Продажа игровой валюты, gold, скинов, игровых предметов и аккаунтов, буст и прокачка — это реальный бизнес с реальными деньгами. Но учёт здесь для большинства бухгалтеров — сплошная серая зона: непонятный КВЕД, оплаты со Steam и крипты, донаты. Разберём по полочкам, как оформить это легально в 2026 году — и честно покажем, где налоговая практика ещё не устоялась (там даём две позиции).
Что это за бизнес
Под «гейминг-ФОП» здесь понимаем несколько схожих активностей с почти 100% валютными поступлениями с иностранных платформ:
- продажа игровой валюты / gold / серебра (WoW, RuneScape, ММО);
- трейд скинов и игровых предметов (CS, Dota, Steam-маркет);
- продажа и прокачка игровых аккаунтов;
- буст / power-leveling и киберспорт-коучинг.
Деньги приходят со Steam, G2A, Eldorado, PlayerAuctions, через PayPal, Payoneer, Wise, иногда в криптовалюте. Именно отсюда — все сложности. Подробный профиль ниши мы собрали на странице бухгалтер для гейминг-бизнеса.
Какая группа единого налога — только Г3
Для этой ниши правильный ответ один — группа 3 (5%). Группа 2 не подходит: по пп. 2 п. 291.4 НКУ ФОП группы 2 может оказывать услуги лишь плательщикам единого налога и населению (на продажу товаров это ограничение не распространяется — оно привязано именно к услугам). А ваши плательщики — нерезиденты и иностранные платформы (Steam/Valve, G2A), и по доминантной позиции ниже ваша деятельность — это услуга.
Что будет за нарушение условий Г2: к «запрещённому» доходу ФОП обязан самостоятельно применить ставку единого налога 15% (пп. 5 п. 293.4 НКУ), а с первого числа месяца, следующего за кварталом нарушения, обязательно перейти на общую систему (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ) — и уже там платить 18% НДФЛ + 5% ВС с чистого дохода. То есть это не «ретроспективный пересчёт всего периода на ЕН», но и не мелочь: группа слетает со следующего квартала.
Ставки и лимиты 2026 для Г3:
| Показатель | Значение 2026 |
|---|---|
| Единый налог | 5% с дохода (без НДС) |
| ЕСВ за себя | 1 902,34 грн/мес |
| Военный сбор | 1% с дохода |
| Годовой лимит дохода Г3 | 10 091 049 грн |
Важный нюанс: на Г3 без НДС комиссии платформ (Steam, G2A) не уменьшают базу — налог считается с валового дохода. Комиссия важна для документооборота, но не для расчёта 5%. Что такое единый налог вообще — в материале что такое единый налог.
Какой КВЕД: товар или услуга — две позиции
Главный спорный вопрос ниши: продажа игровой валюты или скина — это торговля товаром или оказание услуги? От этого зависит выбор КВЕД. Практика не устоялась, поэтому приводим обе позиции.
Позиция А (доминантная, более безопасная для этой ниши): это услуга. Обоснование: игровой предмет / валюта / скин по лицензионному соглашению игры (EULA) — это право пользования, а не физический товар в собственности; фактически вы оказываете доступ/посредническую услугу, часто трансграничную. Это трактовка ближе к практике налогообложения цифровых услуг (ст. 14.1.185 НКУ «поставка услуг»). Соответствующие КВЕД: 62.09 «Прочая деятельность в сфере ИТ» или 63.99 «Предоставление прочих информационных услуг».
Позиция Б (альтернативная): это розничная торговля через интернет. Обоснование: экономически вы покупаете дешевле — продаёте дороже счётную единицу, как при перепродаже; на маркетплейсах (G2A, Eldorado) это продаётся именно как «товар». КВЕД 47.91 «Розничная торговля через сеть Интернет». Риск: «товарная» трактовка включает линзу торговли (вопросы ПРРО, товарный учёт, а для аккаунтов — чужое ли это имущество/посредничество).
Практическая рекомендация (проверьте на консультации): регистрировать комбинацию — сервисный КВЕД (62.09 или 63.99) основным, а 47.91 дополнительным для «товарных» операций. Для буста / power-leveling / коучинга добавляем 74.90 «Прочая профессиональная деятельность» и 96.09 «Прочие индивидуальные услуги» — это чистая услуга (труд), не товар. Так вы защищены при любой трактовке и избегаете ловушки «неправильный КВЕД → 18% как физлицо».
Важно: это НЕ азартные игры
Частая и опасная путаница. Продажа игровой валюты, скинов, предметов, аккаунтов и буст — это не игорный бизнес. КВЕД 92.00 «Организация азартных игр» запрещён на едином налоге (ст. 291.5.1 НКУ). Ваша деятельность — торговля/услуги, упрощённая система разрешена. Не ставьте 92.00 «по ассоциации с играми» — это автоматическая потеря упрощённой системы. Продажа лутбоксов или деятельность, касающаяся ставок, — отдельная опасная история, вне этой ниши.
ВЭД: Steam, G2A, Payoneer, Wise
Поскольку поступления валютные, это внешнеэкономическая деятельность. Ключевые правила:
- Payoneer / Wise / PayPal — спорная зона. Позиция А (доминантная, позиция ГНС): для ФОП-единщика доход признаётся на дату зачисления средств на счёт в платёжной системе (не на дату перевода на украинский счёт), по курсу НБУ этого дня — п. 292.6 и п. 292.5 НКУ, ЗІР 107.01.03. Позиция Б: доход возникает на дату поступления на предпринимательский счёт в украинском банке (расчёты по ВЭД проводятся через счета в банках — п. 16 разд. I Положения НБУ №5). На практике считаем по позиции А и переводим деньги на предпринимательский валютный счёт в пределах отчётного периода.
- Валютный счёт. Средства нужно заводить на валютный счёт ФОП; если оставить «вне счёта», есть риск налогообложения как иностранного дохода физлица (18% НДФЛ + 5% ВС) вместо 5% ЕН.
- Срок расчётов. Для контрактных экспортных операций действует 180-дневный срок расчётов (п. 14-2 постановления Правления НБУ №18 от 24.02.2022). Оговорка: текст постановления говорит об операциях по экспорту и импорту товаров, поэтому для чистого экспорта услуг вопрос не бесспорен — на практике банки и ГНС применяют 180 дней, и исходить нужно именно из этого. Санкция за просрочку — это пеня, а не штраф: 0,3% за каждый день от суммы, которая не поступила, а общий размер пени не может превысить саму эту сумму (ч. 5 ст. 13 ЗУ №2473-VIII). Начисляет и взыскивает пеню ГНС по результатам документальной проверки (ч. 8 ст. 13), а не НБУ. Но сначала проверьте сумму: предельные сроки расчётов не распространяютсяна операцию, сумма которой меньше эквивалента 400 000 грн по курсу НБУ на дату операции — кроме случаев искусственного дробления одной операции на несколько. Конкретный пункт постановления №18 сверяйте в её действующей редакции на дату операции. Для большинства мелких поступлений от маркетплейсов 180 дней просто не работают. Важно: срок останавливается только в день зачисления валюты на счёт ФОП в украинском банке — средства, лежащие на Wise или Payoneer, отсчёт 180 дней не останавливают. Детали — в нашем материале по валютному контролю и в Payoneer для ФОП.
Спорная зона — Steam-кошелёк / баланс маркетплейса. Позиция А (более безопасная): баланс Steam или G2A — это не банковский/платёжный счёт, а внутренний реестр платформы (ближе к дебиторке); доход признаём на дату выплаты на ваш платёжный/банковский счёт, сохраняя отчёты платформы. Нет разъяснения ГНС, которое признавало бы Steam-кошелёк декларируемым иностранным счётом. Позиция Б (осторожная): любой иностранный баланс на ваше имя стоит трактовать как счёт и быть готовым его обосновать. Это действительно неустоявшаяся зона — решение принимайте индивидуально.
Оплата криптовалютой — две позиции
Крипта в Украине до сих пор серая зона: законопроект о налогообложении виртуальных активов (№10225-д) принят лишь в первом чтении и по состоянию на дату обновления этой статьи (август 2026) законом не стал. Отдельно: Закон Украины «О виртуальных активах» от 17.02.2022 №2074-IX принят, но до сих пор не вступил в силу — вступление привязано к внесению изменений в НКУ. Статус законопроекта меняется — проверяйте его карточку на сайте Верховной Рады, прежде чем принимать решения. Поэтому:
Позиция А (доминантная, более безопасная): cash-out в фиат — это налогооблагаемое событие. Когда крипта конвертируется в фиат и поступает на счёт, признаём доход на дату поступления фиата по курсу НБУ. Игнорирование рискованно: ГНС может признать скрытый доход по факту cash-out через банк/биржу.
Позиция Б (альтернативная): до принятия №10225-д крипта, не конвертированная в фиат, не является признанным объектом налогообложения — событие возникает лишь при реализации в фиат.
Рекомендация: по возможности не принимать крипту как оплату бизнеса; если приняли — конвертировать в фиат и провести официально, сохраняя выписки биржи. Ставки из будущего закона пока НЕ применяем. Подробнее — налогообложение криптовалюты для ФОП.
Донаты — доход или подарок
Если вы стримите и получаете донаты (Twitch, DonationAlerts, Boosty, Patreon) — распространённый вопрос, облагается ли это.
Ключ здесь — не сама по себе регулярность, а наличие встречного предоставления: получает ли человек что-то за свой донат. Регулярность важна отдельно — систематический сбор средств «за контент» ГНС читает как предпринимательскую деятельность, и тогда нужен ФОП.
Позиция А (доминантная, позиция ГНС): «чистый» донат, за который зритель ничего не получает взамен, не связан с реализацией товаров или услуг — а значит, это не доход ФОП. Тогда это доход обычного физлица, который показывают в годовой декларации (до 1 мая следующего года). Безопаснее считать 18% НДФЛ + 5% ВС: выплаты с иностранных платформ — это иностранный доход по ст. 170.11 НКУ. Есть и более мягкая позиция: прямой безвозмездный перевод от физлица-резидента можно трактовать как подарок и облагать по правилам наследства — 5% НДФЛ + 5% ВС (ст. 174.6, пп. 174.2.2 НКУ); на донаты из-за рубежа она не распространяется.
Позиция Б (когда за донат что-то дают): если за донат человек получает закрытый контент, подписку, ранний доступ, консультацию — это уже оплата услуги, то есть доход ФОП-единщика (пп. 1 п. 292.1 НКУ): 5% на Г3, курс НБУ на дату поступления, и нужен соответствующий КВЕД. Скрыть такой доход — это занижение (штраф 10% по ст. 123 НКУ, за умышленное — 25%).
Практика: чистые донаты лучше принимать на личную карту физлица, а не на предпринимательский счёт — всё, что падает на счёт ФОП, банк и ГНС по умолчанию видят как выручку, и доказывать обратное придётся вам. И наоборот: если за донаты вы даёте подписчикам контент или перки, показывайте это как доход ФОП — 5% на Г3 дешевле, чем 18% + 5% у физлица. Подробный разбор — в статье донаты, Patreon, Boosty на ФОП.
Нужен ли ПРРО
Зависит от того, кто и как платит:
- Украинские покупатели картой через шлюз (LiqPay/WayForPay/Fondy) → ПРРО нужен, чек в момент оплаты. Санкция без ПРРО — 100% стоимости проданного за первое нарушение и 150% за каждое следующее (п. 1 ст. 17 ЗУ №265/95-ВР).
- Банковские/платформенные переводы с иностранных площадок (Steam, G2A, Payoneer, Wise) → это не карточный приём от украинского потребителя, ПРРО обычно не нужен.
- «Чистый» донат (зритель ничего не получает взамен) → это не расчётная операция в понимании ст. 2 ЗУ №265/95-ВР: нет ни покупателя, ни реализации, поэтому ПРРО не нужен. А если за донат что-то дают — это уже оплата услуги, и для ФОП групп 2–4 ПРРО обязателен (сама обязанность — п. 1 ст. 3 ЗУ №265/95-ВР; п. 296.10 НКУ освобождает от РРО/ПРРО только 1 группу) — но только когда деньги принимаются наличными, картой или иным платёжным инструментом. Перевод исключительно по реквизитам IBAN под ПРРО не подпадает (п. 14 ст. 9 ЗУ №265/95-ВР).
Порог НДС и обмен налоговой информацией
Порог обязательной НДС-регистрации — 1 000 000 грн за последние 12 календарных месяцев (п. 181.1 НКУ). Но тот же пункт прямо выводит из-под обязательной регистрации плательщиков единого налога 1–3 групп: ФОП на Г3 под неё не подпадает независимо от оборота, и регистрация для него — добровольная (Г3 3% с НДС вместо 5% без НДС). Вопрос становится обязательным лишь на общей системе — например, после превышения лимита Г3. Цифру «4 млн с 2027» пока не применяем — это лишь законопроект, он не принят.
Обмен налоговой информацией между юрисдикциями усиливается, и цифровые платформы всё больше отчитываются перед налоговыми своих стран. Рассчитывать, что доход от зарубежного маркетплейса останется невидимым, не стоит — это ещё один аргумент оформить ФОП заранее.
Продаёте игровую валюту, скины или делаете буст, а учёт — сплошная серая зона? Напишите мне — разберём вашу схему и наведём порядок легально, с обеими позициями по спорным зонам.
Материал имеет информационный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией. Несколько отмеченных зон (классификация КВЕД, Steam-кошелёк, крипта, донаты) в украинской практике не устоялись — решение принимайте после проверки действующей позиции ГНС на дату операции.