Власна служба доставки — це не просто «найняти хлопця з великим рюкзаком». Це вибір між трьома юридичними конструкціями, кожна з яких має свою ціну, свої ризики і свій рекомендований контекст. За 27 років практики я бачила всі три формати в роботі і знаю, де кожен рятує гроші, а де — тягне на штрафи. У цьому матеріалі — детальне порівняння ФОП Г2, ГПД і трудового договору для курʼєра доставки їжі у 2026 році: реальні цифри, правові норми, розрахунок для курʼєра на 30 годин/тиждень і шість критеріїв безпечного ФОП Г2.
Три формати оформлення курʼєра в Україні
В Україні підприємець, що залучає власного курʼєра, має три основні варіанти. Кожен регулюється різними гілками права і несе різне навантаження на роботодавця та курʼєра.
| Формат | Правова основа | Хто платить податки | Витрати роботодавця понад нараховану суму | Соціальний захист курʼєра |
|---|---|---|---|---|
| ФОП Г2 | ЦКУ ст. 901 (договір послуг між суб’єктами господарювання) | Курʼєр сам сплачує ЄП + ВЗ + ЄСВ (~4 496,44 грн/міс) | 0 грн — ви платите лише суму за актом | Лише те, що курʼєр сам купив (ЄСВ рахується) |
| ГПД | ЦКУ ст. 901 (договір з фізичною особою) | Роботодавець утримує ПДФО 18% і ВЗ 5%, і нараховує ЄСВ 22% зверху | 22% понад нарахування (ЄСВ роботодавця); сукупне навантаження ~45% від нарахованої суми | Мінімальний: немає відпусток, лікарняних, вихідної допомоги |
| Трудовий | КЗпП (трудовий договір або наказ про прийняття) | Роботодавець утримує ПДФО 18% і ВЗ 5%, і нараховує ЄСВ 22% зверху | 22% понад нарахування (ЄСВ роботодавця) | Повний: відпустка (24 дні/рік), лікарняні, декрет, вихідна допомога |
ФОП Г2 — найдешевший за стабільної зайнятості
ФОП 2 групи для кур’єра — це коли курʼєр зареєстрований як підприємець, самостійно сплачує всі свої податки, і ви платите йому лише суму за актом виконаних послуг. Жодних нарахувань ПДФО, ЄСВ, ВЗ з вашого боку.
Що сплачує курʼєр-ФОП Г2 самостійно (щокварталу):
- Єдиний податок (ЄП): 20% від мінімальної зарплати — у 2026 р. це 20% × 8 647 = 1 729,40 грн/міс → 5 188,20 грн/квартал
- Військовий збір (ВЗ): 10% від МЗП — 864,70 грн/міс → 2 594,10 грн/квартал
- ЄСВ: 22% від МЗП — 1 902,34 грн/міс → 5 707,02 грн/квартал
- Разом за квартал: ~13 489,32 грн (або ~4 496,44 грн/міс)
Ліміт доходу для ФОП Г2: 7 211 598 грн/рік (834 МЗП). Для курʼєра доставки їжі це з лишком — навіть при виплатах 50 000 грн/міс річний дохід 600 000 грн далеко від ліміту. Якщо ваш кур’єр приймає готівку чи картку безпосередньо у клієнта при доставці — окремо див. коли потрібен ПРРО для dark kitchen без зали.
Норма тут — пп. 2 п. 291.4 ПКУ (а не «291.5», де перелічені заборонені види діяльності): ФОП 2 групи надає послуги лише платникам єдиного податку та населенню. Для схеми з курʼєром це критично: ваш заклад має бути платником ЄП (ФОП будь-якої групи ЄП або ТОВ на 3 групі ЄП). Якщо ресторан чи dark kitchen — ТОВ на загальній системі, курʼєр на Г2 обслуговувати вас не може: на цей дохід йому нарахують ЄП 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ) і він перейде на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ). У такому разі курʼєру потрібна Г3. Сам договір між закладом і курʼєром-ФОП регулюється ЦКУ ст. 901 — це договір про надання послуг між двома господарськими суб’єктами, а не трудові відносини.
ГПД (договір цивільно-правового характеру)
ГПД — це договір між вами і фізичною особою (не ФОП) на надання послуг або виконання робіт. Регулюється ЦКУ ст. 901. Курʼєр при ГПД не є підприємцем — він звичайна фізична особа, і ваш обовʼязок як роботодавця: утримати з його виплати ПДФО і ВЗ та нарахувати ЄСВ зверху.
Навантаження на роботодавця при ГПД:
- ПДФО 18% — утримується з нарахованої суми курʼєра (за ваш рахунок як податковий агент)
- ВЗ 5% — утримується з нарахованої суми курʼєра
- ЄСВ 22% — нараховується поверх нарахованої суми (ваш додатковий платіж)
Формула «чистими»: щоб курʼєр отримав X грн «на руки», нарахована сума = X / (1 − 0,23). Далі ЄСВ 22% від нарахованої суми — ваш платіж понад виплату.
| Ціль: курʼєр отримує «чистими» | Нарахована сума | ПДФО 18% (утримано) | ВЗ 5% (утримано) | ЄСВ 22% (ваш платіж) | Разом витрат роботодавця |
|---|---|---|---|---|---|
| 10 000 грн | 12 987 грн | 2 338 грн | 649 грн | 2 857 грн | 15 844 грн |
| 16 000 грн | 20 779 грн | 3 740 грн | 1 039 грн | 4 571 грн | 25 350 грн |
| 20 000 грн | 25 974 грн | 4 675 грн | 1 299 грн | 5 714 грн | 31 688 грн |
Правова основа нарахувань: ст. 167 ПКУ (ПДФО 18%), Закон №2464-VI ст. 7 (ЄСВ 22%), ПКУ п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX (ВЗ 5%). Первинні документи для ГПД: договір + акт виконаних послуг (після кожного місяця або після кожного завдання) + розрахунковий листок з нарахуваннями.
А якщо винагорода менша за МЗП?Коли курʼєр за ГПД не є вашим працівником, ДПС виходить із того, що вимога про мінімальний страховий внесок не діє і ЄСВ рахується від фактичної суми: винагорода 3 000 грн → ЄСВ 660 грн, а не 1 902,34 грн. Підстава — абз. 3 ч. 5 ст. 8 Закону №2464-VI про доходи «не за основним місцем роботи»; слів «цивільно-правовий договір» у нормі немає, тож це позиція контролюючого органу — звіряйте з чинним роз’ясненням у ЗІР на дату виплати. Якщо ж той самий курʼєр одночасно оформлений у вас за трудовим договором, зарплата і винагорода за ГПД за місяць додаються, і за сумарної бази нижче 8 647 грн ЄСВ становить 1 902,34 грн. Саме тут ГПД дешевший за трудовий: у найманого є дві «підлоги» — зарплата не нижче МЗП 8 647 грн і ЄСВ не нижче 1 902,34 грн, тобто мінімум 10 549,34 грн/міс навіть за неповної зайнятості.
Коли ГПД виправданий:
- Разові або нерегулярні залучення (кілька разів на місяць, сезонні замовлення)
- Курʼєр не хоче або не встигає реєструвати ФОП
- Обсяг роботи непередбачуваний, фіксованого графіку немає
- Потрібен юридичний захист без трудових зобовʼязань
Трудовий договір — найдорожчий, але найзахищеніший
Трудовий договір (або наказ про прийняття на роботу) вимагає дотримання КЗпП в повному обсязі: штатний розпис, табель обліку робочого часу, оплата відпусток (24 дні/рік), лікарняні, захист від звільнення без підстав. Натомість це найзахищеніша від юридичних претензій конструкція.
Мінімальні витрати при трудовому договорі (МЗП 2026):
- Нарахована зарплата: мінімум МЗП 8 647 грн
- ЄСВ 22% роботодавця: 1 902,34 грн (ваш платіж «зверху»)
- Разом витрат роботодавця за місяць (мінімум): 8 647 + 1 902,34 = 10 549,34 грн
- Курʼєр отримує «на руки»: 8 647 − (8 647 × 18%) − (8 647 × 5%) = 8 647 − 1 556,46 − 432,35 = 6 658,19 грн
Трудовий договір — єдина конструкція, що дає курʼєру повний соціальний захист і жодного ризику перекваліфікації. Але і найдорожча для роботодавця при низькому завантаженні. Якщо курʼєр на 30 год/тиж і кілька днів простоює — трудовий коштує стільки само, скільки при повній зайнятості. Якщо ви ще не відкрили dark kitchen — спершу прочитайте повний гід з відкриття dark kitchen на Glovo 2026.
Реальний розрахунок: курʼєр на 30 годин/тиждень
Порівняємо всі три формати для конкретного сценарію: курʼєр доставки їжі, 30 годин на тиждень, середній ринковий заробіток 18 000 грн «чистими» на місяць.
| Показник | ФОП Г2 | ГПД | Трудовий (вище МЗП) |
|---|---|---|---|
| Виплата курʼєру «на руки» | 18 000 грн за актом (свої фіксовані 4 496,44 грн кур’єр платить сам, тож чистими йому лишається 13 503,56 грн, якщо ви — його єдиний замовник) | 18 000 грн | 18 000 грн |
| Нарахована сума | — | 23 377 грн | 23 377 грн |
| ПДФО 18% (утримано з курʼєра) | 0 (курʼєр сам платить ЄП 1 729,40) | 4 208 грн | 4 208 грн |
| ВЗ 5% (утримано з курʼєра) | 0 (курʼєр сам платить ВЗ 864,70) | 1 169 грн | 1 169 грн |
| ЄСВ 22% (ваш платіж) | 0 (курʼєр сам платить 1 902,34) | 5 143 грн | 5 143 грн |
| Разом витрат роботодавця (нарахована сума + ЄСВ) | 18 000 грн | 28 520 грн | 28 520 грн |
| Додатково: резерв відпускних (~+6,6%) | — | — | +~1 550 грн/міс |
| Реальна вартість на місяць | 18 000 грн | 28 520 грн | ~30 070 грн |
| Різниця від ФОП Г2 | — | +10 520 грн (+58,4%) | +12 070 грн (+67,1%) |
Юридичні ризики ФОП Г2 — «прихований трудовий»
Явище «прихованого трудового» — це коли підприємець оформлює фактичного найманого працівника як ФОП Г2 або ГПД, щоб заощадити на нарахуваннях. ДПС і Держпраця активно борються з цим з 2023 р., особливо у сфері доставки їжі.
Ознаки «прихованого трудового», що викликають перевірку:
- Курʼєр надає послуги тільки одному замовнику протягом тривалого часу
- Фіксований графік (наприклад, кожен день 10:00–20:00 у вашому закладі)
- Курʼєр отримує фіксовану суму щомісяця незалежно від кількості доставок
- Замовник контролює якість і спосіб виконання кожного кроку
- Курʼєр використовує ваше обладнання (термосумки, форму) і транспорт
- Курʼєр не має інших джерел доходу і фактично залежить від вас
Наслідки перекваліфікації (ст. 265 КЗпП + ст. 123 ПКУ):
- Донарахування ЄСВ 22% від усіх виплат як зарплати — за весь строк відносин
- Донарахування ПДФО 18% + ВЗ 5% від виплат
- Штраф 10 МЗП = 86 470 грн за кожного неоформленого курʼєра (абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗпП). Три застереження: до ФОП і ТОВ — платників ЄП 1–3 груп за цим складом застосовується попередження, а за повторне порушення протягом двох років — 259 410 грн (30 МЗП, абз. 3 ч. 2 ст. 265 КЗпП); повні 86 470 грн стосуються ФОП на загальній системі, платників ЄП 4 групи та неплатників ЄП; за ст. 16 Закону № 2136-IX у воєнний стан штрафи за ст. 265 не застосовуються, якщо припис виконано повністю і вчасно — але частина інспекторів спирається на ч. 7 ст. 265 і накладає штраф одразу, незалежно від усунення порушення, тож розраховуйте на гірший сценарій; сплата 50% суми штрафу протягом 10 банківських днів з дня вручення постанови означає, що постанова вважається виконаною (ч. 5 ст. 265 КЗпП) — фактично 43 235 грн, але це визнання порушення і відмова від оскарження
- Штраф 10% від суми донарахованих податків за ст. 123 ПКУ (25% — за умисне, 50% — повторне умисне; при виявленні під час перевірки)
- Штрафні відсотки за несвоєчасну сплату ЄСВ
Статистика: за даними Держпраці, кількість виявлених «прихованих трудових» у сфері HoReCa і доставки у 2025 р. зросла утричі порівняно з 2022 р. Glovo-курʼєри (60-80% самозайнятих) стали окремим обʼєктом перевірок у великих містах. Власні кур’єри темних кухонь і ресторанів — ще більш уразливі, бо найчастіше оформлені на один заклад.
Як обрати під обсяг замовлень
Вибір формату залежить від двох ключових параметрів: регулярності залучення курʼєра і ексклюзивності (чи тільки на вас).
| Ситуація | Рекомендований формат | Чому |
|---|---|---|
| Курʼєр на 30+ год/тиж, виключно ваш, фіксований графік | Трудовий | ФОП Г2 буде перекваліфіковано. ГПД теж ризикований при фіксованому графіку. Трудовий — єдиний безпечний варіант. |
| Курʼєр на 10-20 год/тиж, нерегулярно, разові завдання | ГПД | Немає ознак трудових відносин, немає трудових зобовʼязань. Оформлення: договір + акт після кожного завдання або місяця. |
| Курʼєр обслуговує 3+ замовники, сам розпоряджається часом | ФОП Г2 | Справжня самозайнятість — найдешевший варіант, юридично захищений за умови наявності реальних договорів з різними замовниками. |
| Пік-сезон: 1-3 місяці додаткового навантаження | ГПД або ФОП Г2 | ГПД — якщо курʼєр не має ФОП. ФОП Г2 — якщо вже має. Трудовий строковий можливий, але з відпускними та лікарняними навіть на 3 місяці. |
| Мережа: 5+ курʼєрів, постійна служба доставки | Трудовий | При масштабі ризик перевірки різко зростає. Трудовий дає захист від всіх претензій. ЄСВ і ПДФО закладайте у тариф доставки. |
Для детальнішого аналізу вашої ситуації — на галузевій сторінці бухгалтера для dark kitchen і доставки їжі є контакти і перша консультація. Також зверніться до послуги зарплата та кадри — там описані всі обовʼязки роботодавця при різних форматах оформлення. Попередній розрахунок витрат — на бухгалтерському калькуляторі.
5 типових помилок при оформленні курʼєрів
Помилка 1: ФОП Г2 на одного замовника з фіксованим графіком
Найпоширеніша і найдорожча помилка. Власник dark kitchen оформлює 3 постійних курʼєрів як ФОП Г2, думаючи, що «так дешевше». Курʼєри не мають інших замовників, приходять щодня о 10:00, отримують фіксовані 15 000 грн/міс. Ознаки трудового — всі. ДПС кваліфікує як «прихований трудовий» — донарахування + штраф 86 470 грн × 3 = 259 410 грн тільки за штрафами. Рішення: якщо курʼєр постійний і тільки ваш — трудовий. Якщо хочете ФОП Г2 — переконайтеся, що у курʼєра є реальні договори з 2-3 замовниками.
Помилка 2: ГПД без акту виконаних послуг
Договір ГПД підписали — і більше нічого. Без щомісячного акту виконаних послуг з підписами обох сторін та із зазначенням обсягу робіт (наприклад: «виконано 200 доставок загальною вагою 400 кг у межах Харкова») договір є «голим» і не підтверджує господарську операцію. ДПС може не прийняти такі витрати. Первинний документ обовʼязковий для кожного платежу.
Помилка 3: Неоформлений курʼєр — «він ще на випробуванні»
«Він поки що не в штаті, ми дивимось» — класична пояснення при перевірці. За ст. 265 КЗпП, штраф 10 МЗП (86 470 грн; для єдинників Г1–Г3 за перше порушення — попередження) застосовується за кожного працівника, якого допущено до роботи без трудового договору або без укладеного ГПД/договору із ФОП. «Випробувальний термін» не звільняє від оформлення — навпаки, ст. 26 КЗпП встановлює, що випробувальний строк включається в трудовий договір з першого дня. Оформлюйте до першого виходу на маршрут.
Помилка 4: Неправильний КВЕД у курʼєра-ФОП
Курʼєр зареєстрований як ФОП Г2, але у нього є лише КВЕД 56.10 (ресторанна діяльність) або 47.19 (роздрібна торгівля). Для надання послуг доставки курʼєру потрібен КВЕД 53.20 «Інша поштова та кур’єрська діяльність». Якщо КВЕД не відповідає виду діяльності — ДПС може поставити під сумнів законність надання таких послуг на ФОП. Перевірте КВЕД курʼєра перед підписанням першого договору. Детально про КВЕДи для доставки — у гіді відкриття dark kitchen.
Помилка 5: Один договір ГПД «на рік» без актів і без поновлення
Деякі власники підписують договір ГПД одного разу «на рік» і далі просто переказують гроші щомісяця без актів. Це неправильно з двох причин: по-перше, без актів немає первинних документів для визнання витрат; по-друге, щомісячна фіксована виплата без прив’язки до результату — пряма ознака трудових відносин. Для ГПД: або щомісячний акт із описом виконаних послуг, або акт після кожного завдання. Оплата — за фактом виконання, а не фіксована дата «15-го числа кожного місяця». Більше про облік і контроль за послугами — на сторінці доставки їжі та у розділі облік комісій Glovo і Bolt Food.