Донаты, Patreon, Boosty на ФОП: как декларировать

Донаты, Patreon, Boosty, Buy Me a Coffee, Ko-fi — это формы «фанатской» монетизации креаторов. Это доход или подарок? Нужно ли платить с них налоги? В этой статье — конкретно о юридической природе донатов, как их правильно декларировать на ФОП, и почему «это же добровольные взносы» не освобождает от налогообложения.

Донат — это подарок или оплата услуги?

В Гражданском кодексе Украины статья 717 определяет дарение как бесплатную передачу вещи или права в собственность. Ключевое — безвозмездно и без встречного обязательства. Если вы выставили баннер «Поддержите стрим» и человек перечислил 100 грн — формально он ожидает продолжения стрима. Ожидание есть, но оно не оформлено как обязательство, и ничего конкретного донатер за свои деньги не получает.

А вот позиция ГНС — не та, которую обычно пересказывают. В ЗІР, категория 107.01.03 (ответ действующий), ГНС пишет (цитата на языке оригинала): «дохід у вигляді “Донатів”… не пов’язаний з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг таким підприємцем… то такий дохід не включається до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, але оподатковується за загальними правилами, встановленими розд. IV ПКУ для платників податку – фізичних осіб». По-русски: «чистый» донат — это доход физлица, а не ФОП: НДФЛ 18% + ВС 5% и годовая декларация до 1 мая (ЗІР 103.02; ставки — п. 167.1 НКУ и п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ). Граница проходит не по регулярности, а по встречному предоставлению: если за донат человек получает закрытый контент, подписку, ранний доступ или перк — это уже оплата услуги, то есть доход ФОП-единщика (пп. 1 п. 292.1 НКУ) с соответствующим КВЕД.

Какие платформы донатов: обзор?

Комиссии в таблице — ориентировочные условия платформ по состоянию на август 2026. Это прайсы частных компаний, а не норма: они меняются без предупреждения и зависят от страны, валюты и тарифного плана. Перед расчётом сверяйте актуальный процент на сайте самой платформы.

Какие КВЕДы выбрать для деятельности с донатами?

Самостоятельного «КВЕД для донатов» не существует. КВЕД соответствует вашей основной деятельности — той, за которую донаты приходят:

• Стример — 59.11, 93.29.
• Художник, иллюстратор — 90.03, 74.10.
• Музыкант — 90.01, 90.03. Внимание: по 90.01 на едином налоге можно выступать как исполнитель, но нельзя организовывать гастрольные мероприятия — такая деятельность прямо запрещена на упрощённой системе (пп. 291.5.1 п. 10 НКУ).
• Писатель, журналист — 90.03, 58.14 (издательская деятельность).
• Образовательный блогер — 85.59.
• Volunteer/общественная деятельность — это не ФОП, а отдельная организационно-правовая форма: общественная организация регистрируется (а не лицензируется) по Закону «Об общественных объединениях» №4572-VI.

Какая группа ЕН для получателей донатов?

Если донаты идут от нерезидентов (Patreon, BMC, Ko-fi) — только Г3 (5%). Если только от украинцев через DonationAlerts — теоретически Г2, но из-за неопределённости юридической природы доната безопаснее Г3.

И отдельно: этот разговор о группе имеет смысл только тогда, когда донат — это оплата за встречное предоставление. За «чистый» донат группы ЕН вообще нет, потому что он в доход единщика не попадает (ЗІР 107.01.03).

Как декларировать донаты?

Сценарий 1: DonationAlerts (украинские зрители, UAH)

Этот сценарий — про донаты со встречным предоставлением (перк, подписка, закрытый контент): именно они являются доходом ФОП. Настраиваете DonationAlerts так, чтобы деньги приходили на ваш ФОП-счёт (а не на личную карту). Каждый донат — строка в учёте доходов (с 2021 года он ведётся в произвольной форме, п. 296.1 НКУ): дата, сумма, ФИО донатера (если указано), комментарий. А «чистые» донаты, за которые зритель ничего не получает, на предпринимательский счёт заводить не стоит: всё, что падает на счёт ФОП, банк и ГНС по умолчанию видят как выручку, и доказывать обратное придётся вам.

ЕН Г3 5% + ВС Г3 1% = 6% от суммы доната. Декларируем ежеквартально.

Сценарий 2: Patreon (подписчики со всего мира, USD)

Patreon выплачивает раз в месяц на ваш PayPal или банк. Спорная зона — какая дата считается датой дохода. Позиция А (доминантная, ГНС): доход возникает на дату зачисления средств на PayPal/Payoneer/Wise, по курсу НБУ на эту дату (п. 292.6 и п. 292.5 НКУ, ЗІР 107.01.03, ИНК ГНС от 13.05.2024 №2678/ІПК/99-00-24-03-03). Позиция Б: доход возникает на дату поступления на ФОП-счёт в украинском банке (п. 16 разд. I Положения НБУ №5). На практике считаем по позиции А и переводим средства на предпринимательский счёт в пределах отчётного квартала — иначе ГНС может переквалифицировать их в доход физлица с НДФЛ 18% + ВС 5%.

Особенность Patreon: на счёт приходит net payout — уже за вычетом Patreon-комиссии (8-12%) и платёжного шлюза. То есть если подписчики начислили $1 000 — Patreon выплачивает ~$880. Для ГНС декларируем полную сумму — $1 000, не $880 (по тому же принципу, что Etsy/Amazon).

Позиция ГНС в известных ИНК по аналогичным платформам (Etsy, Amazon): доход ФОП — это валовая сумма, начисленная плательщиками в пользу резидента. Комиссии, удержанные нерезидентом (Patreon fee, processing fee), базу не уменьшают. Декларируем полные $1 000, а комиссию фиксируем как собственный расход для управленческого учёта — не для уменьшения ЕН-базы. Если обороты большие и риск доначислений значителен — стоит заказать собственную ИНК конкретно по Patreon.

И отдельно о «валютном контроле», потому что здесь на сайтах много путаницы. Если вы получаете выплаты по договору с платформой (партнёрская программа, реклама, подписки) и у вас есть инвойс или акт — это экспортная операция, и банк ведёт по ней валютный надзор: отсчёт предельного срока идёт со дня оформления акта или инвойса (ч. 2 ст. 13 ЗУ №2473-VIII), сам срок — 180 дней (п. 14-2 постановления НБУ от 24.02.2022 №18). А если это разовый донат без договора и инвойса, документа, от которого считать срок, просто нет, и банк обычно не ставит такую выплату на надзор за предельными сроками. Режим каждой конкретной выплаты определяет ваш банк — уточните у него до первого поступления.

Сценарий 3: BMC, Ko-fi (одноразовые tip-ы)

Здесь особенно важно разделять. Tip за перк, ранний доступ или закрытый пост — доход ФОП в дату поступления на ваш PayPal/Stripe. Tip «просто на кофе», за который человек ничего не получает, в доход единщика не попадает (ЗІР 107.01.03) — это доход физлица в годовой декларации. Обычно это небольшие суммы $3-10, но суммируются до значимых месячных выплат.

Сценарий 4: Прямой донат на ФОП-счёт (редко)

Если зритель переводит напрямую по реквизитам ФОП и за донатом стоит перк или контент — самое простое. Доход — дата зачисления, без каких-либо комиссий. Здесь и ПРРО не нужен, но не потому, что «поступление безналичное»: основание в том, что перевод со счёта на счёт, инициированный плательщиком в своём банке, — это банковская операция (п. 2 ст. 9 Закона №265/95-ВР). Как только донат проходит картой через платёжный виджет — это уже применение платёжной карты по ст. 2 того же Закона, и чек обязателен.

Нужен ли ПРРО на донаты?

Зависит от того, есть ли за донат встречное предоставление. Ст. 2 ЗУ №265/95-ВР определяет расчётную операцию как «приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг)… а у разі застосування банківської платіжної картки — оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця» (цитата на языке оригинала). Ключевые слова здесь — «покупатель» и «товар (услуга)». В «чистом» донате нет ни покупателя, ни реализации, поэтому расчётной операции не возникает и ПРРО не нужен — это прямо следует из того же вывода ГНС в ЗІР 107.01.03. Отдельного ответа ГНС именно о ПРРО на донаты в ЗІР нет, поэтому это вывод из нормы, а не готовое разъяснение.

А как только за донат дают встречное благо — подписку, закрытый чат, перк — это уже оплата услуги, и для ФОП групп 2–4 приём картой через виджет требует ПРРО (сама обязанность — п. 1 ст. 3 ЗУ №265/95-ВР; п. 296.10 НКУ освобождает от РРО/ПРРО только 1 группу). За непроведение такого расчёта через РРО/ПРРО предусмотрена финансовая санкция 100% стоимости проданных товаров (оказанных услуг) за первое нарушение и 150% за каждое следующее (п. 1 ст. 17 Закона №265/95-ВР).

Безопасный путь для платных перков — интеграция DonationAlerts → LiqPay → Checkbox ПРРО. Чек пробивается автоматически. Настройка — 1 час с бухгалтером.

Какие 3 примера ФОП с донатами?

Пример 1: художник на Patreon

Елена, иллюстратор. Patreon: 80 подписчиков × $5/мес = $400 = ~16 600 грн. Donate на ФОП UAH: 8 000 грн/мес.

• Общий доход: 24 600 грн
• ЕН Г3: 1 230 грн
• ВС: 246 грн
• ЕСВ: 1 902 грн
• Всего: 3 378 грн

Пример 2: образовательный блогер

Андрей, проводит free-вебинары + Patreon $2 000 + BMC $300/мес + продажа курсов 20 000 грн. Суммарно: ~115 500 грн.

• ЕН Г3: 5 775 грн
• ВС: 1 155 грн
• ЕСВ: 1 902 грн
• Всего: 8 832 грн

Пример 3: волонтёрская деятельность + просвещение

Юлия, ведёт канал о помощи животным. Собирает донаты на лечение + Patreon $500. Сложная ситуация: 80% — это сбор на лечение конкретных животных (формально благотворительность), 20% — оплата её работы.

Решение: создать ОО (общественную организацию) для благотворительной части, а Patreon — на ФОП. Это две отдельные юридические структуры.

Как легально принимать донаты: 5 шагов?

1. Регистрирую ФОП Г3 с соответствующим КВЕДом (по вашей деятельности).
2. Гривневый + валютный счёт ФОП.
3. Привязываю DonationAlerts/StreamLabs к ФОП-счёту — для донатов за перки и контент.
4. Регистрирую PayPal Business + Payoneer для Patreon/BMC.
5. Веду учёт доходов в произвольной форме — с отдельными вкладками по платформам.

Больше о творческой монетизации — на пилларе для креаторов. О Twitch и стримерстве — в статье «Twitch-стример на ФОП».