Донати, Patreon, Boosty, Buy Me a Coffee, Ko-fi — це форми «фанатської» монетизації креаторів. Чи це дохід, чи подарунок? Чи треба платити з них податки? У цій статті — конкретно про юридичну природу донатів, як їх правильно декларувати на ФОП, і чому «це ж добровільні внески» не звільняє від оподаткування.
Чи донат — подарунок чи оплата послуги?
У Цивільному кодексі України стаття 717 визначає дарування як безкоштовне передання речі або права у власність. Ключове — безоплатно і без зустрічного обовʼязку. Якщо ви виставили банер «Підтримайте стрім» і людина перерахувала 100 грн — формально вона очікує продовження стріму. Очікування є, але воно не оформлене як обовʼязок, і нічого конкретного донатер за свої гроші не отримує.
А ось позиція ДПС — не та, яку зазвичай переказують. У ЗІР, категорія 107.01.03 (відповідь чинна), ДПС пише: донат «не пов’язаний з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг таким підприємцем… то такий дохід не включається до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, але оподатковується за загальними правилами, встановленими розд. IV ПКУ для платників податку – фізичних осіб». Тобто «чистий» донат — це дохід фізособи: ПДФО 18% + ВЗ 5% і річна декларація до 1 травня (ЗІР 103.02; ставки — п. 167.1 ПКУ і п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Межа проходить не по регулярності, а по зустрічному наданню: якщо за донат людина отримує закритий контент, підписку, ранній доступ чи перк — це вже оплата послуги, отже дохід ФОП-єдинника (пп. 1 п. 292.1 ПКУ) з відповідним КВЕД.
Які платформи донатів: огляд?
| Платформа | Хто отримувач коштів | Комісія | Виплата |
|---|---|---|---|
| DonationAlerts | Ви (через свого LiqPay/Mono) | 0-3% | Миттєво на ФОП-рахунок |
| StreamLabs | Через PayPal/Stripe | 3-5% | 7-14 днів на PayPal |
| Patreon | Patreon Inc., виплачує вам | 8-12% (платформа + платіжний шлюз) | 1-7 днів на PayPal |
| Boosty | Boosty (vk.com) | 10% + комісія платіжного шлюзу | Складно для ФОП-українців |
| Buy Me a Coffee | BMC через Stripe | 5% | 7 днів на Stripe |
| Ko-fi | Ko-fi через PayPal/Stripe | 0-5% | Миттєво або 7 днів |
Комісії у таблиці — орієнтовні умови платформ станом на серпень 2026. Це прайси приватних компаній, а не норма: вони змінюються без попередження і залежать від країни, валюти й тарифного плану. Перед розрахунком звіряйте актуальний відсоток на сайті самої платформи.
Які КВЕДи обрати для діяльності з донатами?
Самостійного «КВЕД для донатів» не існує. КВЕД відповідає вашій основній діяльності — тій, за яку донати приходять:
- Стрімер — 59.11, 93.29.
- Художник, ілюстратор — 90.03, 74.10.
- Музикант — 90.01, 90.03. Увага: за 90.01 на єдиному податку можна виступати як виконавець, але не можна організовувати гастрольні заходи — така діяльність прямо заборонена платникам єдиного податку (пп. 291.5.1 п. 10 ПКУ).
- Письменник, журналіст — 90.03, 58.14 (видавнича діяльність).
- Освітній блогер — 85.59.
- Volunteer/громадська діяльність — це не ФОП, а окрема організаційно-правова форма: громадська організація реєструється (не ліцензується) за Законом «Про громадські обʼєднання» №4572-VI.
Яка група ЄП для отримувачів донатів?
Якщо донати йдуть від нерезидентів (Patreon, BMC, Ko-fi) — лише Г3 (5%). Якщо тільки від українців через DonationAlerts — теоретично Г2, але через невизначеність юридичної природи донату безпечніше Г3.
І окремо: ця розмова про групу має сенс лише тоді, коли донат — це оплата за зустрічне надання. За «чистий» донат групи ЄП взагалі немає, бо він до доходу єдинника не потрапляє (ЗІР 107.01.03).
Як декларувати донати?
Сценарій 1: DonationAlerts (українські глядачі, UAH)
Цей сценарій — про донати із зустрічним наданням (перк, підписка, закритий контент): саме вони є доходом ФОП. Налаштовуєте DonationAlerts так, щоб гроші приходили на ваш ФОП-рахунок (а не на особисту картку). Кожен донат — рядок в обліку доходів (з 2021 року він ведеться у довільній формі, п. 296.1 ПКУ): дата, сума, ПІБ донатера (якщо вказано), коментар. А «чисті» донати, за які глядач нічого не отримує, на підприємницький рахунок заводити не варто: все, що падає на рахунок ФОП, банк і ДПС за замовчуванням бачать як виручку, і доводити зворотне доведеться вам.
ЄП Г3 5% + ВЗ Г3 1% = 6% від суми донату. Декларуємо щоквартально.
Сценарій 2: Patreon (підписники з усього світу, USD)
Patreon виплачує раз на місяць на ваш PayPal або банк. Спірна зона — яка дата вважається датою доходу. Позиція А (домінантна, ДПС): дохід виникає на дату зарахування коштів на PayPal/Payoneer/Wise, за курсом НБУ на цю дату (п. 292.6 і п. 292.5 ПКУ, ЗІР 107.01.03, ІПК ДПС від 13.05.2024 №2678/ІПК/99-00-24-03-03). Позиція Б: дохід виникає на дату надходження на ФОП-рахунок в українському банку (п. 16 розд. I Положення НБУ №5). На практиці рахуємо за позицією А і переводимо кошти на підприємницький рахунок у межах звітного кварталу — інакше ДПС може перекваліфікувати їх у дохід фізособи з ПДФО 18% + ВЗ 5%.
Особливість Patreon: на рахунок приходить net payout — уже за мінусом Patreon-комісії (8-12%) і платіжного шлюзу. Тобто якщо підписники нарахували $1 000 — Patreon виплачує ~$880. Для ДПС декларуємо повну суму — $1 000, не $880 (за тим самим принципом, що Etsy/Amazon).
Позиція ДПС у відомих ІПК по аналогічних платформах (Etsy, Amazon): дохід ФОП — це валова сума, нарахована платниками на користь резидента. Комісії, утримані нерезидентом (Patreon fee, processing fee), бази не зменшують. Декларуємо повні $1 000, а комісію фіксуємо як власну витрату для управлінського обліку — не для зменшення ЄП-бази. Якщо обороти великі та ризик донарахувань значний — варто замовити власну ІПК конкретно по Patreon.
І окремо про «валютний контроль», бо тут на сайтах багато плутанини. Якщо ви отримуєте виплати за договором з платформою (партнерська програма, реклама, підписки) і у вас є інвойс чи акт — це експортна операція, і банк веде за нею валютний нагляд: відлік граничного строку йде з дня оформлення акта або інвойса (ч. 2 ст. 13 ЗУ №2473-VIII), сам строк — 180 днів (п. 14-2 постанови НБУ від 24.02.2022 №18). А якщо це разовий донат без договору й інвойса, документа, від якого рахувати строк, просто немає, і банк зазвичай не ставить таку виплату на нагляд за граничними строками. Режим кожної конкретної виплати визначає ваш банк — уточніть у нього до першого надходження.
Сценарій 3: BMC, Ko-fi (одноразові tip-и)
Тут особливо важливо розділяти. Tip за перк, ранній доступ чи закритий пост — дохід ФОП у дату надходження на ваш PayPal/Stripe. Tip «просто на каву», за який людина нічого не отримує, до доходу єдинника не потрапляє (ЗІР 107.01.03) — це дохід фізособи в річній декларації. Зазвичай це невеликі суми $3-10, але сумуються до значущих місячних виплат.
Сценарій 4: Прямий донат на ФОП-рахунок (рідко)
Якщо глядач переказує напряму за реквізитами ФОП і за донатом стоїть перк чи контент — найпростіше. Дохід — дата зарахування, без жодних комісій. Тут і ПРРО не потрібен, але не тому, що «надходження безготівкове»: підстава в тому, що переказ з рахунку на рахунок, ініційований платником у своєму банку, — це банківська операція (п. 2 ст. 9 Закону №265/95-ВР). Щойно донат проходить карткою через платіжний віджет — це вже застосування платіжної картки за ст. 2 того самого Закону, і чек обовʼязковий.
Чи потрібен ПРРО на донати?
Залежить від того, чи є за донат зустрічне надання. Ст. 2 ЗУ №265/95-ВР визначає розрахункову операцію як «приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг)… а у разі застосування банківської платіжної картки — оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця». Ключові слова тут — «покупець» і «товар (послуга)». У «чистому» донаті немає ні покупця, ні реалізації, тож розрахункової операції не виникає і ПРРО не потрібен — це прямо випливає з того ж висновку ДПС у ЗІР 107.01.03. Окремої відповіді ДПС саме про ПРРО на донати в ЗІР немає, тому це висновок із норми, а не готове роз’яснення.
А щойно за донат дають зустрічне благо — підписку, закритий чат, перк — це вже оплата послуги, і для ФОП груп 2–4 прийом карткою через віджет вимагає ПРРО (сам обовʼязок — п. 1 ст. 3 ЗУ №265/95-ВР; п. 296.10 ПКУ звільняє від РРО/ПРРО лише 1 групу). За непроведення такого розрахунку через РРО/ПРРО передбачена фінансова санкція 100% вартості проданих товарів (наданих послуг) за перше порушення і 150% за кожне наступне (п. 1 ст. 17 Закону №265/95-ВР).
Безпечний шлях для платних перків — інтеграція DonationAlerts → LiqPay → Checkbox ПРРО. Чек пробивається автоматично. Налаштування — 1 година з бухгалтером.
Які 3 приклади ФОП з донатами?
Приклад 1: художник на Patreon
Олена, ілюстраторка. Patreon: 80 підписників × $5/міс = $400 = ~16 600 грн. Donate на ФОП UAH: 8 000 грн/міс.
- Загальний дохід: 24 600 грн
- ЄП Г3: 1 230 грн
- ВЗ: 246 грн
- ЄСВ: 1 902 грн
- Усього: 3 378 грн
Приклад 2: освітній блогер
Андрій, проводить free-вебінари + Patreon $2 000 + BMC $300/міс + продаж курсів 20 000 грн. Сумарно: ~115 500 грн.
- ЄП Г3: 5 775 грн
- ВЗ: 1 155 грн
- ЄСВ: 1 902 грн
- Усього: 8 832 грн
Приклад 3: волонтерська діяльність + просвіта
Юлія, веде канал про допомогу тваринам. Збирає донати на лікування + Patreon $500. Складна ситуація: 80% — це збір на лікування конкретних тварин (формально благодійність), 20% — оплата її роботи.
Рішення: створити ГО (громадську організацію) для благодійної частини, а Patreon — на ФОП. Це дві окремі юридичні структури.
Як легально приймати донати: 5 кроків?
- Реєструю ФОП Г3 з відповідним КВЕДом (за вашою діяльністю).
- Гривневий + валютний рахунок ФОП.
- Привʼязую DonationAlerts/StreamLabs до ФОП-рахунку — для донатів за перки й контент.
- Реєструю PayPal Business + Payoneer для Patreon/BMC.
- Веду облік доходів у довільній формі — з окремими вкладками по платформах.
Більше про творчу монетизацію — на пілярі для креаторів. Про Twitch і стрімерство — у статті «Twitch-стрімер на ФОП».