Готель з власним рестораном — це не просто зручність для гостей, це окрема бухгалтерська реальність. Два КВЕДи, два ПРРО, два комплекти кадрових документів, різні правила для туристичного збору і алкогольної ліцензії — і все це на одному суб’єкті господарювання або двох. За ПКУ ст. 291.5.1.3 ФОП на єдиному податку не може продавати підакцизні товари (алкоголь), тому структура бізнесу одразу залежить від того, чи буде алкоголь у меню. Я веду клієнтів «готель + ресторан» з різними конфігураціями і в цьому гіді розкладу кожен блок: від вибору моделі до типових помилок, за які ДПС виставляє донарахування.
Дві моделі: один ФОП з 2 КВЕДами vs окремі ФОП
Перше стратегічне рішення при відкритті готелю з рестораном — як організувати юридичну структуру. Є два основних підходи, і кожен має свої переваги і обмеження. Для контексту дивіться також повний гід як відкрити готель або хостел у 2026.
Модель 1: Один ФОП, два КВЕДи
Реєструєте один ФОП Г3 і вказуєте обидва КВЕДи: 55.10 (готельне обслуговування) і 56.10 (ресторанна діяльність). Всі доходи йдуть до однієї квартальної декларації ЄП. Розділення — лише внутрішнє в обліку.
Плюси: одна декларація, один ЄСВ, один розрахунковий рахунок, менше адміністративних витрат. Мінуси: не можна продавати алкоголь (ФОП на ЄП + підакцизні = заборона за ст. 291.5.1.3 ПКУ), все одно потрібно два ПРРО (окремі торгові точки за Законом №265), ліміт 10 091 049 грн/рік рахується сумарно по обидва напрямки.
Модель 2: Окремі суб’єкти
Готель — ФОП Г3 (КВЕД 55.10). Ресторан з алкоголем — ТОВ ЄП 3%+ПДВ або ФОП на загальній системі (КВЕД 56.10). Чітке розділення виручки, окремі рахунки, окремі ПРРО.
Плюси: алкогольна ліцензія для ресторану без проблем (через ТОВ), кожен бізнес у власному лімітному вікні, чіткіший захист при перевірках ДПС. Мінуси: подвійна звітність, два ЄСВ (якщо обидва суб’єкти — ФОП), складніша кадрова структура.
| Критерій | Один ФОП Г3 (55.10 + 56.10) | Окремі суб’єкти (ФОП + ТОВ) |
|---|---|---|
| Алкоголь у ресторані | Заборонено (ст. 291.5.1.3 ПКУ) | Дозволено для ТОВ з ліцензією |
| Кількість декларацій ЄП | Одна квартальна | Дві (або одна ФОП + ТОВ-звітність) |
| Ліміт доходу | 10 091 049 грн/рік (сумарно) | Окремі ліміти для ФОП і ТОВ |
| ПРРО | Два (ресепшен + ресторан) | Два (по одному у кожного) |
| Адміністративна складність | Нижча | Вища |
| Захист при перевірках ДПС | Середній | Вищий (чітке розділення) |
| Туристичний збір | Лише готельний ПРРО | Лише ФОП-готель сплачує збір |
КВЕДи: 55.10 (готель) + 56.10 (ресторан) на одному ФОП
Відповідно до КВЕД-2010, для готельно-ресторанного бізнесу використовуються два окремих коди:
КВЕД 55.10 — Готельне обслуговування
Включає: надання номерів для тимчасового проживання, послуги ресепшену, прибирання, збереження багажу. Може охоплювати сніданок як частину готельного пакету (але не ресторанне обслуговування сторонніх гостей). Для повноцінного готелю 20+ номерів — основний код.
КВЕД 56.10 — Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування
Включає: ресторанне і кафе-обслуговування, включно зі стравами на виніс. Якщо ресторан при готелі обслуговує і сторонніх гостей (не тільки мешканців готелю) — КВЕД 56.10 є обов’язковим. Якщо ресторан тільки для гостей готелю і сніданки включені в ціну номера — деякі ФОП обходяться лише 55.10. Але безпечніше додати 56.10.
Один ФОП може мати обидва КВЕДи. При реєстрації або змінах до ЄДР вказуєте: основний КВЕД (той, що приносить більше доходу), додатковий КВЕД (другий напрямок). Обидва КВЕДи відображаються у виписці з ЄДР і підтверджують право здійснювати обидва види діяльності.
Розділення доходів за каналами для звітності
Ключове операційне питання: як розрізнити, що зароблено готелем, а що рестораном — якщо всі гроші йдуть на один банківський рахунок? Відповідь: первинні документи і ПРРО.
Внутрішня аналітика для ФОП Г3
ФОП Г3 не зобов’язаний вести окремий аналітичний облік за видами діяльності — до декларації ЄП йде загальний дохід. Але внутрішнє розділення критично важливе для:
- Моніторингу ліміту (10 091 049 грн/рік — це сума обох напрямків)
- Правильного розрахунку туристичного збору (тільки з готельного обігу)
- Управлінської аналітики (food cost ресторану, завантаженість готелю)
- Підготовки до можливої перевірки ДПС
Практичний інструмент: веріть Google Sheets або книгу обліку доходів із двома стовпцями «Готель» і «Ресторан». Щодня або щотижня переносьте Z-звіти з відповідних ПРРО.
Обов’язкове розділення для ТОВ
Для ТОВ ЄП 3%+ПДВ розділення є обов’язковим на рівні бухгалтерського обліку: окремі аналітичні рахунки у плані рахунків (наприклад, субрахунки 703.1 — готельні послуги, 703.2 — ресторан), окремі розрахункові картки. При перевірці ДПС цей облік перевіряється, і відсутність аналітики може бути підставою для донарахування.
2 ПРРО: один на ресепшен, один на ресторан
Це не опція, а вимога закону. Відповідно до Закону №265 ст. 9, розрахункові операції проводяться через РРО або ПРРО, зареєстрований на конкретну торгову точку. Ресепшен і ресторан — дві окремі торгові точки, навіть якщо вони в одній будівлі.
ПРРО №1 — Ресепшен готелю
Пробиває чеки на:
- Проживання (основна послуга)
- Туристичний збір (окремим рядком або як окрема позиція)
- Додаткові готельні послуги (парковка, трансфер, прокат велосипедів)
- Ранні заїзди, пізні виїзди
ПРРО №2 — Зала ресторану
Пробиває чеки на:
- Харчування (страви, напої, десерти)
- Алкоголь (якщо є ліцензія і ТОВ)
- Банкети та корпоративи
- Доставка їжі (якщо є)
Реєстрація ПРРО: через особистий кабінет ДПС (cabinet.tax.gov.ua). Для кожного ПРРО — окрема реєстрація торгової точки, окремий ідентифікатор. Провайдери ПРРО в Україні: Checkbox, Tic, СОТА, Vchasno.Kasa та інші. Вартість — від 200-500 грн/міс. за ПРРО.
Алкогольна ліцензія для ресторану при готелі
Продаж алкогольних напоїв у ресторані при готелі підпадає під дію Закону №481 («Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального»). Незалежно від розміру ресторану, ліцензія обов’язкова.
Вартість і строки
- Ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями у місті: ~3 242,63 грн за квартал per РРО (ставка 2026, уточнюйте актуальну)
- Ліцензія на роздрібну торгівлю у сільській місцевості: ~809,50 грн за квартал per РРО
- Ліцензія виключно на пиво (без міцного): ~809,50 грн за квартал per РРО у місті
- Термін видачі: 10 робочих днів після подачі заяви і сплати
- Строк дії: безстрокова (щоквартальна сплата за продовження)
Міні-бар у номері — окрема ліцензія?
Якщо алкоголь подається в готельному номері (міні-бар, доставка в номер) — це окреме місце продажу підакцизних товарів. Відповідно до Закону №481, потрібна окрема ліцензія для цього «каналу». На практиці більшість невеликих готелів вирішують це одним з двох способів: або оформлюють єдину ліцензію на весь заклад (готель + ресторан, якщо ПРРО спільний), або прив’язують міні-бар до ресторанної каси і ліцензії.
Важливо: ФОП Г3 не може отримати алкогольну ліцензію в жодному з цих форматів — через заборону ст. 291.5.1.3 ПКУ. Якщо готель хоче пропонувати алкоголь хоч у якомусь вигляді — ресторанний або «міні-барний» блок має бути організований через ТОВ або ФОП на загальній системі.
Детальніше про ресторанний облік — на сторінці бухгалтерія для ресторанів і кафе.
Туристичний збір — тільки з готельного обігу
Туристичний збір регулюється ст. 268 ПКУ і є місцевим платежем, який нараховується виключно на плату за нічліг. Це одна з найчастіших плутанин у «готель + ресторан».
Що входить до бази збору
- Плата за проживання в номері (за добу або за ніч)
- Доплата за ранній заїзд або пізній виїзд (якщо це пов’язано з проживанням)
Що НЕ входить до бази збору
- Харчування, включно зі сніданком — навіть якщо він у пакеті з проживанням
- Виручка ресторану від сторонніх гостей
- Банкети, корпоративи, кейтеринг
- Парковка, трансфер, оренда конференц-залу
- SPA, фітнес, інші додаткові послуги
Розрахунок і сплата
Ставка: 0,5%–1% від МЗП за кожну добу проживання за кожного гостя. МЗП 2026 = 8 647 грн. При ставці 1% (Київ, Львів): 86,47 грн за добу за гостя. При ставці 0,5%: 43,24 грн.
Сплата — щоквартально, до 10-го числа місяця, що настає після звітного кварталу. Подається окрема декларація про туристичний збір до органу ДПС за місцем знаходження готелю.
Актуальний графік дедлайнів сплати і подачі декларацій — у бухгалтерському календарі. Докладно про розрахунок збору — у гіді туристичний збір 2026: як рахувати і перераховувати.
Кадри: суміщення офіціант + покоївка чи окремо
Невеликий готель з рестораном часто стикається з кадровим питанням: чи може одна людина бути і покоївкою, і офіціантом? Законодавчо — так, але є нюанси. Окремий гід про сезонну зайнятість персоналу готелю у 2026 детально розкладає строкові договори, ГПХ і штрафи Держпраці.
Два штатних розклади
Навіть при одному ФОП з двома КВЕДами рекомендується вести два окремих штатних розклади: один для готельного персоналу (адміністратор ресепшену, покоївки, портьє), другий для ресторанного (офіціанти, бармени, кухарі). Це дозволяє чітко розмежовувати посади при перевірці Держпраці.
Внутрішнє сумісництво
Якщо один працівник виконує обов’язки в обох підрозділах — це внутрішнє сумісництво за КЗпП ст. 102-1. Правила:
- Ставка за другою посадою — не більше 50% від МЗП (у 2026: не більше 4 323,50 грн/міс.)
- Два трудових договори (або один договір із суміщенням) — залежно від обраної форми
- ЄСВ нараховується на обидві ставки
- ПДФО 18% і ВЗ 5% — аналогічно
| Посада | Підрозділ | Ставка (МЗП) | ЄСВ роботодавця |
|---|---|---|---|
| Адміністратор ресепшену | Готель | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Покоївка | Готель | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Офіціант | Ресторан | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Покоївка + офіціант (суміщення) | Готель + Ресторан | 8 647 + 4 323,50 грн | 2 852,67 грн |
Сезонний персонал
Для готелю і ресторану сезонність — норма. Оформлення сезонного персоналу: строковий трудовий договір на термін до 3 місяців (або до кінця сезону). Повідомлення до ДПС — не пізніше дня початку роботи (через Дію або ЄДР). Компенсація відпустки при звільненні — 2,33 дні за кожен повний місяць роботи. Детальніше — у гіді як відкрити готель або хостел у 2026.
5 типових помилок при паралельному обліку
Помилка №1: Туристичний збір нараховується на весь виторг готелю і ресторану
«Гість заплатив 2 500 грн (1 500 — номер, 1 000 — вечеря в ресторані) — я рахую збір від 2 500 грн». Помилка: збір нараховується тільки від 1 500 грн (плата за нічліг). Ресторанна частина до бази збору не включається (ст. 268 ПКУ). Переплата збору — не карається штрафом, але «розбазарює» кошти. Недоплата — штраф 25% від несплаченої суми + пеня.
Помилка №2: Один ПРРО на готель і ресторан
«У нас одна каса для всього — зручно». Недопустимо за Законом №265 ст. 9. При перевірці ДПС або Держпраці — штраф за відсутність окремого ПРРО для торгової точки. Плюс неможливо коректно розрахувати туристичний збір і відстежити алкогольні продажі для ліцензійного контролю.
Помилка №3: ФОП Г3 продає алкоголь «в лоб»
«Всі продають, і я продаватиму». Пряме порушення ст. 291.5.1.3 ПКУ. При першій перевірці — анулювання свідоцтва платника ЄП і переведення на загальну систему. Ретроспективно перераховується ПДФО 18%+ВЗ 5% за весь період замість ЄП 5%. Це катастрофа для фінансів бізнесу. Рішення одне: ТОВ або ФОП на загальній системі для алкогольного блоку.
Помилка №4: Не відстежується наближення до ліміту ФОП Г3
Ліміт 10 091 049 грн/рік — це спільний дохід готелю і ресторану. Готель 700 тис./міс. + ресторан 200 тис./міс. = 900 тис./міс. × 12 = 10 800 000 грн/рік — це вже понад ліміт. Якщо не моніторити — автоматичний перехід на загальну систему зі штрафами за заниження доходу. Перевіряйте ліміт щомісяця і готуйте перехід на ТОВ заздалегідь.
Помилка №5: Кадрова документація не розділена між готельним і ресторанним персоналом
«Всі у нас — «працівники», які там готель чи ресторан». При перевірці Держпраці або ДПС складно підтвердити, хто за яку діяльність відповідає. Для обліку туристичного збору (де враховуються дані про гостей, а не про персонал) це менш критично. Але для алкогольної ліцензії (де вимагається відповідальна особа) і для ліцензій на певні види діяльності — чіткі посадові інструкції і штатний розклад по підрозділах є обов’язковими. Тримайте два штатних розклади і два комплекти посадових інструкцій.