Готель з власним рестораном — це не просто зручність для гостей, це окрема бухгалтерська реальність. Два КВЕДи, два ПРРО, два комплекти кадрових документів, різні правила для туристичного збору і алкогольної ліцензії — і все це на одному суб’єкті господарювання або двох. За ПКУ пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ФОП на єдиному податку не може продавати підакцизні товари, і виняток у самій нормі вузький — роздрібний продаж пива, сидру, перрі (без додання спирту) та столових вин фізичними особами. Міцний алкоголь, кріплені й ігристі вина під цей виняток не підпадають, тому структура бізнесу одразу залежить від того, який саме алкоголь буде в меню. Я веду клієнтів «готель + ресторан» з різними конфігураціями і в цьому гіді розкладу кожен блок: від вибору моделі до типових помилок, за які ДПС виставляє донарахування.
Дві моделі: один ФОП з 2 КВЕДами vs окремі ФОП
Перше стратегічне рішення при відкритті готелю з рестораном — як організувати юридичну структуру. Є два основних підходи, і кожен має свої переваги і обмеження. Для контексту дивіться також повний гід як відкрити готель або хостел у 2026.
Модель 1: Один ФОП, два КВЕДи
Реєструєте один ФОП Г3 і вказуєте обидва КВЕДи: 55.10 (готельне обслуговування) і 56.10 (ресторанна діяльність). Всі доходи йдуть до однієї квартальної декларації ЄП. Розділення — лише внутрішнє в обліку.
Плюси: одна декларація, один ЄСВ, один розрахунковий рахунок, менше адміністративних витрат. Мінуси: не можна продавати міцний алкоголь, кріплені й ігристі вина — виняток пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ покриває лише роздріб пива, сидру, перрі (без додання спирту) та столових вин; на практиці все одно потрібні два ПРРО (ресепшен і ресторан обліковуються як окремі господарські одиниці за формою 20-ОПП); ліміт 10 091 049 грн/рік рахується сумарно по обидва напрямки.
Модель 2: Окремі суб’єкти
Готель — ФОП Г3 (КВЕД 55.10). Ресторан з міцним алкоголем — ТОВ на загальній системі (податок на прибуток 18% + ПДВ 20%) або ФОП на загальній системі (КВЕД 56.10). ТОВ на єдиному податку 3%+ПДВ для алкогольного ресторану не підходить: виняток пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ написаний саме про фізичних осіб, тож юрособа-єдинник підакцизні товари продавати не має права взагалі. Чітке розділення виручки, окремі рахунки, окремі ПРРО.
Плюси: алкогольна ліцензія для ресторану без проблем (через ТОВ на загальній системі), кожен бізнес у власному лімітному вікні, чіткіший захист при перевірках ДПС. Мінуси: подвійна звітність, два ЄСВ (якщо обидва суб’єкти — ФОП), складніша кадрова структура.
| Критерій | Один ФОП Г3 (55.10 + 56.10) | Окремі суб’єкти (ФОП + ТОВ) |
|---|---|---|
| Алкоголь у ресторані | Лише пиво, сидр, перрі (без додання спирту) і столові вина; міцний, кріплені й ігристі — заборонено (пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ) | Повне меню — лише ФОП або ТОВ на загальній системі з ліцензією (ТОВ-єдиннику підакцизні заборонені) |
| Кількість декларацій ЄП | Одна квартальна | Дві (або одна ФОП + ТОВ-звітність) |
| Ліміт доходу | 10 091 049 грн/рік (сумарно) | Окремі ліміти для ФОП і ТОВ |
| ПРРО | Два (ресепшен + ресторан) | Два (по одному у кожного) |
| Адміністративна складність | Нижча | Вища |
| Захист при перевірках ДПС | Середній | Вищий (чітке розділення) |
| Туристичний збір | Лише готельний ПРРО | Лише ФОП-готель сплачує збір |
КВЕДи: 55.10 (готель) + 56.10 (ресторан) на одному ФОП
Відповідно до КВЕД-2010, для готельно-ресторанного бізнесу використовуються два окремих коди:
КВЕД 55.10 — Готельне обслуговування
Включає: надання номерів для тимчасового проживання, послуги ресепшену, прибирання, збереження багажу. Може охоплювати сніданок як частину готельного пакету (але не ресторанне обслуговування сторонніх гостей). Для повноцінного готелю 20+ номерів — основний код.
КВЕД 56.10 — Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування
Включає: ресторанне і кафе-обслуговування, включно зі стравами на виніс. Якщо ресторан при готелі обслуговує і сторонніх гостей (не тільки мешканців готелю) — КВЕД 56.10 є обов’язковим. Якщо ресторан тільки для гостей готелю і сніданки включені в ціну номера — деякі ФОП обходяться лише 55.10. Але безпечніше додати 56.10.
Один ФОП може мати обидва КВЕДи. При реєстрації або змінах до ЄДР вказуєте: основний КВЕД (той, що приносить більше доходу), додатковий КВЕД (другий напрямок). Обидва КВЕДи відображаються у виписці з ЄДР і підтверджують право здійснювати обидва види діяльності.
Розділення доходів за каналами для звітності
Ключове операційне питання: як розрізнити, що зароблено готелем, а що рестораном — якщо всі гроші йдуть на один банківський рахунок? Відповідь: первинні документи і ПРРО.
Внутрішня аналітика для ФОП Г3
ФОП Г3 не зобов’язаний вести окремий аналітичний облік за видами діяльності — до декларації ЄП йде загальний дохід. Але внутрішнє розділення критично важливе для:
- Моніторингу ліміту (10 091 049 грн/рік — це сума обох напрямків)
- Правильного розрахунку туристичного збору (тільки з готельного обігу)
- Управлінської аналітики (food cost ресторану, завантаженість готелю)
- Підготовки до можливої перевірки ДПС
Практичний інструмент: веріть Google Sheets або книгу обліку доходів із двома стовпцями «Готель» і «Ресторан». Щодня або щотижня переносьте Z-звіти з відповідних ПРРО.
Обов’язкове розділення для ТОВ
Для ТОВ ЄП 3%+ПДВ розділення є обов’язковим на рівні бухгалтерського обліку: окремі аналітичні рахунки у плані рахунків (наприклад, субрахунки 703.1 — готельні послуги, 703.2 — ресторан), окремі розрахункові картки. При перевірці ДПС цей облік перевіряється, і відсутність аналітики може бути підставою для донарахування.
2 ПРРО: один на ресепшен, один на ресторан
Сам ПРРО — вимога закону: п. 1 ст. 3 Закону №265/95-ВР зобовʼязує проводити розрахункові операції на повну суму через зареєстрований і переведений у фіскальний режим РРО/ПРРО з видачею розрахункового документа. Закон не розділяє проживання і харчування — і сфера послуг, і громадське харчування названі в преамбулі та ст. 3, тож ресторан при готелі винятку не створює. А от скільки ПРРО потрібно — залежить від того, скільки у вас господарських одиниць за формою 20-ОПП: якщо ресепшен і ресторан обліковані як різні обʼєкти, то й ПРРО реєструються різні. Для «готель + ресторан» це майже завжди два ПРРО: різна номенклатура, окремі Z-звіти, окремий облік туристичного збору. Передоплата через сайт готелю теж проходить через ПРРО — п. 2 ст. 3 прямо охоплює послуги, замовлення або оплата яких здійснюється через мережу Інтернет.
ПРРО №1 — Ресепшен готелю
Пробиває чеки на:
- Проживання (основна послуга)
- Туристичний збір (окремим рядком або як окрема позиція)
- Додаткові готельні послуги (парковка, трансфер, прокат велосипедів)
- Ранні заїзди, пізні виїзди
ПРРО №2 — Зала ресторану
Пробиває чеки на:
- Харчування (страви, напої, десерти)
- Алкоголь (якщо є ліцензія і ТОВ)
- Банкети та корпоративи
- Доставка їжі (якщо є)
Реєстрація ПРРО: через особистий кабінет ДПС (cabinet.tax.gov.ua). Для кожного ПРРО — окрема реєстрація торгової точки, окремий ідентифікатор. Провайдери ПРРО в Україні: Checkbox, Tic, СОТА, Vchasno.Kasa та інші — актуальні тарифи дивіться на сайтах постачальників. Державний ПРРО від ДПС безкоштовний.
Алкогольна ліцензія для ресторану при готелі
Продаж алкогольних напоїв у ресторані при готелі підпадає під дію Закону №3817-IX («Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального»). Незалежно від розміру ресторану, ліцензія обов’язкова — єдиний виняток за ч. 7 ст. 16 цього Закону становлять столові вина, які продаються без ліцензії.
Вартість і строки
- Ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями у місті: 1,5 МЗП = 12 970,50 грн/рік (3 242,63 грн/квартал) за кожен РРО/ПРРО (ч. 1 ст. 52 Закону №3817-IX)
- Те саме на території сіл і селищ: 0,08 МЗП = 691,76 грн/рік (172,94 грн/квартал) за кожен РРО/ПРРО
- Окремої ліцензії «лише на пиво» не існує — пиво охоплено загальною ліцензією на роздрібну торгівлю алкогольними напоями. Окремий вид — тільки сидр і перрі (без додання спирту): 0,15 МЗП = 1 297,05 грн/рік (324,26 грн/квартал) за кожне місце торгівлі незалежно від розташування. Якщо загальна алкогольна ліцензія вже є, сидр і перрі можна продавати без окремої (ч. 8 ст. 16). Столові вина продаються взагалі без ліцензії (ч. 7 ст. 16)
- Строк розгляду: не пізніше 10 робочих днів з дня одержання органом ліцензування заяви про отримання ліцензії (п. 2 ч. 7 ст. 43 Закону №3817-IX). Відлік іде від дати заяви, а не від дати платежу
- Строк дії: безстрокова; платіж квартальний і авансовий — до початку кварталу (ст. 54 Закону №3817-IX)
Міні-бар у номері — окрема ліцензія?
Якщо алкоголь подається в готельному номері (міні-бар, доставка в номер) — це той самий роздрібний продаж підакцизних товарів, і він має бути покритий алкогольною ліцензією. Але «окрема ліцензія на кожну касу» — міф: за ч. 8 ст. 41 і ч. 2 ст. 52 Закону №3817-IX ліцензія надається за кожним місцем роздрібної торгівлі, а за ч. 1 ст. 52 плата рахується за кожен окремий РРО/ПРРО у цьому місці. Тому на практиці міні-бар прив’язують до ресторанної каси і ресторанної ліцензії (адреса та сама); якщо для номерів заводиться ще один ПРРО — це не нова ліцензія, а внесення цього ПРРО до чинної і ще одна квартальна частка плати.
Важливо: Закон №3817-IX не обмежує коло заявників на ліцензію — її може отримати і ФОП-єдинник (ч. 2 ст. 42; обмеження «лише юрособи» стосується виробництва спирту, біоетанолу і пального). Обмеження лежить у ПКУ і стосується асортименту: ФОП Г3 з такою ліцензією має право продавати вроздріб лише пиво, сидр, перрі (без додання спирту) та столові вина. Якщо в міні-барі чи в меню має бути міцний алкоголь, кріплені або ігристі вина — цей блок організовується через ФОП або ТОВ на загальній системі; ТОВ на єдиному податку не підходить.
Детальніше про ресторанний облік — на сторінці бухгалтерія для ресторанів і кафе.
Туристичний збір — тільки з готельного обігу
Туристичний збір регулюється ст. 268 ПКУ і є місцевим платежем, який нараховується виключно на плату за нічліг. Це одна з найчастіших плутанин у «готель + ресторан».
Що входить до бази збору
- Плата за проживання в номері (за добу або за ніч)
- Доплата за ранній заїзд або пізній виїзд (якщо це пов’язано з проживанням)
Що НЕ входить до бази збору
- Харчування, включно зі сніданком — навіть якщо він у пакеті з проживанням
- Виручка ресторану від сторонніх гостей
- Банкети, корпоративи, кейтеринг
- Парковка, трансфер, оренда конференц-залу
- SPA, фітнес, інші додаткові послуги
Розрахунок і сплата
Ставку встановлює місцева рада у межах стелі пп. 268.3.1 ПКУ: до 0,5% МЗП за добу за гостя для внутрішнього туризму і до 5% МЗП для вʼїзного. МЗП 2026 = 8 647 грн, тож максимум — 43,24 грн за добу за гостя у внутрішньому туризмі і 432,35 грн у вʼїзному. Зверніть увагу на саму ознаку: ставки розділені за видом туризму, а не за податковим резидентством гостя. «Резидент / нерезидент» — критерій з іншої частини ПКУ і тут не працює; орієнтуйтесь на те, внутрішній це туризм чи вʼїзний. Ставки «1% МЗП» для внутрішнього туризму не існує: чинна стеля вдвічі нижча, тож 86,47 грн за добу — застаріла цифра.
Базовий звітний період — календарний квартал (пп. 268.7.3 ПКУ). Податковий агент сплачує збір за своїм місцезнаходженням у строк, визначений для квартального періоду: декларація — протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, сплата — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання (пп. 268.7.1). Щомісячні авансові внески до 30 числа — окремий режим, який діє лише якщо так вирішила місцева рада. Окремо про гостя: він сплачує збір авансом перед заселенням (пп. 268.6.1), а заселяти без документа про сплату закон прямо забороняє (пп. 268.6.2).
Актуальний графік дедлайнів сплати і подачі декларацій — у бухгалтерському календарі. Докладно про розрахунок збору — у гіді туристичний збір 2026: як рахувати і перераховувати.
Кадри: суміщення офіціант + покоївка чи окремо
Невеликий готель з рестораном часто стикається з кадровим питанням: чи може одна людина бути і покоївкою, і офіціантом? Законодавчо — так, але є нюанси. Окремий гід про сезонну зайнятість персоналу готелю у 2026 детально розкладає строкові договори, ГПХ і штрафи Держпраці.
Два штатних розклади
Навіть при одному ФОП з двома КВЕДами рекомендується вести два окремих штатних розклади: один для готельного персоналу (адміністратор ресепшену, покоївки, портьє), другий для ресторанного (офіціанти, бармени, кухарі). Це дозволяє чітко розмежовувати посади при перевірці Держпраці.
Внутрішнє сумісництво
Якщо один працівник виконує обов’язки в обох підрозділах — це внутрішнє сумісництво за КЗпП ст. 102-1. Правила:
- Ставка за другою посадою встановлюється окремо — у прикладі нижче взято 0,5 ставки = 4 323,50 грн/міс. при МЗП 8 647 грн. Стелі у відсотках від мінімальної зарплати закон не встановлює: ст. 102-1 КЗпП говорить лише те, що сумісник одержує зарплату за фактично виконану роботу. Обмеження «до половини норми робочого часу» діє тільки для державних підприємств, установ і організацій (постанова КМУ від 03.04.1993 №245) — на приватний готель чи ресторан воно не поширюється
- Два трудових договори (або один договір із суміщенням) — залежно від обраної форми
- ЄСВ нараховується на обидві ставки
- ПДФО 18% і ВЗ 5% — аналогічно
| Посада | Підрозділ | Ставка (МЗП) | ЄСВ роботодавця |
|---|---|---|---|
| Адміністратор ресепшену | Готель | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Покоївка | Готель | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Офіціант | Ресторан | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Покоївка + офіціант (суміщення) | Готель + Ресторан | 8 647 + 4 323,50 грн | 2 853,51 грн |
Сезонний персонал
Для готелю і ресторану сезонність — норма. Оформлення сезонного персоналу: строковий трудовий договір на строк за домовленістю сторін — до кінця сезону (граничного строку ст. 23 КЗпП не встановлює, потрібна лише підстава: характер та умови виконання роботи). Повідомлення до ДПС — до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором, через Електронний кабінет платника з КЕП (постанова КМУ від 17.06.2015 № 413). Компенсація відпустки при звільненні — 24 к.д. ÷ 365 × відпрацьовані календарні дні; середньоденна за п. 7 Порядку КМУ №100 = заробіток ÷ календарні (не робочі) дні розрахункового періоду. Детальніше — у гіді як відкрити готель або хостел у 2026.
5 типових помилок при паралельному обліку
Помилка №1: Туристичний збір нараховується на весь виторг готелю і ресторану
«Гість заплатив 2 500 грн (1 500 — номер, 1 000 — вечеря в ресторані) — я рахую збір від 2 500 грн». Помилка: збір нараховується тільки від 1 500 грн (плата за нічліг). Ресторанна частина до бази збору не включається (ст. 268 ПКУ). Переплата збору — не карається штрафом, але «розбазарює» кошти. Недоплата — штраф 10% від донарахованої суми (ст. 123 ПКУ; 25% — лише за доведений умисел), а за прострочення сплати вже задекларованого збору — 5% (до 30 днів) або 10% (понад 30 днів) за ст. 124 ПКУ, плюс пеня.
Помилка №2: Один ПРРО на готель і ресторан
«У нас одна каса для всього — зручно». Якщо ресепшен і ресторан обліковані як дві різні господарські одиниці (форма 20-ОПП), розрахунки в кожній мають проходити через свій зареєстрований ПРРО — п. 1 ст. 3 Закону №265/95-ВР. Санкція за розрахунок, проведений не через зареєстрований РРО/ПРРО, — 100% суми операції за перше порушення і 150% за кожне наступне (п. 1 ст. 17 того ж Закону). Плюс неможливо коректно розрахувати туристичний збір і відстежити алкогольні продажі для ліцензійного контролю.
Помилка №3: ФОП Г3 продає міцний алкоголь «в лоб»
«Всі продають, і я продаватиму». Пиво, сидр, перрі (без додання спирту) і столові вина ФОП-єдиннику дозволені, а от горілка, коньяк, віскі, лікери, кріплені та ігристі вина — пряме порушення пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ. Наслідок тут не «донарахування ПДФО за весь період», а три конкретні речі: дохід від забороненої діяльності оподатковується єдиним податком за ставкою 15% (пп. 4 п. 293.4 ПКУ); ФОП зобовʼязаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення (пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ); а якщо ще й ліцензії немає — окремо 200% вартості реалізованого, але не менше 3 МЗП = 25 941 грн (п. 13 ч. 2 ст. 73 Закону №3817-IX). Рішення одне: ФОП або ТОВ на загальній системі для алкогольного блоку.
Помилка №4: Не відстежується наближення до ліміту ФОП Г3
Ліміт 10 091 049 грн/рік — це спільний дохід готелю і ресторану. Готель 700 тис./міс. + ресторан 200 тис./міс. = 900 тис./міс. × 12 = 10 800 000 грн/рік — це вже понад ліміт. Якщо не моніторити — сума перевищення оподатковується єдиним податком за ставкою 15% (п. 293.4 ПКУ), а з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення, настає обовʼязковий перехід на загальну систему (пп. 298.2.3 ПКУ). Перевіряйте ліміт щомісяця і готуйте перехід на ТОВ заздалегідь.
Помилка №5: Кадрова документація не розділена між готельним і ресторанним персоналом
«Всі у нас — «працівники», які там готель чи ресторан». При перевірці Держпраці або ДПС складно підтвердити, хто за яку діяльність відповідає. Для обліку туристичного збору (де враховуються дані про гостей, а не про персонал) це менш критично. Але для алкогольної ліцензії (де вимагається відповідальна особа) і для ліцензій на певні види діяльності — чіткі посадові інструкції і штатний розклад по підрозділах є обов’язковими. Тримайте два штатних розклади і два комплекти посадових інструкцій.