідь залежить від того, що саме ви продаєте і чи є у вас власні кур’єри.
| КВЕД | Назва | Коли обирати | Примітка |
|---|---|---|---|
| 56.10 | Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування | Якщо готуєте їжу і доставляєте (full-service dark kitchen), або якщо у вас колись буде зала | Найширший — покриває і доставку, і зал, і вулична їжа |
| 56.29 | Постачання інших готових страв | Якщо ви суто «виробник і постачальник готових страв» без зали і без обслуговування (тобто чисте виробництво на доставку) | Специфічний — більше підходить корпоративному кейтерингу або виробнику заморожених страв |
| 53.20 | Інша поштова та кур’єрська діяльність | Якщо у вас власні кур’єри, тобто ви доставляєте замовлення самостійно (не через Glovo/Bolt, а через своїх кур’єрів) | Додається як другий КВЕД поруч з 56.10 або 56.29 |
Мій стандартний набір КВЕД для dark kitchen:
- Основний: 56.10 (ресторанна діяльність — доставка)
- Додатковий: 53.20 — якщо є власна служба доставки (кур’єри-ФОП або в штаті)
- Якщо тільки Glovo/Bolt (агрегаторські кур’єри) — 53.20 не потрібен
Якщо хочете зрозуміти, як ці КВЕДи вписуються в ширшу картину HoReCa, — читайте галузеву сторінку бухгалтер для dark kitchen і доставки їжі.
Glovo (25-30%) + Bolt Food (25-27%) — як правильно обліковувати
Це найчастіша помилка, яку я виявляю у нових клієнтів. Вони фіксують у виторзі лише суму, яку перерахував Glovo (тобто вже за мінусом комісії), і думають, що це правильно. Це неправильно і несе ризики донарахування.
Правова природа відносин з агрегатором
За договором з Glovo і Bolt Food ви — постачальник (виконавець), агрегатор — посередник (агент). Клієнт замовляє у вас, агрегатор лише передає замовлення і забезпечує оплату. Комісія агрегатора — це його винагорода за посередницьку послугу, а не «зменшення вашої ціни».
Як правильно показувати у виторгу
| Операція | Сума | Рахунок у обліку |
|---|---|---|
| Клієнт замовив на суму | 1 000 грн | Виторг = 1 000 грн (повна сума замовлення) |
| Glovo утримав комісію (30%) | 300 грн | Витрати на маркетинг/посередницькі послуги = 300 грн |
| Glovo перерахував вам | 700 грн | Надходження на рахунок (не виторг!) |
Чому це важливо: якщо ваш ліміт ФОП Г3 — 10 091 049 грн/рік, то рахується повна сума замовлень клієнтів, а не та, що надійшла на рахунок. Якщо показувати тільки «чисті надходження» і виторг виявиться заниженим — донарахування єдиного податку + штраф 10% (25-50% за умисел/повторне). Детальніше про комісії Glovo/Bolt Food і облік з конкретними проводками — в окремій статті.
Первинні документи від Glovo і Bolt Food
- Акт виконаних робіт (акт наданих послуг) від Glovo — видається раз на тиждень або двічі на тиждень у Glovo Partner Portal. Це первинний документ, що підтверджує суму комісії.
- Виплатна відомість (звіт про перерахування) — підтверджує суму, що надійшла на ваш рахунок.
- Разом: акт + виплатна відомість = повне документальне підтвердження операції.
Для детальної інформації про послуги з обліку доставки — галузева сторінка dark kitchen.
Кур’єри: ФОП Г2 vs ГПД vs трудовий — три формати до копійки
Якщо ви не використовуєте тільки кур’єрів Glovo/Bolt, а маєте власних — перед вами класичне питання: як оформити? Розберемо три варіанти з реальними цифрами на базі МЗП 8 647 грн (2026).
| Формат | Що платить замовник | Що отримує кур’єр «на руки» | Коли підходить |
|---|---|---|---|
| ФОП Г2 | ~4 496,44 грн/міс фіксовано (ЄП 1 729,40 + ВЗ 864,70 + ЄСВ 1 902,34 — платить сам кур’єр) | Повна сума договору — ЄП/ВЗ/ЄСВ кур’єр платить сам | Кур’єр обслуговує кількох замовників. Найдешевший варіант для вас: платите просто по акту/рахунку. |
| ГПД (договір підряду) | Нарахована сума + ЄСВ 22% зверху (ПДФО 18% і ВЗ 5% утримуються з кур’єра): договір 10 000 → витрати 12 200 | Нарахована сума мінус 18% ПДФО і 5% ВЗ | Разові або непостійні кур’єри. Дорожче ФОП Г2, але не потребує реєстрації ФОП у кур’єра. |
| Трудовий договір | МЗП 8 647 грн нарах. + 1 902,34 грн ЄСВ роботодавця = ~10 549 грн/міс мінімум | 8 647 − 1 556,46 (ПДФО) − 432,35 (ВЗ) = 6 658,19 грн | Кур’єр виключно ваш, постійний графік, соціальні гарантії. Найдорожче. |
Детальні цифри по кожному варіанту
ФОП Г2 кур’єр. Ви укладаєте договір про надання послуг з доставки з ФОП. Платите йому суму за актом — наприклад, 15 000 грн/міс. Ніяких додаткових зарплатних нарахувань для вас немає. Кур’єр сам платить 1 729,40 ЄП + 864,70 ВЗ + 1 902,34 ЄСВ = 4 496,44 грн на місяць (ЄП і ВЗ — щомісяця до 20 числа поточного місяця, ЄСВ — щокварталу). Це найдешевший варіант для замовника послуги. Умова перша: кур’єр справді надає послуги різним клієнтам, а не тільки вам. Умова друга (пп. 2 п. 291.4 ПКУ): ФОП 2 групи має право надавати послуги лише платникам єдиного податку та населенню — тобто кур’єр-Г2 може працювати з вашим ФОП Г3 або ТОВ на 3 групі ЄП, але не з ТОВ на загальній системі; у такому разі кур’єру потрібна 3 група.
ГПД. Ви виплачуєте кур’єру, наприклад, 12 000 грн «на руки». Тоді нараховуєте: 12 000 / 0,77 ≈ 15 584 грн нарахованої суми. З неї утримуєте з кур’єра: ПДФО 18% = 2 805 грн, ВЗ 5% = 779 грн (пп. 168.1.1 ПКУ — податок утримується з доходу за рахунок платника). Зверху коштом закладу — ЄСВ 22%: 15 584 × 0,22 = 3 428 грн. Разом ваших витрат: 15 584 + 3 428 = 19 012 грн, щоб кур’єр отримав 12 000 «чистими» (коефіцієнт 1,5844 на кожну гривню «на руки»). Якщо ж 12 000 грн — це сума, зазначена в договорі, то на руки кур’єр отримає 9 240 грн, а ваші витрати становитимуть 14 640 грн (+22%).
Трудовий договір. Нараховуєте кур’єру МЗП 8 647 грн. Платите ЄСВ 22% = 1 902,34 грн «зверху». Кур’єр отримує на руки 8 647 − 1 556,46 − 432,35 = 6 658,19 грн. Ваші витрати: 8 647 + 1 902,34 = 10 549,34 грн/міс. Порівнюйте однакові бази: за тих самих 12 000 грн «на руки» трудовий коштує рівно стільки ж, скільки ГПД, — ті самі 19 012 грн, бо податкова арифметика ідентична. Дорожчим трудовий робить не податок, а гарантії (відпустка 24 к.дн., перші 5 днів лікарняного, кадровий облік) і «підлоги» МЗП 8 647 грн та мінімального ЄСВ 1 902,34 грн. Це обов’язково якщо кур’єр виключно ваш, на фіксованому графіку без роботи на інших.
Чи треба ПРРО для кухні без зали — нюанси
Найпопулярніше запитання від нових dark kitchen-власників: «У мене немає зали, немає касира, клієнти не приходять — навіщо мені ПРРО?»
Відповідь залежить від того, як клієнт платить за замовлення:
| Сценарій оплати | Потрібен ПРРО? | Пояснення |
|---|---|---|
| Клієнт платить картою через застосунок Glovo/Bolt (агрегатор приймає оплату і перераховує вам) | СПІРНО — див. дві позиції нижче | Позиція А (обережніша, домінантна у ДПС): оплата карткою чи е-гаманцем при замовленні у застосунку — це розрахункова операція у сфері торгівлі/послуг, агрегатор приймає оплату від імені закладу, тож чек має бути на повну суму замовлення і ПРРО потрібен (ст. 2 і ст. 3 Закону №265/95-ВР). Позиція Б: якщо заклад не приймає від клієнта ані готівки, ані картки, а отримує від агрегатора безготівковий переказ на IBAN, розрахункової операції у нього немає (п. 14 ст. 9 Закону №265/95-ВР — «виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування»). |
| Кур’єр приймає готівку або картку через POS-термінал при доставці | ТАК | Будь-який розрахунок готівкою або карткою безпосередньо з клієнтом = фіскальний чек обов’язковий. Штраф 100%/150% від суми чека. |
| Клієнт самостійно забирає замовлення і платить готівкою | ТАК | Розрахунок з покупцем — чек обов’язковий навіть якщо зали немає. |
| Власний сайт або Instagram-замовлення з оплатою на карту (не через агрегатор) | ТАК | Переказ «на карту» від фізособи = розрахунок з покупцем = ПРРО обов’язковий. Без ПРРО — штраф 100% від суми. |
Висновок: варіант «без ПРРО» допустимий лише за 100% безготівкового каналу — коли ви працюєте виключно через Glovo/Bolt і жоден клієнт не платить вам ані готівкою, ані карткою напряму. Умова «виключно» руйнується будь-якою готівковою оплатою кур’єру або самовивозом з оплатою карткою на місці. Безпечніша позиція — мати ПРРО. Як тільки у вас з’являється хоча б один кур’єр, що приймає готівку або картку від клієнта, ПРРО обов’язковий беззаперечно. Рекомендую мобільний ПРРО Checkbox або Vchasno на смартфоні кур’єра: є безкоштовне рішення від ДПС (доступне в Електронному кабінеті), платні сервіси — орієнтовно 150-300 грн/міс станом на липень 2026 (звіряйте на сайті вендора). Питання спірне, тому за суттєвих оборотів варто отримати власну ІПК під ваш договір з агрегатором. Повний розбір сценаріїв — у статті ПРРО для dark kitchen без зали.
Облік упаковки і контейнерів
Упаковка — окрема стаття витрат у dark kitchen, яку часто або не враховують взагалі, або враховують неправильно. Типова норма: 5-12 грн на одне замовлення залежно від типу страви.
Що входить в «упаковку»
- Контейнери для їжі (пластик, картон, фольга)
- Пакети для замовлення
- Серветки, пристосування (виделки, ложки, палички)
- Соусниці і кетчупи в одноразових пакетиках
- Наліпки з логотипом і штрихкодом замовлення
- Пакети для термоізоляції (термосумки — це вже обладнання)
Як обліковувати
Окремий КВЕД для упаковки не потрібен — це поточні витрати вашого основного виду діяльності (56.10 або 56.29).
Спосіб 1 (простий): списання у виробництво пропорційно кількості замовлень. Якщо за місяць було 2 000 замовлень і ви витратили упаковки на 20 000 грн — це 10 грн/замовлення. Оформлюєте акт списання матеріалів.
Спосіб 2 (детальний, рекомендований): включення у техкарту позиції. Для кожного виду страви прописуєте в техкарті не тільки інгредієнти, а й упаковку. Наприклад: «Піца 30 см — коробка картонна 33×33 = 14 грн, пакет поліетиленовий = 0,5 грн, серветка = 0,2 грн». Тоді при списанні страви система автоматично списує і упаковку.
Закупки упаковки оформлюються звичайними накладними від постачальника. Якщо постачальник — ФОП або юрособа, отримуєте видаткову накладну. Якщо купуєте в магазині за готівку — чек = первинний документ.
5 типових помилок dark kitchen — і як їх уникнути
Помилка 1: Виторг у обліку — «чиста» сума від Glovo, а не повна сума замовлень
Як описано вище: у виторг іде повна сума замовлень клієнтів. Комісія Glovo/Bolt — окремий видаток. Якщо показувати тільки суму переказу від агрегатора — занижений виторг, ризик перевищення ліміту ФОП без відома, донарахування ЄП.
Помилка 2: ПРРО не реєструють, бо «немає зали»
Якщо є хоча б один кур’єр, що приймає готівку або картку — ПРРО обов’язковий. Штраф: 100% від кожної операції без чека. Технічно: мобільний ПРРО коштує від 0 грн/міс (додаток ДПС), налаштовується за один день.
Помилка 3: Кур’єри без оформлення
Неоформлений кур’єр = штраф 86 470 грн за одну перевірку Держпраці (для єдинників Г1–Г3 за перше порушення — попередження). Мінімальний безпечний варіант — договір ГПД, ще краще — ФОП Г2 якщо кур’єр надає послуги кільком замовникам.
Помилка 4: Упаковка не включена у витрати взагалі
При обороті 300 000 грн/міс упаковка може становити 15 000-25 000 грн. Якщо не списувати — завищений фінрезультат і неточна калькуляція страв. Обов’язково включайте у техкарти або оформляйте щомісячний акт списання.
Помилка 5: Неправильна структура при мульти-локаційному бізнесі
Два dark kitchen-підприємці реєструють «2 ФОП на 1 адресі з 5 брендами кожен» і думають, що це законно. ДПС оцінює реальну господарську самостійність. Якщо кухарі спільні, обладнання спільне, постачальники спільні — це дроблення. Правильно: 1 ФОП = 1 локація. 2 локації = 2 ФОП з окремими адресами, окремим обладнанням, різними постачальниками. Або 1 ТОВ на всіх.
Дивіться також: галузева сторінка dark kitchen і доставки їжі з повним переліком послуг і типовими питаннями. Усі дедлайни і дати звітності — у бухгалтерському календарі. Розрахувати орієнтовну вартість обліку — на сторінці бухгалтерський калькулятор.