Продаж ігрової валюти, gold, скінів, ігрових предметів і акаунтів, буст і прокачка — це реальний бізнес із реальними грошима. Але облік тут для більшості бухгалтерів — суцільна сіра зона: незрозумілий КВЕД, оплати зі Steam і крипти, донати. Розберемо по поличках, як оформити це легально у 2026 році — і чесно покажемо, де податкова практика ще не усталена (там даємо дві позиції).
Що це за бізнес
Під «геймінг-ФОП» тут розуміємо кілька схожих активностей із майже 100% валютними надходженнями з іноземних платформ:
- продаж ігрової валюти / gold / срібла (WoW, RuneScape, ММО);
- трейд скінів та ігрових предметів (CS, Dota, Steam-маркет);
- продаж і прокачка ігрових акаунтів;
- буст / power-leveling та кіберспорт-коучинг.
Гроші приходять зі Steam, G2A, Eldorado, PlayerAuctions, через PayPal, Payoneer, Wise, іноді в криптовалюті. Саме звідси — усі складнощі. Детальний профіль ніші ми зібрали на сторінці бухгалтер для геймінг-бізнесу.
Яка група єдиного податку — тільки Г3
Для цієї ніші правильна відповідь одна — група 3 (5%). Група 2 не підходить: за пп. 2 п. 291.4 ПКУ ФОП групи 2 може надавати послуги лише платникам єдиного податку та населенню (на продаж товарів це обмеження не поширюється — воно прив’язане саме до послуг). А ваші платники — нерезиденти та іноземні платформи (Steam/Valve, G2A), і за домінантною позицією нижче ваша діяльність — це послуга.
Що буде за порушення умов Г2: до «забороненого» доходу ФОП зобов’язаний самостійно застосувати ставку єдиного податку 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ), а з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення, обов’язково перейти на загальну систему (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ) — і вже там платити 18% ПДФО + 5% ВЗ з чистого доходу. Тобто це не «ретроспективний перерахунок усього періоду на ЄП», але і не дрібниця: група злітає з наступного кварталу.
Ставки й ліміти 2026 для Г3:
| Показник | Значення 2026 |
|---|---|
| Єдиний податок | 5% з доходу (без ПДВ) |
| ЄСВ за себе | 1 902,34 грн/міс |
| Військовий збір | 1% з доходу |
| Річний ліміт доходу Г3 | 10 091 049 грн |
Важливий нюанс: на Г3 без ПДВ комісії платформ (Steam, G2A) не зменшують базу — податок рахується з валового доходу. Комісія важлива для документообігу, але не для розрахунку 5%. Що таке єдиний податок узагалі — у матеріалі що таке єдиний податок.
Який КВЕД: товар чи послуга — дві позиції
Головне спірне питання ніші: продаж ігрової валюти чи скіна — це торгівля товаром чи надання послуги? Від цього залежить вибір КВЕД. Практика не усталена, тому наводимо обидві позиції.
Позиція А (домінантна, безпечніша для цієї ніші): це послуга. Обґрунтування: ігровий предмет / валюта / скін за ліцензійною угодою гри (EULA) — це право користування, а не фізичний товар у власності; фактично ви надаєте доступ/посередницьку послугу, часто транскордонну. Це трактування ближче до практики оподаткування цифрових послуг (ст. 14.1.185 ПКУ «постачання послуг»). Відповідні КВЕД: 62.09 «Інша діяльність у сфері ІТ» або 63.99 «Надання інших інформаційних послуг».
Позиція Б (альтернативна): це роздрібна торгівля через інтернет. Обґрунтування: економічно ви купуєте дешевше — продаєте дорожче лічильну одиницю, як при перепродажі; на маркетплейсах (G2A, Eldorado) це продається саме як «товар». КВЕД 47.91 «Роздрібна торгівля через мережу Інтернет». Ризик: «товарне» трактування вмикає лінзу торгівлі (питання ПРРО, товарний облік, а для акаунтів — чи це чуже майно/посередництво).
Практична рекомендація (перевірте на консультації): реєструвати комбінацію — сервісний КВЕД (62.09 або 63.99) основним, а 47.91 додатковим для «товарних» операцій. Для бусту / power-leveling / коучингу додаємо 74.90 «Інша професійна діяльність» та 96.09 «Інші індивідуальні послуги» — це чиста послуга (праця), не товар. Так ви захищені за будь-яким трактуванням і уникаєте пастки «неправильний КВЕД → 18% як фізособа».
Важливо: це НЕ азартні ігри
Часта і небезпечна плутанина. Продаж ігрової валюти, скінів, предметів, акаунтів і буст — це не гральний бізнес. КВЕД 92.00 «Організування азартних ігор» заборонений на єдиному податку (ст. 291.5.1 ПКУ). Ваша діяльність — торгівля/послуги, спрощена система дозволена. Не ставте 92.00 «за асоціацією з іграми» — це автоматична втрата спрощеної системи. Продаж лутбоксів чи діяльність, дотична до ставок, — окрема небезпечна історія, поза цією нішею.
ЗЕД: Steam, G2A, Payoneer, Wise
Оскільки надходження валютні, це зовнішньоекономічна діяльність. Ключові правила:
- Payoneer / Wise / PayPal — спірна зона. Позиція А (домінантна, позиція ДПС): для ФОП-єдинника дохід визнається на дату зарахування коштів на рахунок у платіжній системі (не на дату переказу на український рахунок), за курсом НБУ цього дня — п. 292.6 і п. 292.5 ПКУ, ЗІР 107.01.03. Позиція Б: дохід виникає на дату надходження на підприємницький рахунок в українському банку (розрахунки за ЗЕД здійснюються через рахунки в банках — п. 16 розд. I Положення НБУ №5). На практиці рахуємо за позицією А і переводимо гроші на підприємницький валютний рахунок у межах звітного періоду.
- Валютний рахунок. Кошти треба заводити на валютний рахунок ФОП; якщо лишити «поза рахунком», є ризик оподаткування як іноземного доходу фізособи (18% ПДФО + 5% ВЗ) замість 5% ЄП.
- Строк розрахунків. Для контрактних експортних операцій діє 180-денний строк розрахунків (п. 14-2 постанови Правління НБУ №18 від 24.02.2022). Застереження: текст постанови говорить про операції з експорту та імпорту товарів, тому для чистого експорту послуг питання не є безспірним — на практиці банки і ДПС застосовують 180 днів, і виходити треба саме з цього. Санкція за прострочення — це пеня, а не штраф: 0,3% за кожен день від суми, яка не надійшла, а загальний розмір пені не може перевищити саму цю суму (ч. 5 ст. 13 ЗУ №2473-VIII). Нараховує і стягує пеню ДПС за результатами документальної перевірки (ч. 8 ст. 13), а не НБУ. Але спершу перевірте суму: граничні строки розрахунків не поширюютьсяна операцію, сума якої менша за еквівалент 400 000 грн за курсом НБУ на дату операції — крім випадків штучного дроблення однієї операції на кілька. Конкретний пункт постанови №18 звіряйте в її чинній редакції на дату операції. Для більшості дрібних надходжень від маркетплейсів 180 днів просто не працюють. Важливо: строк зупиняється лише в день зарахування валюти на рахунок ФОП в українському банку — кошти, що лежать на Wise чи Payoneer, відлік 180 днів не зупиняють. Деталі — у нашому хабі з валютного контролю та в порівнянні Payoneer для ФОП.
Спірна зона — Steam-гаманець / баланс маркетплейсу. Позиція А (безпечніша): баланс Steam або G2A — це не банківський/платіжний рахунок, а внутрішній реєстр платформи (ближче до дебіторки); дохід визнаємо на дату виплати на ваш платіжний/банківський рахунок, зберігаючи звіти платформи. Немає роз’яснення ДПС, яке б визнавало Steam-гаманець декларованим іноземним рахунком. Позиція Б (обережна): будь-який іноземний баланс на ваше ім’я варто трактувати як рахунок і бути готовим його обґрунтувати. Це справді неусталена зона — рішення ухвалюйте індивідуально.
Оплата криптовалютою — дві позиції
Крипта в Україні досі сіра зона: законопроєкт про оподаткування віртуальних активів (№10225-д) ухвалений лише в першому читанні і станом на дату оновлення цієї статті (серпень 2026) законом не став. Окремо: Закон України «Про віртуальні активи» від 17.02.2022 №2074-IX ухвалено, але він досі не набрав чинності — набрання прив’язане до внесення змін до ПКУ. Статус законопроєкту змінюється — перевіряйте його картку на сайті Верховної Ради, перш ніж ухвалювати рішення. Тому:
Позиція А (домінантна, безпечніша): cash-out у фіат — це оподатковувана подія. Коли крипта конвертується у фіат і надходить на рахунок, визнаємо дохід на дату надходження фіату за курсом НБУ. Ігнорування ризиковане: ДПС може визнати прихований дохід за фактом cash-out через банк/біржу.
Позиція Б (альтернативна): до ухвалення №10225-д крипта, що не конвертована у фіат, не є визнаним об’єктом оподаткування — подія виникає лише при реалізації у фіат.
Рекомендація: за можливості не приймати крипту як оплату бізнесу; якщо прийняли — конвертувати у фіат і провести офіційно, зберігаючи виписки біржі. Ставки з майбутнього закону поки НЕ застосовуємо. Докладніше — оподаткування криптовалюти для ФОП.
Донати — дохід чи подарунок
Якщо ви стрімите й отримуєте донати (Twitch, DonationAlerts, Boosty, Patreon) — поширене питання, чи це оподатковується.
Ключ тут — не сама лише регулярність, а наявність зустрічного надання: чи отримує людина щось за свій донат. Регулярність важлива окремо — систематичний збір коштів «за контент» ДПС читає як підприємницьку діяльність, і тоді потрібен ФОП.
Позиція А (домінантна, позиція ДПС): «чистий» донат, за який глядач не отримує нічого взамін, не пов’язаний з реалізацією товарів чи послуг — а отже, це не дохід ФОП. Тоді це дохід звичайної фізособи, який показують у річній декларації (до 1 травня наступного року). Безпечніше рахувати 18% ПДФО + 5% ВЗ: виплати з іноземних платформ — це іноземний дохід за ст. 170.11 ПКУ. Є й м’якша позиція: прямий безоплатний переказ від фізособи-резидента можна трактувати як дарунок і оподаткувати за правилами спадщини — 5% ПДФО + 5% ВЗ (ст. 174.6, пп. 174.2.2 ПКУ); на донати з-за кордону вона не поширюється.
Позиція Б (коли за донат щось дають): якщо за донат людина отримує закритий контент, підписку, ранній доступ, консультацію — це вже оплата послуги, тобто дохід ФОП-єдинника (пп. 1 п. 292.1 ПКУ): 5% на Г3, курс НБУ на дату надходження, і потрібен відповідний КВЕД. Приховати такий дохід — це заниження (штраф 10% за ст. 123 ПКУ, за умисне — 25%).
Практика: чисті донати краще приймати на особисту картку фізособи, а не на підприємницький рахунок — усе, що падає на рахунок ФОП, банк і ДПС за замовчуванням бачать як виручку, і доводити протилежне доведеться вам. І навпаки: якщо за донати ви даєте підписникам контент чи перки, показуйте це як дохід ФОП — 5% на Г3 дешевше за 18% + 5% у фізособи. Детальний розбір — у статті донати, Patreon, Boosty на ФОП.
Чи потрібен ПРРО
Залежить від того, хто і як платить:
- Українські покупці карткою через шлюз (LiqPay/WayForPay/Fondy) → ПРРО потрібен, чек у момент оплати. Санкція без ПРРО — 100% вартості проданого за перше порушення і 150% за кожне наступне (п. 1 ст. 17 ЗУ №265/95-ВР).
- Банківські/платформні перекази з іноземних майданчиків (Steam, G2A, Payoneer, Wise) → це не картковий прийом від українського споживача, ПРРО зазвичай не потрібен.
- «Чистий» донат (глядач нічого не отримує взамін) → це не розрахункова операція в розумінні ст. 2 ЗУ №265/95-ВР: немає ні покупця, ні реалізації, тож ПРРО не потрібен. А якщо за донат щось дають — це вже оплата послуги, і для ФОП груп 2–4 ПРРО обов’язковий (сам обов’язок — п. 1 ст. 3 ЗУ №265/95-ВР; п. 296.10 ПКУ звільняє від РРО/ПРРО лише 1 групу) — але тільки коли гроші приймаються готівкою, карткою чи іншим платіжним інструментом. Переказ виключно за реквізитами IBAN під ПРРО не підпадає (п. 14 ст. 9 ЗУ №265/95-ВР).
Поріг ПДВ і обмін податковою інформацією
Поріг обовʼязкової ПДВ-реєстрації — 1 000 000 грн за останні 12 календарних місяців (п. 181.1 ПКУ). Але той самий пункт прямо виводить з-під обовʼязкової реєстрації платників єдиного податку 1–3 груп: ФОП на Г3 під неї не підпадає незалежно від обороту, і реєстрація для нього — добровільна (Г3 3% з ПДВ замість 5% без ПДВ). Питання стає обовʼязковим лише на загальній системі — наприклад, після перевищення ліміту Г3. Цифру «4 млн з 2027» поки не застосовуємо — це лише законопроєкт, він не ухвалений.
Обмін податковою інформацією між юрисдикціями посилюється, і цифрові платформи дедалі більше звітують перед податковими своїх країн. Розраховувати, що дохід від закордонного маркетплейсу залишиться невидимим, не варто — це ще один аргумент оформити ФОП завчасно.
Продаєте ігрову валюту, скіни чи робите буст, а облік — суцільна сіра зона? Напишіть мені — розберемо вашу схему й наведемо лад легально, з обома позиціями по спірних зонах.
Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою консультацією. Кілька позначених зон (класифікація КВЕД, Steam-гаманець, крипта, донати) у українській практиці не усталені — рішення ухвалюйте після перевірки чинної позиції ДПС на дату операції.